Бухгалтерский учет денежных средств организации ООО ТЕХИНКОМ-СПЕЦТЕХ

ВВЕДЕНИЕ

Интенсивность и многообразие совершаемых организацией денежных операций требуют более детального подхода к их оценке и систематизации. Учет денежных средств включает оценку движения денежных потоков, которая предполагает документальное отражении, составление корреспонденции счетов, изучение оценки оптимального остатка денежных потоков, скорости движения денежных потоков, ритмичности, равномерности, сбалансированности их поступления и расходования, ликвидности всего потока.
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашение кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится в безналичной форме безналично. В Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль над их обращением в кассе, на расчетных и валютных счетах.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что денежные средства являются наиболее ограниченным ресурсом, и успех хозяйствующего субъекта во многом определяется способностью руководителя рационально распределять и использовать деньги. Поэтому изучение особенностей бухгалтерского учета имеет исключительно важное значение.
Целью работы является обобщение теоретических подходов учета денежных средств предприятия.
Исходя из цели исследования, поставлены задачи:
-рассмотреть нормативно-правовое регулирование учета денежных средств;
-изучить теоретическую основу учета денежных средств;
-провести анализ деятельности ООО «Техинком-Спецтех»;
- представить учет денежных средств ООО «Техинком-Спецтех»
-порекомендовать пути по улучшению ведения учета денежных средств предприятия.
Предметом исследования является учет денежных средств предприятия.
Объект исследования – ООО «Техинком-Спецтех».
Достоверность выводов достигается посредством применения таких методов исследования как наблюдение, сравнение, группировка, синтез, балансовый метод и т.д.
Практическая значимость работы заключается в разработке предложений и рекомендаций по улучшению организации учетно-аналитической работы учета денежных средств ООО «Техинком-Спецтех».

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Денежные средства – это движение денег в качестве средства обращения и платежа, опосредующее обмен в наличной и безналичной форме [15].
К денежным средствам относятся:
- наличные денежные средства в кассе (кассах) организации;
- денежные средства, находящиеся на банковских счетах организации;
- денежные средства, находящиеся на руках подотчетных лиц.
Основы учета денежных средств зафиксированы в различных законодательных и нормативных документах.
По словам Лермонтова Ю. деньги являются объектом «гражданских правоотношений», поскольку рассматриваются как вид имущества.
Наличные расчеты - это расчеты, в которых участвуют наличные деньги.
Производятся они путем передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.
Безналичные расчеты и операции с безналичными деньгами – это расчёты, производимые с использованием записей на счетах в банках (приложение 1).
Таким образом, учет денежных средств в коммерческих организациях четко регламентирован соответствующими нормативно-правовыми актами Российской Федерации и Банком России.
Основные формы расчетов между контрагентами приведены на рисунке 2.
Рассмотрим подробно каждую форму безналичных расчётов. Все расчетные документы вне зависимости должны соответствовать требованиям установленных стандартов.


Рисунок 2 - Формы расчётов между контрагентами

Расчеты платежными поручениями.
Платежное поручение – расчетный документ, которым плательщик поручает банку перечислить с его счета определенную сумму средств на счет получателя средств. В платежном поручении указываются: наименование плательщика и получателя, номера их счетов в банке, за что и по какому документу производится оплата, сумма платежа (приложение 2).
Расчеты аккредитивами относятся к расчетным операциям по специальным счетам в банке. Бухгалтерский учет расчетов аккредитивами осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках». Схема расчетов по аккредитиву представлена в приложении 3.
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном по¬рядке. Схема представлена в приложении 4.
Еще одной формой расчетов выступает чековые книжки, учет которых ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». По определению – чек это ценная бумага, имеющая ряд реквизитов: бак, чекодержатель. Схема расчетов чеками представлена в приложении 5.
Платежное требование содержат в себе требования кредитора к должнику для оплаты суммы по договору, но в отличии от инкассового поручения, они не являются обязательными к списанию (приложение 6). Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.
Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации используется счет 50 "Касса", поступление по кторому учитвают по дебету, а выдачу по кредиту счета.
К счету 50 "Касса" могут быть открыты следующие субсчета:
50-1 "Касса организации" отражается информации по основной кассе организации;
50-2 "Операционная касса" показывает операции в филиалах и на вокзалах;
50-3 "Денежные документы" учитывают почтовые марки, билеты и другие докуенты [31 .с. 57].
В бухгалтерском учете денежные средства отражаются по их видам и месту нахождения. Отражение операций по расчетному счету в бухгалтерском учете осуществляется на счете 51 «Расчетный счет». По его дебету фиксируют поступившие денежные суммы, по кредиту — уплаченные. Основными первичными документами, которыми оформляются безналичные платежи, являются платежные поручения и требования.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных учреждениях на территории Российской Федерации и за ее пределами, предназначен счет 52 "Валютные счета".
Планом счетов бухгалтерского учета к счету 52 "Валютные счета" предусмотрены два субсчета:
52-1 "Валютные счета внутри страны",
52-2 "Валютные счета за рубежом".
Для учета денежных средств в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 55 "Специальные счета в банках". По дебету этого 55-3 счета учитывается остаток денежных средств в аккредитивах, в чековых книжках, на текущих, особых и иных специальных счетах и так далее и их поступление, а по кредиту - списание (расходование). Планом счетов бухгалтерского учета к счету 55 "Специальные счета в банках" предусмотрены следующие субсчета:
55-1 "Аккредитивы",
55-2 "Чековые книжки";
55-3"Депозитные счета" и др.
На счете 57 "Переводы в пути" учитываются:
- денежные средства, переданные инкассаторам для зачисления на расчетный счет;
- денежные средства, перечисленные с одного счета (например, расчетного) для зачисления на другой счет организации (например, валютный);
- денежные средства, направленные на корпоративную пластиковую карту, если расчетный счет и счет корпоративной пластиковой карты находятся в разных организациях банка.