Ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации

1. Исходные данные

Выбор индивидуального варианта исходных данных приведен в табл. 1.
Таблица 1 – Выбор индивидуального варианта исходных данных

При выполнении курсовой работы следует руководствоваться следующими общими вводными условиями:
- организация «Корвет» была зарегистрирована 29 октября 2019 года в качестве общества с ограниченной ответственностью (ООО) и начала осуществлять свою хозяйственную деятельность в сфере материального производства с ноября. 2019г.
- организация занимается производством работ, требующих обязательного лицензирования;
- задолженность учредителей по взносам в уставный капитал на момент регистрации организации погашена полностью;
- первым отчетным (налоговым) периодом организации считается период с момента регистрации до конца текущего года;
- объектами учета считаются отдельные работы, выполняемые ООО «Корвет» для своих заказчиков;
Таблица 2 – Содержание фактов хозяйственной жизни организации за октябрь, ноябрь, декабрь отчетного 2019 года


Постановка учета должна обеспечивать возможность раздельного учета выручки, расходов и финансовых результатов по объектам учета, которыми являются отдельные работы, выполняемые ООО «Корвет» на договорной основе.
Учет расходов организация должна вести по элементам затрат, по статьям расходов и по видам работ с делением затрат на прямые и косвенные.
Прямыми считаются затраты на материалы, стоимость услуг, оказанных подрядчиком ООО «Алекс», и командировочные расходы.
К косвенным затратам относятся: затраты, связанные с оплатой труда и обязательными страховыми взносами; амортизации по основным средствам, стоимость «малоценных основных средств», учитываемых в составе материалов; сумма арендной платы за производственное помещение; прочие хозяйственные расходы организации.
Согласно коллективному договору норма суточных установлена 400 руб.
Действующие ставки, нормы удобно представить в виде таблицы 3.
Таблица 3 – Официально установленные ставки, нормы.

Нужно самостоятельно ежемесячно производить:
• начисление средств на оплату труда за ноябрь и декабрь
• начисление налога на доходы физических лиц за ноябрь и декабрь (НДФЛ)
• начисление страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; на обязательное медицинское страхование; на страховую часть трудовой пенсии за ноябрь и декабрь
• перечисление всех налогов и взносов по назначению с соблюдением сроков платежей в декабре за ноябрь;
• расчеты с подотчетными лицами. При расчете командировочных расходов считать суточные расходы исходя из норм, установленных организацией;
• расчет суммы взноса сверхлимитного остатка в кассе, который вносится на расчетный счет;
• ввод в эксплуатацию, принятие на баланс и начисление амортизации по основным средствам
• акцепт счетов, полученных от поставщиков;
• предъявление НДС к налоговым вычетам бюджету;
• списание с расчетного счета комиссионных за услуги банка по расчетно-кассовому обслуживанию организации за три месяца и карточных счетов сотрудников в декабре;
• списание ежемесячно косвенных затрат со счета 26 на счет 90.6
• списание себестоимости выполненных работ со счета 20 на счет 90.2 «Себестоимость продажи» в конце ноября и декабря месяца;
• списание прибыли (убытка) от продажи со счета 90 «Продажи» на счет 99 «Прибыли и убытки» в конце ноября, декабря месяца
• списание сальдо прочих доходов и расходов со счета 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки» в конце октября, ноября, декабря
По каждой хозяйственной операции необходимо указывать названия первичных учетных документов и их регистрационные номера.
Расчеты, которые выполняются ежемесячно, располагаются за Оборотной ведомостью за текущий месяц.
В конце каждого месяца отчетного периода факты хозяйственной жизни из Журнала переносятся на счета Главной книги для систематизации и группировки информации по каждому счету. По счетам из Главной книги составляется Оборотная ведомость (пробный баланс). По счетам 90, 91 информация должна отражаться по субсчетам.
В целях контроля за полнотой записей итоги оборотов Оборотной ведомости ежемесячно надо сверять с итоговой суммой в Журнале регистрации хозяйственных операций.
В конце последнего месяца отчетного (налогового) периода, т.е. в декабре, производится начисление федеральных и региональных налогов по действующим ставкам в виде налога на прибыль и определение конечного финансового результата деятельности организации за отчетный год. При расчете налогов применяется самый общий порядок их определения, т.е. не принимаются во внимание возможные налоговые льготы, исключения и различия в учете для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. При расчете налога на имущество организаций следует учесть, что движимое имущество с 01.01.2019г. налогом не облагается. При расчете налога на прибыль предполагается, что налоговая база по налогу на прибыль, исчисленная по налоговой декларации, равна бухгалтерской прибыли до налогообложения, полученной организацией за отчетный период.
В конце года проводится процедура закрытия года, т.е. заключительными оборотами декабря закрываются субсчета счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и счет 99 «Прибыли и убытки».
В Журнале регистрации хозяйственных операций за декабрь рекомендуется определять два итога: предварительный итог до закрытия года и окончательный итог после закрытия года.
В декабре рекомендуется составлять две Оборотные ведомости: предварительную (до закрытия года) и заключительную (после закрытия года). Итог оборотов в Оборотной ведомости до закрытия года должен быть равен предварительному итогу в Журнале за декабрь, итог Оборотной ведомости после закрытия года должен быть равен окончательному итогу в Журнале регистрации операций. В предварительной Оборотной ведомости показываются остатки по субсчетам счетов 90, 91 и по счету 99. В заключительной ведомости все перечисленные счета должны быть закрыты внутренними закрывающими записями, т.е. отражаются без сальдо.
Данные о том, какие первичные документы надо заполнить показаны в табл. 4, а реквизиты указаны в табл. 5.
Таблица 4 – Первичные учетные документы