Влияние таможенных процедур на исчисление и уплату таможенных платежей

Глава 1. Порядок исчисления и уплаты таможенных платежей в ЕАЭС

1.1. Понятие и сущность таможенных платежей

Таможенные платежи - это пошлины, налоги и сборы, взимаемые государственными органами с участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД) при перемещении товаров и транспортных средств через границу таможенного контроля Таможенного союза (ТС) [5, с 42].
В соответствии с пунктом 1 статьи 34 НК РФ (часть первая) таможенные службы используют пошлины и обязанности налоговых органов для взимания налогов при перемещении товаров через границу таможенного контроля Таможенного союза в соответствии с законодательством Таможенного союза, НК РФ, иными федеральными налоговыми законами, а также иными федеральными законодательными актами.
Объектом обложения таможенными пошлинами и налогами являются товары, перемещаемые через границу таможенного контроля в соответствии со статьей 51 ТК ЕАЭС.
Основой для расчета таможенных пошлин, в зависимости от вида товаров и применяемых видов тарифов, является таможенная стоимость товаров и (или) их физические характеристики в натуральном выражении (количество, вес, с учетом их первичной упаковки, которая неотделима от товаров до потребления и в течение длительного времени) (статья 51 ТК ЕАЭС).
Налоговая база для исчисления налогов определяется в соответствии с налоговым законодательством.
Статья 46 ТК ЕАЭС определяет следующие виды таможенных платежей:
1. Ввозная таможенная пошлина;
2. Вывозная таможенная пошлина;
3. Налог на добавленную стоимость;
4. Акциз;
5. Таможенные сборы;
6. Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.
Таможенные пошлины - это обязательный платеж, взимаемый таможенными службами в связи с перемещением товаров через границу таможенного контроля Союза в соответствии со статьей 2 ТК ЕАЭС. Существуют импортные и экспортные пошлины. Размер взимаемых пошлин варьируется в зависимости от вида товаров и категории участников внешнеэкономической деятельности и указывается в едином таможенном тарифе Евразийского экономического союза. Высокие импортные и экспортные таможенные пошлины были введены на ряд товаров (автомобили, нефтепродукты) [7, с. 88].
Постановлением Правительства РФ № 1538 от 21.09.2023 г. С 01.10.2023 по 01.01.2025 были введены экспортные пошлины на товары, экспортируемые из России за пределы ЕС.
Лица, перевозящие товары для личного пользования через границу таможенного контроля, освобождаются от уплаты пошлин.
Налог на добавленную стоимость (НДС) - это вид таможенной пошлины, взимаемой при ввозе товаров на территорию Таможенного союза. Существует два типа НДС: 0%, 10% или 20% (ранее он составлял 18%). Величина НДС зависит от типа товара (для некоторых товаров 0%).
Акцизы являются одним из видов косвенных налогов и взимаются с подакцизных товаров (нефть, автомобили, алкоголь и табачные изделия), то есть с товаров, спрос на которые не меняется из-за увеличения или уменьшения стоимости.
Таможенные пошлины - это обязательные платежи, взимаемые таможенными службами за таможенные операции, связанные с выпуском товаров, таможенным сопровождением транспортных средств, а также за другие действия в соответствии со статьей 47 ТК ЕАЭС.
1.2. Роль таможенных платежей в формировании бюджета Российской Федерации и обеспечении экономической безопасности Российской Федерации

Федеральный бюджет является основой бюджетной системы Российской Федерации. Сегодня таможенные платежи являются важным источником доходов бюджета Российской Федерации РФ.
Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС, таможенные платежи включают в себя: импортные и экспортные таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость (НДС), таможенные пошлины и специфические налоги на потребление, которые взимаются при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза.
Таможенные платежи представляют собой совокупность сумм таможенных пошлин, специфических налогов на потребление, налогов на добавленную стоимость и таможенных пошлин, взимаемых таможенными службами при пересечении товаров и транспортных средств таможенной границей. При этом необходимо учитывать специфику товаров, перевозимых через границу таможенного контроля [7, с. 83].
Получение Российской Федерацией доходов от импорта и экспорта товаров и услуг играет особую роль в таможенном регулировании внешнеторговой деятельности и контроле за перемещением товаров через границу таможенного контроля. Поступления от таможенных платежей являются одним из основных источников пополнения бюджета Российской Федерации РФ.
Таможенные службы обеспечивают получение таможенных пошлин посредством эффективно организованного администрирования импорта, а именно пошлин, импортных таможенных пошлин, специфических налогов на потребление и других средств, полученных в результате внешнеэкономической деятельности на всей территории Российской Федерации.
Таможенные службы выполняют очень важную для Российской Федерации задачу: они обеспечивают основную часть поступлений в федеральный бюджет за счет взимания таможенных пошлин, которые уплачиваются при таможенном оформлении товаров и транспортных средств участниками внешнеэкономической деятельности.
В последние годы можно отметить кризисную ситуацию в России, которая напрямую влияет на федеральный бюджет Российской Федерации. Именно поэтому было бы разумно проанализировать замещение бюджета Российской Федерации сбором таможенных пошлин, а также выявить факторы, оказывающие большее влияние на объем таможенных платежей. Одним из важных критериев создания удобной деловой среды является детальное и всестороннее изучение таможенных платежей.
Таким образом, можно сделать вывод, что таможенные платежи играют огромную роль в формировании государственного бюджета. Его введение способствует тому, что производители (продавцы) товаров и услуг реализуют свою продукцию по ценам и ставкам с учетом налоговой надбавки, которая затем передается государству. То есть они производили, действуют как своего рода сборщик налогов, уполномоченный государством на это [9, с. 62].
Наиболее важными таможенными платежами являются НДС, таможенные пошлины, единые таможенные платежи физических лиц, индивидуальные налоги на потребление бензина, дизельного топлива и автомобильного бензина, а также налоги на удельное потребление. Таможенные платежи являются основным источником пополнения бюджета Российской Федерации РФ. Роль таможенных платежей обеспечивается, в частности, за счет других источников. И для того, чтобы обеспечить постоянное пополнение бюджета Российской Федерации за счет этой системы, необходимо структурно и качественно проработать всю систему таможенных пошлин и платежей, начиная с государственных органов Российской Федерации (ФТС России и т. д.) и заканчивая налоговыми органами по темам налогообложения (юридические и частные лица).
Фискальная функция таможенных органов заключается в обеспечении полного и своевременного поступления таможенных платежей в федеральный бюджет государства, а действенным инструментом для этого выступает государственный контроль. На рисунке 1 представлена динамика уплаты таможенных платежей в федеральный бюджет.