Анализ формирования кредиторской задолженности

ВВЕДЕНИЕ

При осуществлении текущей деятельности практически у всех субъектов хозяйствования возникают расчётные отношения, выражающиеся во взаимных обязательствах, которые связаны с реализацией каких – либо товарно-материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг. При реализации организацией продукции, товаров, работ или услуг иным участникам хозяйственных отношений и при расчётах с ними образовываются краткосрочные или долгосрочные обязательства, которые представляют собой дебиторскую задолженность. Организации и лица, имеющие задолженность перед данной организацией, называют дебиторами.
При приобретении хозяйствующим субъектом продукции, товаров, работ или услуг у сторонних организаций, юридических или физических и при расчётах с данными субъектами могут возникать обязательства, которые представляют собой кредиторскую задолженность. Организации и лица, перед которыми данная организация имеет обязательства, называют кредиторами. Кредиторская задолженность может возникать при нарушении платёжной дисциплины, вследствие неисполнения организацией установленного договором срока оплаты за продукцию, товары, работы, услуги.
Актуальность темы обусловлена тем, что эффективное управление расчетами с дебиторами относится к необходимым условиям успешной работы фирмы, т.к. оно создает предпосылки для быстрого роста бизнеса и увеличения финансовых возможностей: ускоряется оборот, аккумулируются свободные средства, вовремя оплачиваются необходимые счета. Такая организация в будущем может надеяться на скидки, т.к. снижается ее кредитный риск, связанный с оплатами счетов дебиторов.
Целью данной работы является обобщение теоретических аспектов управления дебиторской и кредиторской задолженностью, использованных практической в оценке управления для формирования рекомендаций по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
 выявить экономическое содержание, дать понятие и рассмотреть виды дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;
 описать систему и методы управления кредиторской и дебиторской задолженностью;
 провести анализ управления кредиторской и дебиторской задолженностью на предприятии;
 внести предложения по совершенствованию управления кредиторской и дебиторской задолженностью.
Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе финансово-хозяйственной деятельности организации при осуществлении с нею расчётов по краткосрочным и долгосрочным обязательствам, представляющим собой дебиторскую задолженность.
Объектом является предприятие АО «Агрофирма «Роса».
Информационной базой работы послужила бухгалтерская отчетность АО «Агрофирма «Роса» за 2016 – 2018 гг.
Методической основой написания работы является использование в процессе проводимых исследований совокупности различных методов анализа: метод сравнения, балансовый, группировки, использование абсолютных и относительных величин. В рамках общего системно-функционального подхода для решения поставленных в работе задач применяются сравнительный, монографический, статистико-экономические методы, метод экспертных оценок. Выбор каждого метода осуществляется с учетом характера решаемых в процессе исследования задач.
Теоретической и методической базой работы являются: нормативно-правовые акты, научные монографии, учебные пособия и публикации в экономической периодике современных отечественных и зарубежных ученых-экономистов и финансистов: М.И. Баканова, И.А. Бланка, Е.В. Даниловой, О.В. Ефимовой, В.Б. Ивашкевича, М.Н. Крейниной, Н.А. Лытневой, Н.В. Парушиной, Л.В. Прыкиной, И.В. Сысоевой, Г.Б. Поляка, Е.С. Стояновой, Дж.К. Шим, Е.Л. Шуремова, Л.Т. Гиляровской и др.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Экономическое содержание, понятие и виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность представляет собой денежные средства, которые другие лица должны данной организации. Она образуется при выполнении долговых обязательств, в которых эта организация выступает в качестве кредитора, имеющего право требования к другой стороне – дебитору .
Анализ состояния кредиторской задолженности проводится на основании данных аналитического учета расчетов с поставщиками и прочими кредиторами на основании поставленных задач:
– оценка и анализ динамики и структуры кредиторской задолженности по сумме и кредиторам;
– выделение суммы просроченной кредиторской задолженности и оценка факторов, повлиявших на ее образование;
– определение сумм штрафных санкций, возникших и выплаченных в результате образования просроченной кредиторской задолженности.
К кредиторской задолженности относятся обязательства по выплате денежных средств, передаче активов и т.п. Для детализации кредиторской задолженности ее подразделяют на срочную и обычную (текущую) задолженности.
Срочной задолженностью является задолженность организации перед бюджетом, по оплате труда перед работниками, по социальному страхованию и т.п. Обычная кредиторская задолженность представлена авансами полученными, векселями к уплате, а также задолженностью поставщикам и пр.
Согласно принципу временной определенности факты хозяйственной деятельности отражаются в том отчётном периоде, в котором имели место, независимо от состояния расчётов по ним.
В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность предприятия классифицируется по следующим видам:
1) задолженность за продукцию, товары, работы, услуги, по которым срок оплаты еще не наступил;
2) задолженность за продукцию, товары, работы, услуги, которые не оплачены в срок;
3) задолженность по векселям полученным;
4) задолженность по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами;
5) задолженность по расчетам с персоналом и подотчетными лицами;
6) прочие виды задолженности.
Среди перечисленных видов наибольшая часть долгов дебиторов принадлежит задолженности покупателей и заказчиков за проданные продукцию или товары, выполненные работы или оказанные услуги (первые три вида). На задолженность покупателей и заказчиков приходится около 80 - 90 % от общей суммы дебиторской задолженности. Вследствие этого, эффективное управление дебиторской задолженностью связывают, в основном, с оптимизацией ее размеров и обеспечением инкассации при расчетах с покупателями и заказчиками.
Таблица 1.1
Методы управления задолженностью
Методы управления Возможные действия Результат управления
1. Отказ от риска Отказ от риска невозврата дебиторской задолженности предполагает, что предприятие полностью откажется предоставлять контрагентам отсрочки платежа. В результате отказа в отсрочке платежей покупатели будут рассчитываться денежными средствами, но предприятие, вероятно, потеряет большую часть контрагентов.
2. Метод снижения частоты ущерба или предотвращения убытка Суть метода состоит в проведении предприятием предупредительных мероприятий в отношении контрагентов для того, чтобы избежать просроченной дебиторской задолженности. К таким методам относятся звонки, направление писем, встречи и переговоры с клиентом. В результате предупредительных мероприятий снижается риск возникновения просроченной задолженности и риск невозврата долга.
3.Метод уменьшения размера убытков Данный метод заключается в определении максимальной суммы предоставления дебиторской задолженности контрагентам. Установление лимита дебиторской задолженности приведет к снижению размера убытков в случае невозврата долга контрагентом.
4.Метод аутсорсинга риска Метод аутсорсинга риска невозврата дебиторской задолженности заключается в уступке прав требования коллекторскому агентству, которому можно передать все долги, даже застрахованные, лишь бы просроченные. В результате продажи просроченной дебиторской задолженности агентству предприятие получает денежные средства за минусом комиссии агентства.

Вышеперечисленные методы снижения риска невозврата задолженности имеют свои как положительные, так и отрицательные стороны, но отметим, что управление риском невозврата дебиторской задолженности должно быть комплексным, необходимо использовать все вышеприведенные методы, в результате применения которых возможно сокращение финансовых рисков организации. При грамотном управлении дебиторской задолженностью организация снижает потребность в привлечении заемных источников финансирования и получает возможность повысить свою ликвидность .
Дебиторская задолженность тесно связана с кредиторской. При приобретении хозяйствующим субъектом продукции, товаров, работ или услуг у сторонних организаций, юридических или физических и при расчётах с данными субъектами могут возникать обязательства, которые представляют собой кредиторскую задолженность.

1.2. Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность может возникать при нарушении платёжной дисциплины, вследствие неисполнения организацией установленного договором срока оплаты за продукцию, товары, работы, услуги. Кредиторской задолженностью также могут считаться: задолженность бюджету по налогам, внебюджетным фондам, прочим юридическим и физическим лицам по обязательствам, возникающим согласно действующему законодательству или условиям договоров. Организации и лица, перед которыми данная организация имеет обязательства, называют кредиторами .
Кредиторская задолженность есть бухгалтерский показатель, отражаемый организацией в бухгалтерском учете как долг контрагенту (кредитору), возникающий по тем или иным основаниям; или временно привлеченные организацией денежные средства, подлежащие возврату кредиторам в установленные сроки. Кредиторскую задолженность составляют в основном неосуществленные платежи поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплаченная заработная плата, невнесенные страховые взносы, неоплаченные долги .
Кредиторская задолженность выступает в качестве источника возмещения расходов организации. Некоторые виды кредиторской задолженности (по оплате труда работником, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами в течение сроков, определенных законодательством) являются устойчивыми пассивами и могут учитываться при определении величины пассивов, необходимых для осуществления предпринимательской деятельности наравне с собственными средствами организации, то есть для большинства организаций в настоящее время кредиторская задолженность является практически бесплатным источником средств.
Выделяют следующие рекомендации по регулированию кредиторской задолженности:
 следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности;
 контролировать состояние расчетов по просроченной кредиторской задолженности и влиять на ее погашение;
 своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, исключать их появление и т.д.
Для уравновешивания величины кредиторской и дебиторской задолженностей рекомендуется проводить отбор потенциальных покупателей и определить условия оплаты товаров, предусмотренных в контрактах, договорах. Отбор можно осуществлять, в том числе, с помощью неформальных критериев, таких как: соблюдение платежной дисциплины, прогноз финансовых возможностей покупателя по оплате запрашиваемого ими объема товаров, уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, наличие затоваренности и т.д.
Таким образом, понятия дебиторской и кредиторской задолженности являются исключительно важными для определения финансового состояния организации, состояния источников финансирования текущих и капитальных затрат, а также для оценки правильности и обоснованности принимаемых управленческих решений. Кроме того, дебиторская и кредиторская задолженности участвуют в расчете чистых активов организации и целого ряда показателей финансового анализа.
Таким образом, наличие постоянной дебиторской и кредиторской задолженности – обычное явление, атрибут нашего времени, следствие нормальных хозяйственных отношений в условиях рынка.

ГЛАВА 2. КРАТКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ХОЗЯЙСТВА

Место нахождения Общества: Российская Федерация, Ленинградская область, город Сосновый Бор, улица Набережная, дом 49 «а». По данному адресу располагается единоличный исполнительный орган Общества - Директор.
Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Закрытое акционерное общество «Агрофирма «Роса», сокращенное фирменное наименование Общества на русском языке: АО «Агрофирма «Роса», полное фирменное наименование Общества на английском языке: «AO AgrofirmaRosa», сокращенное фирменное наименование Общества на английском языке: «AgrofirmaRosa».