Аудит кредитов и займов

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность аудита учета кредитов и займов определяется тем, что в настоящее время заемные средства обеспечивают хозяйственную деятельность большинства предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Долгосрочные заемные средства, являются дополнительным источником финансирования инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). Краткосрочные заемные средства помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных активов, что способствует ускорению оборачиваемости.
При организации учета кредитов и займов часто допускаются ошибки, связанные с отражением суммы основного долга и начисленных процентов по счетам учета 66, 67, связанные с признанием начисленных процентов для целей налогообложения прибыли. В связи с этим возникает необходимость проверки правильности учета операций с кредитами, займами, вызванная требованиями к недопущению ошибок при определении налоговой базы по налогу на прибыль, а также требованиями к достоверности показателей отчетности предприятия, в том числе – данных о кредитах, займах, отраженных в составе источников финансирования деятельности предприятия.
Целью работы является исследование практического применения методики аудита кредитов и займов.
Для решения поставленной цели выполняются следующие задачи:
 раскрыть теоретические аспекты аудита учета кредитов и займов;
 определить цель и задачи аудита учета кредитов и займов; сформировать перечень нормативных актов и перечислить источники информации, используемые при аудиторской проверке;
 дать краткую характеристику аудирумого лица, составить письмо-соглашение об условиях аудиторского задания и договор на проведение аудита учета кредитов и займов;
 выполнить оценку системы внутреннего контроля аудируемого лица;
 произвести оценку уровня существенности по данным бухгалтерской отчетности аудируемого лица;
 подготовить план и программу аудита учета кредитов и займов;
 рассмотреть порядок оформления результатов аудиторской проверки учета кредитов и займов.
Объектом исследования (аудируемым лицом) является коммерческое предприятие г. Пензы ООО «Перспектива Плюс», которое работает в отрасли деревообработки. Исследуемый период: 01.01.2017г. – 31.12.2017г.
Предмет исследования – порядок бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности предприятия кредитов и займов.
При выполнении работы были применены такие приемы и методы исследования, как анализ научной литературы, опрос сотрудников аудируемого лица, тестирование системы внутреннего контроля аудируемого лица, инспектирование документов аудируемого лица, аналитические процедуры проверки по существу: анализ данных, сопоставление данных, полученных из разных источников.
При написании работы были использованы нормативные и законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета и проведения аудиторских проверок, а также учебники и учебные пособия таких авторов, как Л.И. Воронина, С.И. Жминько, Ж.А. Кеворкова, Р.Ф. Мартынова, Т.В. Миргородская и др.
Информационной базой исследования послужили данные учетной политики, бухгалтерской отчетности, регистров бухгалтерского учета и первичных документов аудируемого лица.
 
1 Теоретические основы аудита кредитов и займов

1.1 Цель и задачи аудиторской деятельности

Аудит представляет собой независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности [3].
Целью аудита расчетов по кредитам, займам является установление соответствия применяемого в аудируемой организации порядка учета нормативным документам, действующим в РФ, для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в части отражения кредиторской задолженности по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам с учетом начисленных процентных обязательств. [18]
Для достижения цели аудиторской проверки учета кредитов и займов необходимо решить следующие задачи:
 изучить кредитные договоры, договоры залога, займа, источников поступления;
 установить цель использования кредита, ее соответствие условиям договора;
 оценить состояние синтетического и аналитического учета кредитов, займов;
 определить, насколько правомерно расходуются средства кредитов, займов;
 установить правильность отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности кредитов, займов, а также формирования соответствующих показателей бухгалтерской отчетности;
 проверить своевременность и полноту погашения кредитов, займов;
 проанализировать правильность начисления процентов по кредитам и займам и их списания;
 проверить обоснованность отнесения процентов по полученным кредитам и займам к расходам, принимаемым для целей налогообложения прибыли;
 выявить различия между бухгалтерским и налоговым учетом кредитов и займов, проверить правильность применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» [16].