Налоговая безопасность в системе экономической безопасности и направления нейтрализации ее угроз

Введение

Актуальность исследования. Ежегодно представители исполнительной власти вносят изменения и поправки в нормативно-правовую базу налогообложения, но, тем не менее, у налогоплательщиков, в том числе политических и научных деятелей, экономистов имеется большое количество вопросов и нареканий к современной налоговой системе Российской Федерации. Проводимые изменения далеко не всегда сказываются положительно на экономике государства, а также финансово-экономическом состоянии как налогоплательщиков, так и государства в целом. Поправки подвергаются критике ввиду недостаточно корректно проработанным изменениям, и отрицательно влияют на экономическое и социальное развитие РФ, что часто становится поводом для поиска обходных путей при налогообложении через теневую экономику.
Актуальность темы предопределяется важностью и необходимостью проведения реформы в государственной налоговой системе, генерации принципов создания и возможностей ее развития и модернизации, что позволит в современных условиях развития отечественной экономики обеспечить реализацию социально-экономической политики и создаст благоприятные условия для экономического роста Российской Федерации. Система налогообложения представляет собой один из главных составляющих рыночной экономики страны.
Цель работы – изучить налоговую безопасность в системе экономической безопасности и направления нейтрализации ее угроз.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
 изучить налоговую безопасность: понятие, критерии, цели;
 раскрыть критерии уровня налоговой безопасности;
 рассмотреть угрозы налоговой безопасности;
 представить практическую часть изучения угроз налоговой безопасности.
Объектом исследования работы является налоговая безопасность Российской Федерации.
Предметом исследования – роль налоговой системы в обеспечении экономической безопасности.
Методологическую основу выпускной квалификационной работы составляет комплекс научных методов исследования, таких как диалектический, сравнительный, правовой и исторический.
Информационной базой для выполнения данной работы являются материалы законодательных органов власти, нормативно-правовые акты Российской Федерации, официальные статистические издания Российской Федерации, научные доклады и тезисы, а также данные опубликованные
Структура работы. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы.
1. Теоретические основы налоговой безопасности

1.1 Налоговая безопасность: понятие, критерии, цели

Налоги, налоговая система и налоговая политика являются неотъемлемой частью жизни современного общества. Роль налогов заключается в обеспечении развития страны. А стабильное поступление налоговых платежей в бюджет страны обеспечивает ее стабильное развитие. Таким образом, налоги влияют и на экономический рост, и на устойчивость развития, и на структурные сдвиги в экономике, и, самое главное, на качество жизни и уровень благосостояния населения.
Роль налогов в части обеспечения экономической безопасности, во многом зависит от особенностей пути экономического развития и экономической политики, проводимой государством. Экономика в состоянии кризиса, просчеты в экономической политике не могут не привести к необходимости реформирования налоговой системы для того чтобы избежать возможного превращения ее в угрозу государству, его безопасности лишая ее финансовых ресурсов [19, с. 38].
Налоговая безопасность государства заключается в регулярном поступлении налогов в бюджет в размере достаточном для функционирования государственного аппарата, выполнения им социально значимых задач. Поскольку именно налоговые поступления формируют большую часть доходов бюджета, обеспечение налоговой безопасности является важнейшей составляющей финансовой безопасности.
Налоговая безопасность организации – это налоговая оптимизация, при которой обеспечивается жизнестойкость налогоплательщика и возможность сохранять признаки полноценного экономического субъекта в условиях изменяющейся налоговой среды, с эффективными механизмами управления налоговыми рисками [11, с. 18].
Под налоговой безопасностью предполагается понимать такое состояние налоговой системы, при котором обеспечивается гарантированная защита налоговых интересов государства, бизнеса и общества от внутренних и внешних угроз [12, с. 23].
Основываясь на приведённых определениях налоговой безопасности, можно дать следующую дефиницию, налоговая безопасность — это состояние устойчивости налоговой системы Российской Федерации, при котором обеспечиваются выполнение публично-правовым образованием своих обязательств в условиях дестабилизирующих факторов. Сущность налоговой безопасности можно определить как состояние налоговой системы, при котором обеспечивается регулярное пополнение централизованных фондов бюджетных средств, позволяющие государственному аппарату нормально функционировать.
К системе государственных органов, обеспечивающих налоговую безопасность России, следует отнести Министерство финансов РФ, Центральный Банк РФ, Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы, Федеральная таможенная служба, МВД России. При реализации мер налоговой безопасности необходимо соблюдать такие принципы, как:
– создание безопасной системы информационных ресурсов налоговых органов;
– эффективная защита процесса управления налоговой безопасностью от возможных внешних и внутренних угроз;
– создание системы адаптированной к совершенствованию.
Таким образом, налоговая безопасность это система, обеспечивающая благоприятные условия для эффективного администрирования налогов. Важно отметить, что налоговая безопасность направлена не только на противодействие неисполнению налоговой обязанности, но и на повышение эффективности налогового управления [21, с. 24].
Для наиболее полного анализа содержания налоговой безопасности необходимо определить её структуру. Так, в данное понятие включаются такие составляющие, как:
– административную;
– организационную;
– информационно-аналитическую;
– профессиональную;
– правовую.
Сочетание данных элементов в существующей действительности выдвигают налоговую безопасность в одно из приоритетных направлений развития управления налоговой системой. Поскольку данная сфера является многокомпонентной следует создать разветвлённый пакет инструментов обмена информации с иными государственными органами, юридическими и физическими лицами [14, с. 88]. Кроме того, стоит отметить, что в налоговую безопасность также входят:
1. Обязательность исполнения налоговой обязанности, а также выполнения должностных функций со стороны служащих налоговых органов.
2. Стабильность системы налогообложения.
3. Рискориентированный подход к налоговому управлению.
4. Обеспечение динамичного развития системы налогообложения.
Помимо элементов системы, следует также выделять факторы, оказывающие влияние на эффективность деятельности налоговых органов. Так, к внутренним факторам относятся квалифицированность кадров, информационное взаимодействие между структурными подразделениями. Среди внешних факторов необходимо выделять такие, как высокий уровень нормативной базы, отлаженность механизма взаимодействия с налогоплательщиками.

1.2 Критерии уровня налоговой безопасности

Таким образом, можно сформулировать основные критерии эффективности системы налоговой безопасности страны и региона [16]: