Кто такие Самозанятые граждане и какие налоги они платят

В современном обществе нельзя провести подробное и всеобъемлющее исследование, не учитывая такое важное явление, как самозанятые граждане. Их роль и значимость в сфере экономики и налоговой системы становится все более существенными. Вместе с тем, они остаются недостаточно исследованными и понятными фигурами в рассмотрении налоговых платежей и их роли в формировании государственного бюджета.
Актуальность исследования данной темы обусловлена не только социально-экономическим развитием общества, но и изменениями в сфере трудовых отношений. Стремительное развитие информационных технологий и интернета создает уникальные возможности для осуществления деятельности по фрилансу и самозанятости. В связи с этим, необходимо более детально изучить данную категорию граждан, чтобы понять их взаимодействие с налоговыми органами и правовым полем.
Предметом исследования являются самозанятые граждане и налоговые платежи, которые они осуществляют в соответствии с действующим законодательством. Объектом же исследования является процесс самозанятости и его связь с налогообложением.
Целью данного исследования является анализ понятийного и экономического контекста самозанятости и налогообложения данной категории граждан. В рамках достижения данной цели будут рассмотрены следующие задачи:
1. Определить понятие самозанятости, дать подробную характеристику самозанятых лиц.
2. Рассмотреть факторы формирования самозанятости.
3. Проанализировать современное состояние самозанятых граждан, которые применяют специальный налоговый режим.
4. Оценить перспективы реализации специального налогового режима для самозанятых граждан.
При написании данной курсовой были работы использованы общие методы научного познания: методы эмпирического исследования (наблюдение, описание, измерение); методы теоретического исследования (анализ и синтез, сравнение, классификация, обобщение и др.).
Информационная база исследования включает в себя нормативно-правовые акты Российской Федерации, учебные пособия, монографии, публикации в специальных периодических изданиях, статистические данные и Интернет-ресурсы.

1. ОСОБЕННОСТИ САМОЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ
1.1 Понятие самозанятых граждан, их характеристика

На сегодняшний день в Российской Федерации большинство граждан занимаются предпринимательской деятельностью в неформальном секторе экономики. Это явление, вероятно, объясняется высокой налоговой нагрузкой, а также сложностью ведения финансовой отчетности и заполнения многочисленных налоговых деклараций для физических лиц, занимающихся индивидуальным предпринимательством.
Министерство Финансов приняло решение о введении экспериментального режима, который будет действовать с 1 января 2019 года до 31 декабря 2028 года в Москве, Московской и Калужской областях, а также в республике Татарстан. Кроме того, начиная с 2020 года, налог на профессиональную деятельность для самозанятых граждан введен еще в нескольких регионах. Главной целью внедрения новой системы является сокращение размеров теневого сектора экономики и официальное признание доходов самозанятого населения. Понятие самозанятости было формализовано в российском законодательстве с 2017 года. Изменения, внесенные Федеральным законом от 26.07.2017 № 199, произвели разграничение между индивидуальным предпринимателем и самозанятым лицом путем изменений статей 2 и 23 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Причинами перехода на самообеспечение являются: финансовые трудности, несвоевременные выплаты заработной платы, потеря работы по причине увольнения, желание найти стабильный и прибыльный источник дохода, поиск работы, которая позволяет полнее раскрыть свои возможности и интерес к предпринимательству.
В российском законодательстве еще не установлено четкого определения предметного понятия. Однако, авторы приводят всего лишь два основных подхода. Первый подход описывает организацию деятельности граждан, работающих на себя, именно субъекты, принимающие участие в специальном налоговом режиме для этой группы граждан. Второй подход касается способов заработка через профессиональную деятельность. Как правило, самозанятыми гражданами считаются те, кто имеет свое предприятие и, таким образом, обладает предпринимательским статусом. Существующие трактовки термина «самозанятые граждане» приведены в таблице 1.
Таблица 1
Трактовки термина «самозанятые граждане»
Подход Автор Определение Комментарий
Организация деятельности НПА Самозанятые – это лица, у которых нет работодателя и у которых нет наемных работников, то есть это граждане, получающие доход от своей личной трудовой деятельности. В определении точно не определены лица, которые могут являться самозанятыми, но определена форма занятости граждан.
Организация деятельности НПА Самозанятый гражданин – это форма занятости, при которой гражданин получает доход от своей профессиональной деятельности, при осуществлении которой он не имеет работодателя и наемных работников. В определении точно не определены лица, которые могут являться самозанятыми, но определена форма занятости граждан.
Организация деятельности Способ получения дохода Бурлак А. В. Под «самозанятыми» понимаются лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, и самозанятые лица без персонала (наемных работников) или «сольных самозанятых». В данном определении точно не определены лица, которые могут являться самозанятыми.
Способ получения дохода Цуканова Е. Ю., Придатко Е. А. Самозанятые граждане – это лица, которые самостоятельно обеспечивают себя работой, наравне с работающими по трудовому договору выделены в качестве основной категории граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию. Определение неправильно характеризует субъект налога на профессиональный доход, введённого с целью выведения самозанятых из теневого бизнеса.

Анализируя определения, представленные различными авторами и нормативно-правовыми документами, мы можем детализировать определение понятия «самозанятость».
Самозанятость – это трудовая деятельность физического лица или индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность в сфере оказания услуг (или реализации товаров) физическим лицам или юридическим лицам в установленном законом порядке, которая связана с удовлетворением личностных и общественных потребностей при самостоятельной организации собственного рабочего места и приносящей заработок или трудовой доход (может носить непостоянный характер) [2, с. 41].
Другими словами, самозанятыми гражданами считаются физические лица и индивидуальные предприниматели, обеспечивающие себя самостоятельно основным заработком, при этом не имея работодателя и наемных работников без заключения трудового договора, а также применяя специальный налоговый режим. В настоящее время термин «самозанятые граждане» преимущественно связывают с положениями налогового законодательства и правоотношениями, возникающими при применении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее ¬– НПД) [1, с. 22]. Тем не менее, сегодняшняя правовая действительность показывает, что данная категория выходит далеко за рамки налогового регулирования.
По итогам 2021 года число зарегистрированных самозанятых превысило 3,86 млн человек, по итогам 2022 года – 6,561 млн человек, по итогам июля 2023 года – 8,069 млн человек [3].
Предложим следующую классификацию самозанятых граждан, применяющих специальный налоговый режим налог на профессиональную деятельность, которая представлена в таблице 2.