Актуальные проблемы налогового администрирования в России. Налоговое администрирование малого и среднего предпринимательства в России в условиях цифровизации

Введение
Налоговое администрирование в целом является наиболее важной частью налоговой системы. Сумма поступающих в консолидированный бюджет Российской Федерации средств во многом зависит от эффективности налогового администрирования. Данный процесс напрямую связан с взаимодействием налоговых органов с налогоплательщиками, поэтому необходимо выстраивать доверительные отношения между сотрудниками налоговых органов и налогоплательщиками. В большинстве стран акцент делается именно на установление «партнёрских отношений». Налогоплательщики должны понимать необходимость уплаты налогов и обладать высоким уровнем налоговой культуры.
Феномен постоянной модернизации российского налогового законодательства отражает стремление налоговых органов использовать наиболее эффективные контролирующие инструменты.
Это порождает следующую проблему налогового администрирования: появление негласной конкуренции контролирующих органов и подконтрольных предприятий, стремящихся к первенству в вопросе извлечения наибольшей выгоды из формирующихся налоговых взаимоотношений.
Налогообложение считается одним из основных средств регулирования экономического роста. В рамках налогового контроля контролируется соблюдение налогового законодательства со стороны всех участников налоговых правоотношений. Одна из основных проблем России в сфере налогового администрирования связана с отсутствием четких законодательных определений по некоторым вопросам, которые далее будут нами рассмотрены. В связи с этим от руководителя организации требуется особая внимательность при соблюдении налогового законодательства, следование таким принципам налогового планирования и оптимизации, которые ни в коей мере его не нарушают.
Еще одна проблема налогового администрирования заключается в неэффективности инструментов налоговой оптимизации для конкретной компании, поскольку проверка эффективности используемых инструментов возможна только на заключительном этапе путем сравнения фактических данных с плановыми. Иными словами, для внедрения наилучшей модели налогового планирования в организации требуется глубокий всесторонний анализ его хозяйственной деятельности, однако даже это не может гарантировать запланированный результат.
Цель исследования: Изучить проблемы налогового администрирования.
Объектом исследования является налоговое администрирование в Российской Федерации.
Предметом исследования выступает совокупность экономических отношений между налогоплательщиками и налоговыми органами.
Задачи исследования:
1. Рассмотреть понятие налогового администрирования в России.
2. Выделить особенности международного сотрудничества России в сфере налогового администрирования.
3. Изучить проблемы налогового администрирования в России.
4. Выделить цифровизацию, как один из методов налогового администрирования малого и среднего предпринимательства в России.
Методы исследования: При исследовании основных элементов налогового администрирования - налогового планирования, оптимизации налогообложения - применен общий прием сравнительного анализа, широко используемый в научных экономических исследованиях.
 
Глава 1. Актуальные проблемы налогового администрирования в России
1.1. Понятие налогового администрирования в России
Налоговое администрирование на сегодняшний день не определено на юридическом и научном уровнях, хотя некоторые предпосылки формирования такого термина - применительно к крупным предприятиям - уже можно найти, например, в документах тогда еще Министерства по налогам и сборам РФ [10].
Под налоговым администрированием обычно понимается процедура проверки прозрачности всех операций и уплата всех применимых налогов и сборов с учетом финансовой политики предприятия, в чем задействована регулирующая функция налогового контроля [11, 12].
Механизм налогового администрирования можно представить схематически, разделив его на следующие этапы:
1. Формирование долгосрочной налоговой политики;
2. Сбор и анализ информации;
3. Мониторинг налоговой отчетности;
4. Налоговое планирование и прогнозирование;
5. Налоговое регулирование и корректировки;
6. Государственная поддержка в области налогов и сборов;
7. Налоговый контроллинг;
8. Поиск налоговых нарушений;
9. Выявление ответственных лиц за налоговые правонарушения.
Названные нами этапы более подробно характеризуют 3 основных элемента налогового планирования: планирование, контроль и регулирование [13, 14]. Этим в очередной раз подчеркивается первенство в налоговом администрировании такого элемента, как планирование [15].
Налогообложение является одним из основных средств регулирования экономического роста страны. Одна из основных задач налоговой реформы в настоящее время - развитие налогового администрирования, на что неоднократно указывал Президент Российской Федерации в ежегодных посланиях Федеральному Собранию. Налоговое администрирование напрямую влияет на экономический рост и социальное развитие государства через сбор налогов.
Нормы Налогового кодекса Российской Федерации определяют налогоплательщиком юридическое лицо (организацию), обязанное уплачивать соответствующий налог вследствие извлечения дохода от различных источников в России.
Согласно гл. 25 НК РФ , определяется основная налоговая ставка налога на прибыль, равная 20% с прибыли, полученной организацией. Ставка налога 20% регулирующая и распределяется следующим образом:
- 3% - в федеральный бюджет,
- 17% - в бюджеты субъектов Российской Федерации.
В свою очередь, каждый субъект может понизить на 3,5% свою часть налоговой ставки в 17% для отдельных категорий налогоплательщиков - до 13,5%. В основном это делается для стимулирования предпринимательской деятельности и привлечения бизнеса в субъект.
Может быть также установлена пониженная налоговая ставка для участников региональных инвестиционных проектов в размере не превышающем 10% в течение первых 5-ти налоговых периодов, и ещё в размере не менее 10% для 5-ти последующих периодов. В ряде случаев также возможна ставка 0%. Сельхозпроизводитель, получающий не менее 70% выручки от реализации собственной сельхозпродукции, может применить 0% ставку налога на прибыль организаций (за исключением рыбохозяйственных организаций). Все установленные льготные ставки законодательством субъектов РФ контролируются налоговыми органами.
В России налоговое администрирование возлагается только на налоговые органы, которые проводят налоговый контроль в виде налоговых проверок - выездных и камеральных. Если налоговому органу необходима дополнительная информация по налогоплательщику, проводятся дополнительные контрольные мероприятия в виде встречных проверок: запросы в банки, контрагентам налогоплательщика.
Налоговое администрирование - это управление, осуществляемое на государственном уровне, то есть администрирование обеспечивает организацию исполнения законодательных и нормативных актов, выявляет обстоятельства, препятствующие эффективному функционированию налоговой системы [2, с.171 ].
Таким образом, можно сказать, что налоговое администрирование выступает как функция управления процессом взаимодействия между участниками налоговых правоотношений, возникающих в ходе исполнения обязательств перед бюджетами различных уровней.
Налоговое администрирование включает в себя ряд подсистем (рис.1.).
*Рис.1 - Подсистемы налогового администрирования*
[Источник: составлено авторами]
Анализ доли доходов, поступающих в федеральный бюджет от налоговых сборов, позволяет определить неэффективность налогового администрирования России (табл.1, рис.3).