Налоговая система в экономической теории. Особенности налоговой системы Российской Федерации и динамики основных показателей её функционирования

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы «Налоговая система в экономической теории. Особенности налоговой системы РФ и динамики основных показателей её функционирования» заключается в том, что формирование эффективной, налоговой системы для РФ – это экономическая проблема общегосударственного значения, так как страна за последние полтора века претерпевала масштабные изменения политического режима, государственного устройства, что каждый раз ломало установившуюся налоговую систему и требовало создание новой, соответствующей происходящим изменениям.
Предметом изучения является налоговая система.
Объект исследования - налоговая система РФ.
Цель написания работы – исследовать особенности налоговой системы РФ и проанализировать динамику основных показателей её функционирования.
Задачи работы следующие:
- раскрыть содержание и принципы налоговой системы современного государства;
- рассмотреть эффективность налоговой системы и ее роль в системе государственного управления;
- проанализировать налоговые поступления в федеральный бюджет РФ за период 2019-2021гг.;
- выявить проблемы развития налоговой системы в РФ и пути её совершенствования.
В работе использованы следующие методы экономической науки: монографический, группировка и обобщение данных, метод сравнения.
Нормативной базой послужили Гражданский кодекс РФ (ч.1), Налоговый кодекс (ч.2), ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» и другие.
Информационной базой послужили труды таких ученых-экономистов, как Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф, Хабарова Л.П., а так же периодические издания (Финансы, Консультант).
Период исследования – 2019-2021гг.
Теоретическая значимость проведённого исследования заключается в том, что в курсовой работе систематизированы знания в области содержания, принципов, эффективности и роли налоговой системы РФ.
Практическая полезность работы состоит в том, что в ней проведён анализ налоговых поступлению в бюджет РФ за последние три года, на основании чего можно выявить наблюдающиеся закономерности в формировании федерального бюджета и спрогнозировать его изменения. Также практическая важность курсовой работы состоит в том, что в ней выявлены проблемы в развитии налоговой системы и разработаны пути её совершенствования.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ, ЕЁ ЭФФЕКТИВНОСТЬ

1.1. Содержание и принципы налоговой системы современного государства

Согласно определению М.О. Клейменова, налоговая система – это совокупность всех налогов и сборов, принципы и методы их построения, способы исчисления и взимания, налоговый контроль, устанавливаемые в законодательном порядке [9, с. 104].
М.М. Шадурская рассматривает налоговую систему как совокупность взаимосвязанных налогов, сборов, пошлин, взимаемых в государстве, и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов [11, с. 198].
Согласно классической теории налогов (теория налогового нейтралитета), разработанной Адамом Смитом (1723–1790 г.г.), Давидом Рикардо (1772–1823 г.г.) и их последователями налоги - есть один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства. При этом какая-либо иная роль (регулирование экономики, страховой платеж, плата за услуги и др.) налогам не отводилась.
А.Смит считал, что в условиях рынка доля прямых доходов государства (от государственной собственности) существенно уменьшается, то основным источником покрытия указанных выше расходов должны стать поступления от налогов.
Что касается затрат по финансированию иных расходов (строительство и содержание дорог, содержание судебных учреждений и т.д.), то они должны покрываться за счет пошлин и сборов, уплачиваемых заинтересованными в этом лицами. При этом считалось, что, поскольку налоги носят безвозмездный характер, то пошлины и сборы не должны рассматриваться в качестве сбора налогов.
Позднее, представители неоклассических теорий, признавая лишь некоторое регулятивное значение налогов, тем не менее, исходили из того, что следует избегать такого искажения экономического процесса, при котором происходит благоприятствование одним отраслям производства во вред другим или иначе призывали к благоразумию при использовании налогообложения в экономических процессах.
В то же время представляется, что классическая теория сегодня абсолютно несостоятельна, поскольку в настоящий момент невозможно изымать путем налогов четверть национального продукта без того, что бы это ни имело серьезных экономических последствий [18, с. 219].
Противоположностью классицизма выступила кейнсианская теория, которая была основана на разработках английских экономистов Джона Кейнса и его последователей. Центральная мысль этой теории состояла в том, что налоги являются главным рычагом регулирования экономикой и выступают одной из слагаемых ее успешного развития.