Дебиторская задолженность и ее анализ

ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях экономического развития товаропроизводи-тели должны стремиться не только к конкурентоспособности, но и к финан-совой устойчивости, достаточному уровню платежеспособности и ликвидно-сти.
Основными направлениями обеспечения финансовой устойчивости и ликвидности является учет, анализ, а также своевременное погашение креди-торской и дебиторской задолженности.
Основой расчетов с дебиторами является образование хозяйственных связей в процессе функционирования предприятия. Указанные связи пред-ставляют собой необходимое условие деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса произ-водства и своевременность отгрузки, а также реализации продукции (работ, услуг). Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, со-гласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое их покупателем.
Актуальность темы проявляется в том, что финансовое положение предприятия, показатели ликвидности, платежеспособности и в целом его успех непосредственно зависят от того, насколько быстро средства в расче-тах превращаются в реальные деньги, и насколько эффективно производится управление долгами компании.
Объектом исследования в настоящей работе является сеть супермарке-тов ООО «Лэнд».
Предмет исследования - дебиторская задолженность.
Целью работы является анализ дебиторской задолженностью на пред-приятии.
Задачи, которые необходимо решить для достижения цели:
 исследование сущности дебиторской задолженности;
 проведение анализа дебиторской задолженности ООО «Лэнд».
 
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
1.1 ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ И ВИДЫ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Дебиторская задолженность — относительно самостоятельная катего-рия, которая обусловлена тем, что никто не может быть уверен в возвраще-нии предоставленного ранее долга вовремя и в полном размере. Кроме этого денежные требования по взысканию дебиторской задолженности могут быть уступлены третьим лицам посредством факторинговой операции или цессии.
Дебиторской задолженностью называют кредит, который получен от поставщиков и подрядчиков, когда организация-покупатель получает това-ры и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Среди преимуществ такого кредита называют его автоматизм, простоту и оперативность получения. Однако предоставлять отсрочку от уплаты целе-сообразно в случаях длительного сотрудничества с данным клиентом и при-сутствии возможности осуществления оценки его платежеспособности, опре-деления уровня риска неоплаты, который при этом возникает. Такой кредит не является бесплатным, поскольку тот, кто его получает, обычно, утрачива-ет право на скидки, либо получает эти скидки в гораздо меньших размерах, ему приходится платить проценты, а также штрафные санкции за просрочку платежа. В этой связи компании, беря товар в долг, необходимо обязательно убедиться в том, что плата за кредит является не очень большой.
Долговыми обязательствами каждого предприятия является его креди-торская задолженность, иными словами, стоимость полученной без немед-ленной или предварительной оплаты продукции (услуг), начисленных, но неоплаченных сумм платежей.
В отечественной практике формированию кредиторской задолженно-сти, как правило, способствуют краткосрочные долговые обязательства, ко-торые появляются из расчетов заказчиков с подрядчиками, покупателей с поставщиками, организаций с налоговыми инспекциями, с работниками по заработной плате и иным платежам, по расчетам личного и имущественного страхования, депонированным суммам и претензиям, по причитающимся ди-видендам, исполнительным листам и так далее.
В финансовом анализе хозяйственной деятельности, вместе с тем, в кре-диторскую задолженность, как правило, включают не только указанные вы-ше краткосрочные обязательства. Стоит отметить, что обязательства, кото-рые в бухгалтерском балансе отражаются как долгосрочные, а также плани-руемые к погашению в отчетном году, могут в качестве краткосрочных быть представлены на начало этого года. Что касается факта представления обяза-тельств, учтенных прежде в качестве долгосрочных, то он в качестве кратко-срочных обязательств должен в обязательном порядке раскрываться в пояс-нениях к финансовой отчетности.
Изначально появление и необходимость учета кредиторской и деби-торской задолженности обуславливались предоставлением материальных ценностей и денежных средств в долг, иными словами, с последующим воз-вратом. В настоящее время, по мере развития торговых отношений, долго-вые обязательства увеличивались как по суммам и количеству, так и по ви-дам задолженности. Прежде всего, этому способствовало большое разнооб-разие способов продаж.
С позиции бухгалтерского учета, дебитором выступает организация или гражданин, у которых есть задолженность этому предприятию. Напри-мер, компания-покупатель, которая не оплатила отпущенную либо отгру-женную ей продукцию и иные товары, служащий либо рабочий, который получил аванс на командировку либо на иные расходы и так далее.
Понятие имущества в юридическом смысле включает в себя не только деньги и материальные ценности, которые находятся в текущий момент вре-мени в собственности их обладателя, но также денежные и материальные средства, которые находятся у иных организаций и граждан, право соб-ственности на которые принадлежит этому предприятию. Следовательно, кредиторская и дебиторская задолженность непосредственным образом свя-заны с имуществом предприятия.
Правильное формирование кредиторской и дебиторской задолженно-сти обеспечивает своевременный учет не только собственных долгов, но и внешних; своевременное взыскание этих долгов или их возвращение непо-средственным образом повышает эффективность управления благодаря ма-невренности денежных обязательств, и оказывает положительное влияние на прибыльность работы предприятия.
Дебиторская задолженность представляет собой выраженные в денеж-ной форме обязательства некоторых физических и юридических лиц перед данной организацией. Стоит отметить, что дебиторская задолженность появ-ляется вследствие совершения хозяйственных операций, как правило, в про-цессе продажи продукции, услуг, работ.
В российских и зарубежных литературных источниках формулировке дебиторской задолженности свойственна многоаспектность и многогран-ность. Рассмотрим некоторые научные подходы:
1 Правовой подход. Дебиторская задолженность в рамках этого под-хода рассматривается с точки зрения неисполненного денежного обязатель-ства.
2 Экономический подход. В данном случае дебиторская задолженность рассматривается с точки зрения кредита, который предоставляется предпри-ятием своим дебиторам.
3 Бухгалтерский подход. С точки зрения данного подхода, дебиторская задолженность рассматривается как объект бухгалтерского учета и опреде-ляется с двух позиций: а) как часть имущества организации и б) как вид хо-зяйственных операций, отражаемых в регистрах бухгалтерского учета.
4 Коммерческий подход. Дебиторская задолженность рассматривается как необходимый элемент сбытовой политики и представляет сумму долгов перед предприятием, обусловленную временным разрывом между коммер-ческой сделкой и её оплатой.
5 Финансовый подход. Дебиторская задолженность характеризуется как оборотный актив, оказывающий значительное влияние на финансовую устойчивость и инвестиционную привлекательность компании, и повышаю-щий риск финансовых потерь компании.
6 Стоимостной подход. Дебиторская задолженность является активом, который формируется за счет средств оборотного капитала и оказывает су-щественное влияние на формирование рыночной стоимости компании, как важнейшего элемента современных экономических отношений.
7 Инвестиционный (портфельный) подход. Данный подход предполага-ет рассмотрение дебиторской задолженности, как объекта инвестиций, и её понимание, как совокупности элементов единого целого - портфеля, который влечет за собой характеристики риска и доходности. Это позволяет более глубоко проводить анализ и оптимизацию дебиторской задолженности, её структуры, а также выстраивать политику эффективного управления.
Все рассматриваемые подходы к пониманию сущности дебиторской за-долженности имеют место быть в той или иной сфере её возникновения. Вви-ду этого можно констатировать, что дебиторская задолженность является от-носительно самостоятельной экономической категорией, которая играет зна-чительную роль в воспроизводственном процессе.
С целью более глубоко анализа предлагаем выделять признаки содер-жания дебиторской задолженности как экономической категории. Основные признаки и их характеристика представлены в таблице 1.1.
Дебиторскую задолженность следует рассматривать в качестве эконо-мической категории, являющейся определённым видом хозяйственных отно-шений, возникновение которых обуславливается финансовыми обязатель-ствами хозяйствующих субъектов, а также приобретением формы авансиро-ванного капитала в оборотные средства у других.
Свое выражение назначение дебиторской задолженности, являющейся экономической категорией в системе управления финансами, находит в таких функциях:
1. Формировании финансовых доходов, которые отложены во времени.
2. Перераспределительной функции.
3. Инвестиционной функции.
4. Формировании финансовых потоков.
5. Регулировании финансовых потоков.

Таблица 1.1 - Признаки дебиторской задолженности как экономической кате-гории