Налоговая политика в Российской Федерации: современное состояние и основные тенденции развития

Целью Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики является определение условий, используемых при составлении проекта федерального бюджета на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов, подходов к его формированию, основных характеристик и прогнозируемых параметров федерального бюджета и других бюджетов бюджетной системы РФ на 2023-2025 годы.
В сложившихся условиях ключевыми задачами экономической политики стали:
 финансовая и ценовая стабилизация (в т.ч. предотвращение инфляционной спирали) при поддержке доходов уязвимых категорий граждан;
 содействие перестройке хозяйственных связей с минимальными потерями потенциала развития и сохранением рабочих мест.
Соответственно, программы поддержки ориентированы в первую очередь на решении этих задач с акцентом на следующих направлениях:
 обеспечение доступных финансовых ресурсов и оборотного капитала;
 содействие обеспечению импортным оборудованием и комплектующими;
 поддержка базовых отраслей промышленности и технологического сектора;
 сохранение занятости и рабочих мест;
 поддержка доходов наиболее уязвимых граждан.
Стимулирующие меры налоговой политики, реализованные в 2023 году:
 применение демпфирующего механизма по акцизам на нефтяное сырье;
 безналоговое прощение займов, полученных от иностранных кредиторов;
 особый порядок учета курсовых разниц;
 отсрочка по страховым взносам для отдельных отраслей;
 донастройка налогообложения в САР;
 продолжение налогового маневра в IT-отрасли;
 совершенствование механизмов стимулирования сбережений физических лиц;
 совершенствование специальных налоговых режимов для субъектов МСП.
Меры, направленные на повышение доходов бюджета:
1. Повышение с 2023 г. ставки НДПИ и увеличение ставки экспортной пошлины на природный газ с размера превышения цены на газ уровня 300 $/м3 – повышение доходов бюджета (1,2 трлн руб.). Дополнительные расходы для ПАО «Газпром» оценены в 50 млрд рублей в месяц.
2. Введение с 2023 г. повышенной ставки налога на прибыль в размере 34% на экспортеров СПГ – повышение доходов бюджета.
3. Модернизация с 2022 года принципов налогообложения в отраслях ГМК с привязкой ставок НДПИ к уровню цен на соответствующие сырьевые товары. В 2023-2024 гг. уплата экспортных пошлин на соответствующие товары – улучшение справедливости распределения рентных доходов в этих отраслях.
4. Введение с 1 октября 2023 года временно (до 2025 года) прогрессивной шкалы ставок экспортных пошлин на товары ненефтегазового экспорта (кроме машинотехнической продукции и товаров с высокой импортной составляющей) в зависимости от уровня валютного курса (4% при курсе $/рубля 80-85, 5% при курсе 85-90, 5,5% при курсе 90-95 и 7% при курсе выше 95) – смягчение влияния курсовых колебаний на ценовые условия на внутреннем рынке [3].
Стимулирующие меры в сфере добычи полезных ископаемых:
1. Содействие созданию новых мощностей на НПЗ, регулирование рынка нефти и балансировка поставок между экспортным и внешним рынками, а также цены за рубежом: расходы бюджета на 2022 год: выплачено нефтяным компаниям 2,2 трлн рублей, с 1 сентября 2023 года - сокращение вдвое, с 1 октября 2023 года - возмещение амортизатора предыдущего уровня. Объем
2. Расширение сферы применения неразрушающего контроля на месторождениях углеводородов в традиционных нефтедобывающих регионах (Тюмень, ХМАО, ЯНАО, Республика Коми, Томск и Омск)
3. Налоговый вычет на добычу нефти в Иркутской области для поддержки создания нефтехимических производств (по переработке этана и сжиженного газа) и в Ханты-Мансийском автономном округе для поддержки мероприятий по добыче нефти и нефти и газа направлен на поддержание добычи нефти на месторождениях углеводородов
4. Предоставление налогового вычета за добычу железных руд (за исключением окисленных железных кварцитов) на участках недр, полностью или частично находящихся в границах Качканарского и Нижнетуринского городских округов Свердловской области, на период с 1 января 2023 года по 31 декабря 2026 года включительно.
С 1 января 2023 г. установлен единый лимит расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства для каждого физического лица: 2023 г. - 1 917 000 руб. (на 352 000 руб. выше); 2024 г. - 2 065 000 руб.; 2025 г. - 2 209 000 руб. Для работодателей будет установлен единый лимит для расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и на сотрудник с зарплатой выше указанного порогового значения (около 160 000 рублей в месяц) обойдется работодателю в 2023 году на 68 000 рублей дороже.
Значительное увеличение масштабов применения НДД, а также устранение некоторых технических недостатков в расчете расчетной базы позволяют изменениям более эффективно проводить разработку месторождений, которые не могли бы быть разработаны в условиях сбора НДД.
Отмена института КГН с 1 января 2023 года и введение трехлетнего периода разделения платежей членов бывших групп - в 2023-2025 годах 80, 60 и 40% их подоходного налога будут перераспределены в соответствии с установленными нормативами. По данным Минфина, функционирование КГН привело к снижению поступлений налога на прибыль предприятий в консолидированные бюджеты регионов. В 2020 году до 76,5 млрд рублей, за девять месяцев 2021 года - до 35,6 млрд рублей.
Перечень организаций, которые освобождаются от уплаты налога:
 субъекты МСП (по состоянию на 31.12.2022);
 организации, осуществлявшие в течение 2022 года добычу нефти, газа и угля, углеводородного сырья на участке недр, предоставленном в пользование в соответствии с законодательством РФ;
 организации, являющиеся плательщиками ЕСХН непрерывно с 01.01.2018 по 31.12.2022
Налоговая база и ставка:
1. Сверхприбыль, которая определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и 2019 год.
2. Если среднеарифметическая величина прибыли за 2021 год и 2022 год оказалась не выше средней арифметической величины прибыли за 2018 и за 2019 годы, то налоговая база принимается равной нулю.
3. Также налоговая база принимается равной нулю, если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и 2022 год оказалась не более 1 млрд рублей.
4. Налоговая ставка – 10%
Налоговый вычет: уменьшение налога в размере суммы обеспечительного платежа, перечисленного в федеральный бюджет за период с 1 октября по 30 ноября 2023 года включительно, но не более чем на половину суммы налога.