Анализ кредиторской задолженности предприятия

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы определяется тем, что сегодня достаточно трудным является представить себе компанию или предпринимателя, которым ни приходилось бы иметь проблему кредиторской задолженности. В связи с этим необходимость эффективности управления задолженностью у организации появляется на всех этапах ее управленческого процесса, и связана она со всеми участками и аспектами деятельности в сфере управления. Ведение бизнеса в современном мире предполагает привлечение дополнительных средств. Обязательства – это долги компании перед ее поставщиками и другими кредиторами. Это могут быть краткосрочные или долгосрочные долги, которые необходимо погасить в определенный момент. Обязательства могут стать проблемой для бизнеса, если ими не управлять должным образом. Компания может иметь кредитные обязательства перед различными подрядчиками, поставщиками, сотрудниками, налоговой инспекцией, фондами и др. В случае изменения суммы долга перед кредиторами влияние иностранного капитала на финансовую стабильность компании тоже меняется.
Выше изложенное в целом на теоретико-методологическом уровне определило проблему настоящего исследования: весомое значение приобретает анализ кредиторской задолженности как важнейшего инструмента управления денежными потоками и эффективности их использования, поддержки ежедневной платежеспособности организации.
Цель исследования: провести анализ кредиторской задолженности предприятия и выработать рекомендации по ее улучшению.
Объект исследования: кредиторская задолженность предприятия.
Предмет исследования: проведение анализа кредиторской задолженности предприятия.
Задачи исследования:
1. Представить понятие и состав кредиторской задолженности предприятия.
2. Определить информационную базу и методику анализа кредиторской задолженности предприятия как основу управления ими.
3. Раскрыть пути улучшения эффективности управления кредиторской задолженности с позиций теории.
4. На практическом примере проанализировать кредиторскую задолженность предприятия.
5. Определить проблемы и направления улучшения управления кредиторской задолженностью предприятия.
Теоретическая значимость исследования состоит в возможности использования его результатов для дальнейшего изучения данной проблемы.
Практическая значимость курсового исследования состоит в возможности использования его результатов в дальнейшей деятельности предприятия.
Методы исследования: методы индукции и дедукции, метод сравнения, табличный метод.
При написании курсового проекта были использованы нормативно-правовые акты, регламентирующие процесс анализа кредиторской задолженности, а также труды таких авторов, как: К.Н. Анфалова, А.В. Димитриева, М.В. Зимонина и др.».
Курсовой проект состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка. В первой главе рассмотрены теоретические основы анализа кредиторской задолженности предприятия. Вторая глава посвящена анализу кредиторской задолженности ООО «Хомут-ресурс». В третьей главе изложены проблемы кредиторской задолженности ООО «Хомут-ресурс» и предложены возможные пути их решения.

 
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ СОВРЕМЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Понятие и состав кредиторской задолженности предприятия

Управление краткосрочными и долгосрочными обязательствами, основную позицию в структуре которых занимает кредиторская задолженность – это одна из важнейших задач хозяйствующих субъектов. Этим обусловлена актуальность анализируемой темы. Стабильность деятельности любого коммерческого предприятия зависит от грамотного анализа текущих обязательств и поддержания должной платежеспособности.
Хозяйственная деятельность хозяйствующих субъектов напрямую завязана на использовании денежных средств, пребывающих в цикличном обороте. Как правило, удельный вес в общем объеме средств хозяйствования – это заемные средства, т.е. кредиторская задолженность. Главная проблема при этом – своевременность платежей. Поэтому учет кредиторской задолженности – это одно из наиболее важных и сложных направлений бухгалтерского учета. От грамотного анализа и учета зависят финансовые результаты деятельности любого хозяйствующего субъекта [6]. Чтобы повысить финансовую результативность, необходимо ускорить оборачиваемость капитала. Реализация этой задачи напрямую зависит от правильного компетентного управления.
Эффективность управления зависит от нескольких основополагающих факторов. В первую очередь – от регулирования размеров кредиторской задолженности. Именно просчеты в организации учета и анализа «кредиторской задолженности» оказывают значительное влияние на необеспеченность предприятий собственными оборотными средствами. При этом данные статистики свидетельствуют о том, что в общем объеме кредиторской задолженности просроченная задолженность имеет значительный удельный вес [4, с. 52].
Характеристикой кредиторской задолженности как объекта управления обусловливается необходимость в раскрытии ее сущности и установлении признаков содержания функционального характера.
Задолженность кредиторов образуется денежными средствами, которые временным образом привлечены современной организацией, и подлежат возврату соответствующим юридическим либо физическим лицам. В ходе образования у современной организации кредиторской задолженности, что отличает ее от задолженности дебиторов, используя в собственном обороте не принадлежащие ей средств, она имеет определенного рода преимущества экономического характера [17, с.10].
Кредиторскую задолженность относят к пассивам современной организации. Она является частью ее краткосрочных обязательств. В практике ведения учета в РФ в кредиторскую задолженность очень часто включают краткосрочные обязательства, имеющие долговой характер. Суммы займов и кредитов в отечественном учете и отчетности являются обособленными от сумм кредиторской задолженности, отражают их как долгосрочные и краткосрочные обязательства. Вместе с тем, при проведении финансового анализа хозяйственной деятельности современной организации к задолженности кредиторам относят и суммы непогашенных полученных кредитов и займов, которые имеют срок погашения выше, чем через 12 мес. после наступления отчетной даты [19, с.143].
Кредиторская задолженность представляет собой долговое обязательство хозяйствующего субъекта перед физическими и юридическими лицами, появляющееся в процессе его деятельности. Выполнение долговых обязательств приводит к оттоку финансовых и материальных ресурсов [3, с. 174].
В связи с этим, можно отметить, что кредиторская задолженность представляет собой экономическую категорию, которая является обязательством организации перед кредиторами, которое возникает в ходе ее хозяйственной деятельности и исполнение которого вызывает отток денежных средств и их эквивалентов.
Структура кредиторской задолженности разнородна по своему содержанию. В ее состав могут входить следующие виды задолженностей:
- поставщикам и подрядчикам;
- кредиторам денежных средств;
- по уплате налогов и сборов;
- по заработной плате;
- по страхованию работников предприятия (социальному, медицинскому, пенсионному);
- подотчетным лицам.
Общий объем кредиторской задолженности – значимый показатель платежеспособности и экономической стабильности коммерческой компании. Это обуславливает необходимость отслеживания изменений размера задолженности, постоянного контроля его динамики. В противном случае возможно созданий предпосылок к дестабилизации экономического положения и даже к банкротству.

1.2. Информационная база и методика анализа кредиторской задолженности предприятия

Порядок формирования, а также представления бухгалтерской отчетности, в которой представлена кредиторская задолженность, регулируется Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011 г. [4],
Положением по ведению бухгалтерского учета ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», принятым Приказом Минфина России от 06.07.1999 г. №43н. В соответствии со ст.14 закона 402-ФЗ в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности включают [4]:
1. Бухгалтерский баланс.
2. Отчет о финансовых результатах.
3. Приложения к ним.
Кроме того, в состав отчетности включаются Пояснительная записка и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации.
В существующих формах отчетности организаций отражаются:
- информация о кредиторской задолженности - в бухгалтерском балансе;
- сведения о движении кредиторской задолженности (то есть остаток на начало и конец года) - в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к бухгалтерскому балансу.
Кредиторская задолженность отражается в пятом разделе пассива баланса, строка 1520. В этой строке генерируются данные о задолженности, сформированной на окончание отчетного периода со сроком погашения этих обязательств не более 12 месяцев, поэтому их классифицируют как краткосрочные [21, с.75].
Долгосрочная кредиторская задолженность в балансе занимает четвертый раздел пассива. В раздел относят суммы займов и кредитов, взятых организацией на длительный период (более одного года), оценочные, прочие обязательства. По строке 1520 суммируются конечные кредитовые сальдо по счетам: