Фрагмент для ознакомления
2
Одной из внутренних функций механизма государства является осуществление и реализация социально-общественных целей.
Данные цели направлены на поддержание и улучшение качества жизни населения, для достижения чего государство вынуждено обеспечивать поступление и аккумулирование денежных потоков в федеральный бюджет.
Проблемой определения действительной налоговой обязанности физических лиц при уплате НДФЛ занимались такие исследователи, как О.В. Болтинова, Е.Ю. Грачева, А.В. Демин, С.В. Запольский, В.Н. Назаров, С.Г. Пепеляев, А.А. Рябов, Р.Г. Сомоев и др.
Данную тему исследовали также следующие авторы: Азукаева Б.А., Манджиева К.В., Аношина Ю.Ф., Варфоломеев Б.В., Зотиков Н.З., Кайшев А.Е., Калинин Я.А., Балакай О.Б., Кирьянова Н.Н., Максуров А.А., Мамедов Н.Д.О., Матыцин Д.Е., Миронова С.М., Мурзагалиев Е.Ч., Остаев Г.Я., Антонов П.В., Рощупкина В.В., Сахно Н.С., Сидорова Н.В., Фролова Е.Е., Цепова Е.А., Хохлова Д.Р., Чумаченко М.М., Швец А.В., Шукшина Т.А.
Цель – выявить особенности физических лиц как субъектов налогового права. Задачи:
изучить основы правового положения физического лица как субъекта налоговых отношений;
выявить особенности налогообложения физических лиц.
Объект – налоговое право. Предмет физические лица как субъекты налогового права.
Глава 1. Основы правового положения физического лица как субъекта налоговых отношений
1.1. Права и обязанности физических лиц как налогоплательщиков и плательщиков сборов
НДФЛ является наиболее популярной и остро обсуждаемой темой во всех странах мира, поскольку «затрагивает финансовый интерес каждого получателя дохода и непосредственно влияет на его уровень жизни» [6, c. 141].
В этой связи неудивительно, что, проводя налоговые проверки, фискальные органы руководствуются «пробюджетными» целями и заинтересованы в завышении налогооблагаемой базы при определении действительной налоговой обязанности налогоплательщика для дальнейшего начисления недоимки, штрафов и пени.
На практике налогоплательщики стремятся снизить налоговую обязанность по основаниям, указанным в Налоговом кодексе (далее – НК) РФ, например путем учета расходов и принятия к вычету действительных (реальных) понесенных затрат.
Данная переквалификация налоговой обязанности «обусловлена несоответствием реальных отношений контрагентов декларируемым соглашениям сторон сделки, оформленных договором» [7, с. 66].
Под налоговой обязанностью в узком смысле понимается необходимость уплаты налогоплательщиком определенной суммы в определенном порядке в установленные законом сроки. Стоит отметить, целый ряд авторов считает, что налоговую обязанность можно и нужно подразделять на понимание в широком и узком смысле [8, с. 71; 9, с. 51; 10, с. 177].
При этом существует и другая точка зрения, согласно которой нельзя употреблять понятия «налоговая обязанность» или «обязанность по уплате налогов» (см., напр.: [11; 12, с. 26]).
В настоящее время судами активно применяется иной термин – «действительная налоговая обязанность», или «действительный размер налоговых обязательств». Данный термин не имеет официального нормативного закрепления ни в НК РФ, ни в других нормативно-правовых актах, поскольку представляет собой результат деятельности судебных органов, а не законодательной власти. В научной среде вопросам «действительной налоговой обязанности» посвящено небольшое количество работ, в связи с чем полагаем необходимым провести анализ понятия «действительная налоговая обязанность», а также изучить проблемы определения действительной налоговой обязанности в разрезе правоприменительной практики ВС РФ.
Истоки термина «действительная налоговая обязанность» можно усмотреть в ст. 57 Конституции РФ, которая указывает на необходимость каждого платить законно установленные налоги и сборы. Из нормы данной статьи можно сделать обратный вывод о праве каждого налогоплательщика не быть принужденным к уплате установленных налогов и сборов, которые не установлены на законодательном уровне или размер которых больше, чем того требует действующее законодательство.
Также существует возможность получения необоснованной налоговой выгодыы. В российском праве понятие «необоснованная налоговая выгода» появилось после введения соответствующей доктрины в американском и европейском праве. Пленум Высшего Арбитражного Суд РФ (ВАС РФ) 10.12.2006 издал постановление «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», которым впервые в налоговом праве России были ведены понятия «обоснованной (и необоснованной) налоговой выгоды», «подлинного экономического содержания» (операций налогоплательщика) и «целей делового характера».
На сегодняшний день получение необоснованной налоговой выгоды предпринимателями
Фрагмент для ознакомления
3
1. Азукаева Б.А., Манджиева К.В. Дееспособность как юридический механизм осуществления субъективных прав // В сборнике: Личность в парадигме межкультурной коммуникации: язык - культура - образование - музей (теоретические и прикладные проблемы). Международная научно-практическая музейная конференция. ФГБОУ ВО «Калмыцкий государственный университет им. Б.Б. Городовикова». 2018. С. 58-59.
2. Азукаева Б.А., Манджиева К.В. Дееспособность как юридический механизм осуществления субъективных прав // В сборнике: Личность в парадигме межкультурной коммуникации: язык - культура - образование - музей (теоретические и прикладные проблемы). Международная научно-практическая музейная конференция. ФГБОУ ВО «Калмыцкий государственный университет им. Б.Б. Городовикова». 2018. С. 58-59.
3. Аношина Ю.Ф. Сущность транспортного налога, его место и роль в налоговой системе Российской Федерации // Russian Journal of Management. 2019. Т. 7. № 4. С. 56-60.
4. Варфоломеев Б.В. Налоговая тайна и налоговая публичность // Эпомен. 2020. № 50. С. 105-112.
5. Дальнейшее совершенствование ЕСХН как фактор успешного развития аграрного сектора в России / Зотиков Н.З., Савдерова А.Ф., Любовцева Е.Г. / В книге: Перспективы развития аграрных наук. Материалы Международной научно-практической конференции: тезисы докладов. 2020. С. 256-257.
6. Зотиков Н.З. Имущественное налогообложение: направления совершенствования // Oeconomia et Jus. 2020. № 2. С. 1-16.
7. Казова З.М. Анализ основных показателей бюджетов государственных внебюджетных фондов российской федерации // Известия Кабардино-Балкарского государственного аграрного университета им. В.М. Кокова. 2017. № 3 (17). С. 114-119.
8. Кайшев А.Е. Физические лица как субъекты налогового права // В сборнике: Труды кафедры финансового права Российского государственного университета правосудия. Сборник научных трудов. Под редакцией И.А. Цинделиани. Москва, 2020. С. 187-198.
9. Кайшев А.Е. Физические лица как субъекты налогового права // Финансовое право. 2018. № 3. С. 36-41.
10. Кайшев А.Е. Физические лица как субъекты налогового права // Финансовое право. 2018. № 3. С. 36-41.
11. Калинин Я.А., Балакай О.Б. Базовые принципы правового статуса физических лиц в налоговых отношениях // В сборнике: Актуальные проблемы правового, экономического и социально-психологического знания: теория и практика. Материалы V международной научно-практической конференции. В 3-х томах. Отв. редакторы О.Б. Балакай, Е.В. Ковтун. ДОНЕЦК, 2021. С. 164-170.
12. Кирьянова Н.Н. Налогообложение доходов арбитражного управляющего в виде сумм расходов, возмещенных в процедуре банкротства: проблемы теории и практики // Налоги и налогообложение. 2020. № 3. С. 34-43.
13. Максуров А.А. Роль и значение поимущественных налогов с физических лиц как источник формирования финансовых ресурсов публично-правовых образований // Муниципалитет: экономика и управление. 2020. № 1 (30). С. 15-25.
14. Мамедов Н.Д.О. Налоговые льготы субъектов малого предпринимательства в российской федерации (на примере сельскохозяйственной предпринимательской деятельности) // Закон. Право. Государство. 2021. № 3 (31). С. 86-92.
15. Мамедов Н.Д.О. Предпринимательская деятельность как объект налогово-правового регулирования. (на примере сельскохозяйственных производителей) // Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. Серия: Экономика и право. 2021. № 9. С. 103-106.
16. Матыцин Д.Е. Неоиндустриальный инструментарий оборота бездокументарных ценных бумаг: цифровые технологии реализации и защиты прав инвесторов и эмитентов // Правовая парадигма. 2020. Т. 19. № 3. С. 73-83.
17. Миронова С.М. Налоговые режимы и льготы для субъектов цифровой экономики // В сборнике: Налоговая система Российской Федерации в условиях развития цифровой экономики: правовые и экономические аспекты. Материалы Международной научно-практической конференции. Под редакцией И.А. Цинделиани. 2019. С. 135-145.
18. Мурзагалиев Е.Ч. К вопросу о создании специализированного суда по рассмотрению дел по транснациональным налоговым преступлениям // Вестник Российской правовой академии. 2019. № 4. С. 29-33.
19. Нефедов Б.И. Регулирует ли международное право отношения с участием лиц? (часть 2) // Московский журнал международного права. 2017. № 2 (106). С. 3-17.
20. Остаев Г.Я., Антонов П.В. Финансовое право: правосубъектность физического лица // Наука Удмуртии. 2019. № 1 (87). С. 23-25.
21. Рощупкина В.В. Особенности обложения налогом на имущество физических лиц объектов, используемых для предпринимательской деятельности (на материалах муниципальных образований Ставропольского края) // Финансы и кредит. 2019. Т. 25. № 7 (787). С. 1616-1625.
22. Рощупкина В.В. Особенности обложения налогом на имущество физических лиц объектов, используемых для предпринимательской деятельности (на материалах муниципальных образований ставропольского края) // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2022. № 8 (536). С. 10-19.
23. Сахно Н.С. Физические лица как субъекты налогового права // Эпомен. 2019. № 34. С. 280-286.
24. Сидорова Н.В. Налогообложение как составляющая системы защиты законных интересов предпринимателей // В сборнике: актуальные вопросы в науке и практике. сборник статей по материалам XII международной научно-практической конференции. 2018. С. 15-22.
25. Сидорова Н.В. Налогообложение как составляющая системы защиты законных интересов предпринимателей // В сборнике: актуальные вопросы в науке и практике. сборник статей по материалам XII международной научно-практической конференции. 2018. С. 15-22.
26. Условия и эффективность применения особых режимов налогообложения / Конончук И.А., Пригодич И.А., Киевич А.В. // Економічний форум. 2020. № 2. С. 119-126.
27. Фролова Е.Е., Цепова Е.А. Перспективы реформирования подходов к наделению физических лиц правовым статусом резидента Российской Федерации // Государство и право. 2021. № 6. С. 158-172.
28. Хохлова Д.Р. Взаимозависимые лица: проблемы правовой идентификации // Эпомен. 2020. № 36. С. 71-77.
29. Чумаченко М.М. О правовом регулировании налогообложения физических лиц в донецкой народной республике и российской федерации // Вестник студенческого научного общества ГОУ ВПО «Донецкий национальный университет». 2019. Т. 4. № 11-3. С. 248-252.
30. Швец А.В. Самостоятельно занятые лица - участники налоговых правоотношений: проблемы нормативно-правового регулирования // Налоги и налогообложение. 2021. № 6. С. 33-43.
31. Шукшина Т.А. К вопросу о субъекте уклонения от уплаты налогов с физического лица в германии // Ученые записки Крымского федерального университета имени В.И. Вернадского. Юридические науки. 2018. Т. 4 (70). № 1. С. 197-200.
32. Шукшина Т.А. К вопросу о субъекте уклонения от уплаты налогов с физического лица в германии // Ученые записки Крымского федерального университета имени В.И. Вернадского. Юридические науки. 2018. Т. 4 (70). № 1. С. 197-200.
33. Юридическое лицо и его ответственность: от фикции к реальному субъекту правоотношений / Власова А.С., Лошкарева М.Е., Удалова Н.М. // Закон. 2018. № 4. С. 120-134.
34. Юридическое лицо и его ответственность: от фикции к реальному субъекту правоотношений / Власова А.С., Лошкарева М.Е., Удалова Н.М. // Закон. 2018. № 4. С. 120-134.
