Анализ бухгалтерской отчетности на примере ООО «АТЛАНТА»

Горизонтальный (трендовый) анализ заключается в построении аналитической таблицы, в которой абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста. Горизонтальный анализ – это как бы просмотр всех статей актива и пассива по горизонтали. Он позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей актива и пассива аналитического баланса, определить, как, например, изменились статьи актива и пассива в абсолютном и относительном выражении на конец анализируемого периода по сравнению с его началом.
Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям. При проведении горизонтального анализа используют такие приемы, как :
– сравнить статьи отчетности в абсолютном выражении и в процентах к отчетному периоду;
– изучить резкие изменения;
– провести анализ изменения статей отчетности в сравнении с колебанием других статей.
Большое значение имеет вертикальный (структурный) анализ актива и пассива, который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей.
Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. Если увеличивается доля оборотных средств, то можно сделать следующие выводы:
– может быть сформирована более мобильная структура активов, что улучшает финансовое положение предприятия, т.к. способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств;
– может быть отвлечена часть текущих активов на кредитование потребителей товаров, прочих дебиторов;
– может быть сворачивание производственной базы. Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга. На их основе строится сравнительный аналитический баланс.
В таблице 2 представлен вертикальный и горизонтальный анализ ООО «Атланта».
Таблица 2 – Вертикальный и горизонтальный анализ баланса (тыс. руб.)
Показатели Код стр. Сумма, тыс. руб. Абсолютное отклонение (+,-), тыс. руб. Доля актива, % Отклонение доли (+,-), % Темп прироста (+,-), %
На 31.12.
2021 г. На 31.12.
2022 г. На 31.12.
2021 г. На 31.12.
2022 г.
1 2 3 4 5 6 7 8 9
АКТИВ
I Внеоборотные активы
Основные средства 1150 257096 429076 171980 10,2 16,6 6,4 66,9
Финансовые вложения 1170 240000 240000 0 9,5 9,3 -0,3 0,0
Отложенные налоговые активы 1180 9180 9180 0 0,4 0,4 0,0 0,0
Прочие внеоборотные активы 1190 233 4340 4107 0,0 0,2 0,2 1762,7
Итого по разделу I 1100 506509 682596 176087 20,1 26,4 6,2 34,8
II Оборотные активы
Запасы 1210 396837 90673 -306164 15,8 3,5 -12,3 -77,2
НДС 1220 7558 1666 -5892 0,3 0,1 -0,2 -78,0
Дебиторская задолженность 1230 1161981 1533960 371979 46,2 59,3 13,1 32,0
Финансовые вложения 1240 442996 249041 -193955 17,6 9,6 -8,0 -43,8
Денежные средства 1250 22 29385 29363 0,0 1,1 1,1 133468,2
Прочие 1260 0 92 92 0,0 0,0 0,0 -
Итого по разделу II 1200 2009394 1904817 -104577 79,9 73,6 -6,2 -5,2
Баланс (активы всего) 1600 2515903 2587413 71510 100,0 100,0 0,0 2,8
ПАССИВ
III Капитал и резервы
 
Продолжение таблицы 2
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Уставный капитал 1310 100 100 0 5,1 5,0 -0,1 0,0
Нераспределенная прибыль 1370 428834 633167 204333 11,9 19,5 7,6 68,1
Итого по разделу III 1300 428934 633267 204333 17,0 24,5 7,4 47,6
IV Долгосрочные обязательства
Заемные средства 1410 653704 500000 -153704 26,0 19,3 -6,7 -23,5
Отложенные налоговые обязательства 1420 13089 13741 652 0,5 0,5 0,0 5,0
Прочие обязательства 1450 0 118556 118556 0,0 4,6 4,6 -
Итого по разделу IV 1400 666793 632298 -34495 26,5 24,4 -2,1 -5,2
V Краткосрочные обязательства
Заемные средства 1510 52499 1422 -51077 2,1 0,1 -2,0 -97,3
Кредиторская задолженность 1520 1364389 1291377 -73012 54,2 49,9 -4,3 -5,4
Оценочные обязательства 1540 3288 3505 217 0,1 0,1 0,0 6,6
Прочие 1550 0 25544 25544 0,0 1,0 1,0 -
Итого по разделу V 1500 1420176 1321848 -98328 56,4 51,1 -5,4 -6,9
Баланс (Итог пассивов) 1700 2515903 2587413 71510 100,0 100,0 0,0 2,8

На рисунке 2 представлен состав актива бухгалтерского баланса организации.
Как можно увидеть по данным таблицы 2, общая сумма имущества и источников его образования по ООО «Атланта» возросла за 2022 год на 71510 тыс. руб., или на 2,8%.
В том числе по внеоборотным активам произошел рост на 176087 тыс. руб., или на 34,8%. По запасам и затратам наблюдалось снижение на 312056 тыс. руб., или на 77,2%. Это медленно реализуемые активы, в связи с чем их снижение говорит об улучшении ликвидности баланса.
Денежные средства и краткосрочные вложения уменьшились на 164592 тыс. руб., или на 37,2%, это абсолютно ликвидные активы, в связи с чем их уменьшение говорит о снижении ликвидности баланса.
Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы увеличились на 372071 тыс. руб., или на 32%.

Рисунок 2 – Состав статей актива бухгалтерского баланса ООО «Атланта»

Следовательно, больше средств остается на руках у дебиторов, не работая на предприятие. Это ухудшает его ликвидность и платежеспособность.
На рисунке 3 представлен состав пассива бухгалтерского баланса.
Как можно увидеть по данным таблицы и рисунка, в пассиве баланса произошли такие изменения. Сумма капитала и резервов возросла на 204333 тыс. руб., или на 47,6%. Это свидетельствует об улучшении финансовой устойчивости предприятия, так как это собственный капитал.
Сумма кредитов и займов сократилась на 204781 тыс. руб., или на 29%, в том числе долгосрочных – на 23,5%, краткосрочных – на 97,3%, что говорит о снижении зависимости от кредиторов.

Рисунок 3 – Состав статей пассива бухгалтерского баланса ООО «Атланта»

Однако кредиторская задолженность как самая срочная задолженность занимает более половины всех источников, сокращается только на 3,5%, что говорит в принципе об остающейся высокой зависимости от внешних инвесторов.
На рисунке 4 представлена структура актива баланса.

Рисунок 4 – Структура актива баланса ООО «Атланта»

В структуре имущества внеоборотные (иммобилизованные) активы составляют 26,38%, что выше показателя на начало года на 6,25%. Следовательно, предприятие больше начинает вкладывать в неработающие активы.
Сумма мобильных активов занимает в структуре баланса 73,62%, что меньше прошлого показателя на 6,25%. Однако все равно большие вложения предприятие делает в текущие активы.
Положительным моментом можно считать снижение удельного веса запасов и затрат на 12,5% до 3,57%. Следовательно, медленно реализуемых активов становится меньше.
Однако уменьшение удельного веса денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 6,85% до 10,76 свидетельствует об ухудшении ликвидности баланса.
Также такой вывод подтверждает увеличение удельного веса дебиторской задолженности и прочих оборотных активов на 13,1% до 59,29%, что говорит об «омертвлении» денежных средств в руках у дебиторов.
Следовательно, можно говорить об ухудшении ликвидности баланса ООО «Атланта».
На рисунке 5 представлена структура пассива баланса.

Рисунок 5 – Структура пассива баланса ООО «Атланта»
В структуре пассива баланса собственный капитал занимает 24,47%, что выше на 7,42% показателя на начало года. Это говорит об улучшении устойчивости предприятия, однако это недостаточно, предприятие финансово неустойчиво. Заемный капитал занимает более 75%, хоть и немного снижается в структуре баланса. но говорит о высокой финансовой зависимости. В том числе удельный вес кредиторской задолженности составляет 51,03%, что меньше показателя на начало года на 3,33, однако это очень большой показатель, более 50% имущества сформировано за счет долгов кредиторам. Следовательно, можно говорить о высокой финансовой зависимости предприятия.