НДФЛ:действующий механизм исчисления и взимания у источника выплаты

Важнейший источник бюджетного дохода - налоги, которые являются главным источником доходов бюджета. В России, а также во многих странах мира, одна из основных доходов - налог на прибыль физического лица, далее – налог на прибыль физического лица. Доля его в бюджете зависит напрямую от уровня развития экономики. Она является одним из наиболее распространенных в мире налогов, уплачиваемых с личного дохода.
Налог на физические доходы основан на потреблении, и он может стимулировать, или снижать потребление. Таким образом, основная проблема налогообложения выручки - достижение оптимальных балансов между эффективностью экономической деятельности и социальной справедливостью выручки.
Таким образом, такие ставки налогообложения необходимы, чтобы обеспечить максимально справедливый перераспределение доходов, с минимальным ущербом для интересов налогоплательщика. Анализ налогового законодательства показал, что он как и всю налоговую систему РФ постоянно изменяется. Даже после того, как вторая часть НК была принята, налоговая ставка в какой-то мере менялась с каждой новейшей редакцией НК.
По вышеуказанному, выбранный предмет курсовой работы актуален. Целью курсовой работы является изучение действующего механизма исчисления налога на доходы физических лиц и его взимания с источника выплат.
Для того, чтобы достичь поставленной цели, решаются задачи:
- ознакомление с теоретическими основами налогообложения в Российской Федерации;
- Анализ налогообложения физических доходов на примере предприятий.
Объект курсовой работы – экономический бизнес предприятия ООО «Торговый ряд».
Предмет курсовой работы – налог на прибыль физического лица на предприятии, а также налог на прибыль физического лица.
При написании курсовой работы использовались законы и нормативы, инструкции, комментарии, периодические материалы, электронные ресурсы, учебные материалы.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ РФ

1.1 Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база

Как и любой другой налог, подоходный налог является одним из экономических рычагов государства, с помощью которого оно пытается решить различные задачи, трудно сочетаемые: обеспечение достаточных денежных поступлений в бюджеты всех уровней; регулирование уровня доходов населения и, соответственно, структуры личного потребления и сбережений граждан; содействие наиболее рациональному использованию полученных доходов; Поддержка наиболее уязвимых групп населения.
Налог на доходы физических лиц обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет стимулировать стабильные доходы населения за счет системы льгот, выбора объекта и налоговых ставок за счет повышения налоговых ставок по мере роста доходов граждан.
Кроме того, тяжесть бремени налога на доходы физических лиц во многом определяет уровень налогообложения и других налогов. Цели взимания и основные черты налога на прибыль в России во многом схожи с аналогичными налогами, введенными во многих развитых странах. Его место в системе налогообложения определяется следующими факторами:
- НДФЛ – это личный налог, т.е. объектом обложения является не предполагаемый усреднённый доход, а доход, полученный конкретным плательщиком;
- налог на доходы физических лиц в большей степени отвечает основным принципам налогообложения – всеобщности, равномерности и эффективности;
- налог относительно регулярно поступает в доходы бюджета, что немаловажно с точки зрения пополнения бюджетных средств;
- основной способ взимания НДФЛ – у источника выплаты дохода – является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет.
Основными элементами НДФЛ являются субъекты (налогоплательщики) и объекты налогообложения.
Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Физическими лицами являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. К физическим лицам-резидентам в Российской Федерации относятся лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации от 90 до 182 календарных дней включительно и, кроме того, независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации, признаются российские военнослужащие, проходящие службу за рубежом. как налоговые резиденты Российской Федерации, а также работники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации .
В соответствии с статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объект налогообложения является доходом, полученным налогоплательщиком:
- из источников, расположенных в РФ и или из источников, расположенных за рубежом - физическим лицам, являющимся налоговым резидентом РФ;
- из источников РФ - физическим лицам, не имеющим налоговых резидентов РФ.
В статье 208 Налогового кодекса РФ указаны доходы, которые не касаются доходов, полученных от источника в Российской Федерации. Это доход, полученный физическим лицом в результате торговых операций, включая бартерные операции, совершаемые исключительно в интересах и интересах физических лиц и связанные исключительно покупкой приобретения товаров, выполнением работ и услуг в РФ и ввоза товаров в Российскую Федерацию.
Действие данного Положения распространяется только на операции по ввозу товаров в Российскую Федерацию по таможенному режиму выпуска в свободное обращение, только в случае соблюдения следующих условиях:
1 Поставка товара осуществляется лицом, не находящимся в местах хранения, включая таможенные склады, находящиеся в РФ;
2 к операциям не применяются положения пункта 3 ст. 40 НК России;
3 Товар не продается по постоянному поставщику в РФ.
В случае несоблюдения какого-либо из вышеупомянутых условий, доход, получаемый от источника в РФ по реализации товаров признается доходом, получаемым от физических лиц в РФ по осуществлению деятельности физических лиц в РФ.
В случае следующей реализации товара, приобретенного физическим лицам во внешних торговых операциях, доход такого лица, получаемого источниками в РФ, включает доход от любой продажи товара, включая ее перепродажу или залог, от лица, находящегося в РФ, принадлежащего ему, арендованного или используемого им складского помещения или других мест хранения такого товара, кроме его реализации в пределах РФ с таможенного склада.
Пункт 5 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает особое положение, в котором доход физического лица не признается налоговым объектом дохода физического лица. Это касается доходов от сделок по имущественным и не имущественным отношениям физического лица, признанного членом семьи или близким родственником по Семейному кодексу РФ.
Особенности определения налоговой базы в случае получения дохода в натуральном виде предусмотрены статьей 211 НК.
В случае получения доходов в виде натуральных товаров в виде товаров труда, услуг или других товаров налоговой база определяется ценой этих товаров труда, услуг или других товаров, исчисляемой исходя за их ценами и в соответствии с процедурой, предусмотренной ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации. В стоимости таких товаров и услуг входят суммы НДФЛ, акцизов, налога на продажу. К доходам налогоплательщика, полученным в натуральном виде, относится:
А) за нее оплата организациями или индивидуальными предпринимателями товаров, услуг и имущественного права, включая коммунальные услуги, питание, отдых, обучение;
b) полученные товары для выполнения работ, выполненных в интересах налоговоплательщика, и оказываемых на безвозвратной основе услуг;
с) Оплата труда натуральной формы.
При определении базы налогообложения учитывается сумма страхового взноса, если сумма страхового взноса уплачивается физическим лицом из средств работодателя или из средств организации или индивидуального предпринимателя, являющегося работодателем, лицам, для которых страховое взносы уплачиваются, кроме случаев, в которых страхование осуществляется на основе договоров обязательной страховки, договоров обязательной личной страховки или договоров обязательной пенсионной страховки.
Определив список налогооблагаемого дохода граждан, законодатель определил список доходов, не облагаемых налогом. Это, как правило, выплаты малоимущим и социальным незащищенным гражданам или доходы из того рода деятельности, которое государство заинтересовано в развитии.
Налоговые ставки определяются отдельно для каждого вида доходов, для которых устанавливаются различные ставки налога. Налоговая база для доходов, относящихся к ставке 13% устанавливается в виде денежного выражения доходов, предусмотренных налогообложением, уменьшенного на сумму вычетов налога.
Доход и расход, принимаемый к выплате, выраженный в иностранных валютах, пересчитывается в рублях по установленному Банком России курсу на дату получения дохода и расходов.
Дата фактической получения доходов в соответствии с ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации. Российский день считается днем:
- выплата доходов, включая перечисление доходов на счет налогоплательщиков в банках, либо по поручению его на счета других лиц - получение доходов в деньгах;
- получение доходов натуральной формы - получение доходов натуральной формы;
- приобретение товаров, работ, услуг, приобретение ценного бумаги - получение дохода в виде материальных выгод. В случае оплаты приобретенных бумаг, осуществляемых после перехода налогоплательщиком прав собственности на эту ценную бумагу, дата настоящего получения прибыли определяется в виде дня совершения соответствующих платежей по оплате приобретенных бумаг.
- зачет встречных однородных требований;
- прекращение в полном или частичном объеме обязательств налогоплательщику по уплате долга в связи со признанием такого долга в установленной форме безнадежным для взыскания;
- Последний день месяца, когда утверждена авансовая отчетность после того, как сотрудник возвращается из командировки.
- последняя дата каждого месяца за период предоставления заемных средств, когда получается доход в виде материальных выгод, полученных от экономии процентов на получение заемных средств, - последняя дата каждого месяца за период предоставления заемных средств, когда получается доход в виде материальных выгод, полученных от экономии процентов на получение заемных средств.
При получении прибыли в виде заработной платы дата фактического прибыли признается последним днем месяца, в течение которого налогоплательщик получал прибыль за выполненные обязанности по трудовому договору контракту.
Дата получения фактического дохода от бизнеса определяется в виде дня: