Анализ кредиторской задолженности и совершенствовании ее эффективного управления

Введение

В условиях рыночной экономики все предприятия и организации тесно связаны между собой экономическими связями. Расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств.
Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота предполагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы. Однако в реальной практике возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятия, а иногда приводит и к банкротству.
Таким образом, вопросы анализа, также управления оборачиваемостью кредиторской задолженности предприятия на сегодняшний день приобретает особую актуальность.
Объектом данной работы является ООО «АЛЬЯНС».
Предмет исследования: кредиторская задолженность организации.
Целью данной работы является - исследование теоретико-методических аспектов анализа кредиторской задолженности, их практическая апробация в ООО «АЛЬЯНС» и разработка рекомендаций, направленных на оптимизацию расчетов с контрагентами.
В соответствии с целью были поставлены следующие задачи:
1. Изучить понятие, состав и виды кредиторской задолженности организации.
2. Рассмотреть цель, задачи и информационную базу анализа кредиторской задолженности организации.
3. Ознакомиться с направлениями и методами анализа кредиторской задолженности организации.
4. Осуществить организационно-экономическую характеристику ООО «АЛЬЯНС».
5. Провести анализ структуры и динамики кредиторской задолженности ООО «АЛЬЯНС».
6. Рассмотреть анализ показателей оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «АЛЬЯНС».
7. Провести сравнительный анализ кредиторской и дебиторской задолженности ООО «АЛЬЯНС».
8. Дать рекомендации ООО «АЛЬЯНС» по оптимизации величины кредиторской задолженности.
Вид деятельности ООО «Альянс» - деятельность по обслуживанию зданий и территорий. Организация осуществляет предоставление различных вспомогательных услуг в пределах помещений клиента, внутреннюю и внешнюю очистку зданий всех типов, очистку промышленного оборудования, дезинфекцию и дезинсекцию в зданиях, мытье бутылок, уборку улиц, удаление снега и льда, услуги по уходу за территорией, наряду с проектированием ландшафтного дизайна и/или строительством; установку проходов, перегородок, площадок, заборов, изгородей, водоемов и подобных объектов на территории.
Поставленная цель и задачи предопределяют структуру работы, которая включает введение, две главы, заключение, список использованных источников и приложения.
Методологической основой для написания курсовой работы послужили: статьи ведущих российских экономистов таких как Акчурина Е.В., Балабанов И.Т., Евдокимова, А.В., Кателикова Т.И., Каморджанова, Н.А., учебники и практические пособия для руководителей, бухгалтеров, аудиторов, финансовых управляющих и налоговых инспекторов [21].

 
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЕЕ ЭФФЕКТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ

1.1. Понятие и состав кредиторской задолженности организации

Кредиторская задолженность - это сумма долгов одного предприятия другим юридическим и физическим лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, по полученным авансам и т.п. [17].
Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только часть имущества организации, как правило денежные средства, но и товарно-материальные ценности, например, в обязательствах по товарному кредиту (ст. 822 ГК). Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательных правоотношений между организацией и ее кредиторами.
Организация владеет и пользует кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют права требования на нее.
Следовательно, кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу: как часть имущества она принадлежит организации на праве владения или даже праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей, определенных родовыми признаками; как объект обязательственных правоотношений - это долги организации перед кредиторами, то есть лицами, правомочными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества.
С учетом отмеченных признаков кредиторскую задолженность можно было бы определить как часть имущества организации, являющуюся предметом возникших из различных правовых оснований долговых обязательств организации-дебитора (должника) перед правомочными лицами кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации-балансодержателя.
Самая большая по величине кредиторская задолженность на текущий момент у российских предприятий приходится на долги перед поставщиками и подрядчиками за товары, материалы, предоставленные услуги, которые были уже выполнены, но до сих пор не оплачены. Рост кредиторской задолженности, а, как следствие, необходимость ее гашения выводит большую часть оборотных средств организации, что сказывается на его финансовом положении. Просрочка кредиторской задолженности – серьезный удар по репутации компании, поэтому ее своевременное погашение – одна из приоритетных задач бухгалтерии [3].
Привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление, содействующее временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются.
Кредиторская задолженность является по существу бесплатным кредитом и относится к числу привлеченных предприятием в хозяйственный оборот средств. В отличие от устойчивых пассивов, кредиторская задолженность является не планируемым источником формирования оборотных средств.
В целом под кредиторской задолженностью организации принято понимать ее долги третьим лицам: организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, своим работникам. Как правило, она образуется при расчетах за приобретаемое имущество, работы и услуги сторонних организаций, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах с работниками по оплате труда и с физическими лицами по договорам гражданско-правового характера. Выделим основные виды кредиторской задолженности:
Кредиторская задолженность перед бюджетами и фондами: различные недоимки, штрафы, пени, возникающие при различных нарушениях, например, при уплате налогов, налоговые сборы и другие подобные платежи в бюджет государства. К этой же группе относится задолженность по обязательным платежам во внебюджетные финансовые фонды.
Кредиторская задолженность перед своими работниками: суммы, возникающие при задержке заработной платы, компенсаций, отпускных пособий и пр. на предприятии.
Задолженность перед поставщиками и продавцами услуг: долги поставщикам за поставленные товары, подрядчикам за оказанные услуги. Задолженность по дивидендам - это дивиденды, подлежащие выплате акционерам, и они представляют собой распределение прибыли. На дату составления баланса эти объявленные дивиденды еще не выплачены, и, следовательно, они являются задолженностью компании [13].
Кредиторская задолженность по заработной плате персоналу предприятия состоит из суммы Фонда оплаты труда, уже начисленном, но еще не выплаченном работникам. Такого рода кредиторская задолженность не говорит о наличии задержки заработной платы на предприятии, т.к., возможна ситуация, когда заработная плата еще не выплачена, т.к. срок ее выплаты не наступил (например, предприятие выплачивает заработную плату 8-го числа каждого месяца, а баланс составлялся на первое число этого же месяца, т.е. заработная плата уже была начислена, но еще не выплачена).
Прочая кредиторская задолженность - это суммы, причитающиеся к оплате за продукцию или услуги, не связанные непосредственно с основной деятельностью предприятия.
Полученные авансы появляются в момент, когда деньги поступают в кассу предприятия или на его расчетный счет под поставку материальных ценностей или под выполнение работ, например, полученные издательством при подписке на журнал или внесении заказчиком предоплаты за сырье [22]. Авансы полученные - это обязательство вернуть полученный актив или предоставить услугу, или выполнить другие контрактные обязательства, как правило, в течение периода, следующего за отчетным.
Таким образом, кредиторская задолженность - это обязательства, которые могут включать в себя:
- сумму долгов, причитающихся к уплате организацией в пользу других юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними;
- счета, причитающиеся к получению в связи с поставками в кредит или оплатой в рассрочку.

1.2. Информационная база анализа кредиторской задолженности организации как основы управления

Кредиторская задолженность в бухгалтерской финансовой отчетности отражается в составе имеющихся обязательств орган