Бухгалтерский учет и анализ денежных средств на примере ООО Бирюса

Проводя анализ движения денежных средств необходимо рассмотреть не только их достаточность для ведения финансовой деятельности, а также найти пути сбалансированности денежного потока, чтобы не допустить дефицит и излишек для повышения ликвидности и платёжеспособности .
Главная задача финансового анализа – извлечение важнейших показателей, объективно оценивающих финансовое положение компании, изменения в структуре активов и пассивов, прибылей и убытков.
При управлении денежных средств используются следующие приёмы:
- первым и основным методом анализа является определение отклонений в виде абсолютного значения и темпа роста (прироста) в %;
- вторым по значимости приёмом анализа выступает вертикальный анализ, основанный на оценке удельного веса каждой статьи денежных средств в целом и по видам деятельности;
- третьим приёмом анализа является трендовый, который рассматривают траекторию изменения за прошлые года и рисует возможные значения будущего показателя;
-следующим видом анализа выступает коэффициентный анализа, отражающий разные относительные коэффициенты сравнения разных значений эффективности деятельности предприятия;
-сравнение выступает одним из простейших приёмом анализа, когда в расчёт берутся разные года и показатели, которые сравниваются друг с другом;
- факторный анализ показывает выявление разных факторов на результат .
Кроме основных приёмов анализа выделяют специальные приемы в части денежных средств, это прямой метод и косвенный.
Прямой метод использует кассовый мет д отражения денежных средств по видам деятельности.
Косвенный метод основан на движении финансовых показателей, которые влияют на итог движения денежных средств.
В целом анализ движения денежных средств может проводится, как по структурным подразделениям, так и по филиалам крупных организаций .
Рассмотрим один видов анализа, это коэффициентный анализ, основанный на использовании отдельных статей бухгалтерского баланса, так и отчета о финансовых результатах.
Начнем с коэффициента денежного покрытия , который показывает возможности организации обслуживать свои обязательства, как краткосрочные, так и долгосрочные:
, (1)
где – денежные средства, полученные от операционной деятельности (до вычета процентов и налога);
I – проценты уплаченные.
Данный коэффициент можно сравнивать с коэффициентом покрытия процентов. Рекомендуемое значение коэффициента – более трех .
Вторым коэффициентом выступает коэффициент денежного обслуживания обязательств , который является показателем погашения обязательств до 1 года:
, (2)
где – среднегодовая величина обязательств.
По аналогии с коэффициентом У. Бивера нормативное значение коэффициента принимается на уровне 0,17 - 0,45 [5]
Денежный коэффициент долга определяется как отношение среднегодовой величины заемного капитала к денежным средствам, полученным от операционной деятельности до вычета процентов и налога:
, (3)
Данный коэффициент показывает возможности предприятий погасить заменый капитал. Его значение не должно превышать трех.
Денежный коэффициент чистого долга аналогичен коэффициенту долга, но при его расчете из числителя вычитается среднегодовое значение денежных средств и их эквивалентов :
, (4)
где – остаток денежных средств и их эквивалентов.
Значение показателя также не должно превышать трех.
Немаловажным коэффициентом является оборачиваемость, в основе которой сравнение поступлений и платежей, со стоимость активов и пассивов .
Коэффициент денежной оборачиваемости активов рассчитывается по формуле:
, (5)
где – поступления по операционной деятельности;
– среднегодовая стоимость активов.
Коэффициент денежной оборачиваемости оборотных активов рассчитывается следующим образом:
, (6)
где – среднегодовая стоимость оборотных активов.
Коэффициент денежной оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается по формуле:
, (7)
где – среднегодовая величина дебиторской задолженности.
Коэффициент денежной оборачиваемости денежных средств и их эквивалентов:
, (8)
где – среднегодовая величина денежных средств и их эквивалентов.
Коэффициент денежной оборачиваемости запасов :
, (9)
где – платежи поставщикам;
– среднегодовая величина запасов.
Коэффициент денежной оборачиваемости кредиторской задолженности поставщикам рассчитывается по формуле:
, (10)
где – среднегодовая величина кредиторской задолженности поставщикам.
Немаловажным момента анализа выступает ускорение оборачиваемости, что позволяет увеличить платёжеспособность и погашать во время вои долги .
Кроме рассмотренных коэффициентов выделяют еще денежную рентабельность, основанную на соотношение прибыли и движения денежных средств . Денежная рентабельность поступлений от операционной деятельности до вычета процентов и налога CFROR характеризует эффективность операционной деятельности:
, (11)
Денежная рентабельность продаж CFROS рассчитывается в том случае, если отчет о движении денежных средств составлен косвенным методом:
, (12)
где TR – выручка.
Чистая денежная рентабельность поступлений от операционной деятельности NCFROR рассчитывается по формуле [11]:
, (13)
Чистая денежная рентабельность продаж NCFROS рассчитывается следующим образом:
, (14)
В рамах полного анализа следует рассмотреть достаточность денежных потоков по инвестиционной и финансовой деятельности .
Коэффициент достаточности операционных денежных потоков для самофинансирования инвестиционной деятельности:
, (15)
где – платежи по инвестиционной деятельности.
Коэффициент достаточности операционных денежных потоков для самообслуживания финансовой деятельности:
, (16)
где – платежи по финансовой деятельности, включающие погашение обязательств и выплату дивидендов.
Анализ денежных средств рассматривается с разных точек зрения, но в основе лежит достаточность, оборачиваемость, ликвидность, платёжеспособность и денежная рентабельность .
 
2. Организация бухгалтерского учета и анализ движения денежных средств в ООО «Бирюса»

2.1. Организация бухгалтерского учета движения денежных средств в ООО «Бирюса»

Полное наименование организации: ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "БИРЮСА"
ИНН: 2466212646
КПП: 246601001
ОГРН: 1082468040709
Место нахождения: 660043, край Красноярский, г. Красноярск, ул. Степана Разина, д. 62
Вид деятельности: Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом (код по ОКВЭД 68.20)
Статус организации: коммерческая, в процессе ликвидации
Организационно-правовая форма: Общества с ограниченной ответственностью (код 12300 по ОКОПФ)
Основным документом, регламентирующим систему учета в ООО «Бирюса», является Учетная политика организации.
Бухгалтерский учет денежных средств ведется на основе автоматизированной журнально-ордерной системы, с использованием электронно-вычислительных средств в программе 1С Бухгалтерия.
В графе по каждому первичному документу определено количество экземпляров, срок исполнения, срок хранения документа, срок передачи его в бухгалтерию.
Согласно графику документооборота первичные документы по учету движения денежных средств оформляются бухгалтером-кассиром (приложение Е, Ж).