Налоговая политика России

ВВЕДЕНИЕ

Современная рыночная экономика требует регулирования. Вопросы, которые обсуждаются в настоящее время – это степень государственного вмешательства в экономику и те конкретные инструменты, которые являются наиболее эффективными для достижения общественных целей.
Регулирование экономики может быть эффективным в случае, если оно реализуется в рамках проводимой государством целостной экономической политики. В зависимости от инструментов, используемых в процессе регулирования различают политику монетарную, бюджетную, инвестиционную, налоговую и т.д. Основная цель любой проводимой политики – воздействия на результаты экономического развития страны путём координации интересов общества и отдельных участников рынка.
Налоговая политика является одним из основных инструментов, регулирования экономики, оказывающим активное воздействие на экономическое развитие. Проводимая налоговая политика определяется объёмом финансовых средств, который необходимо сконцентрировать в руках государства, что в свою очередь зависит от экономической ситуации в которой находится страна в определённый период своего развития.
Налоговая политика, при правильном её проведении может обеспечить как развитие экономики в период спада, так и её торможение в момент бурного экономического роста. Этим и определяется актуальность выбранной темы.
Цель настоящего исследования – выявление направлений развития налоговой политики в России. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
 исследовать сущность и задачи налоговой политики;
 проанализировать существующие типы налоговой политики;
 изучить каким образом происходит регулирование налогового механизма;
 изучить этапы развития налоговой политики в России;
 охарактеризовать современное состояние налоговой политики в России в последние годы и выявить её проблемы;
 определить стратегии развития налоговой политики в РФ.
Объектом исследования является налоговая политика, предметом налоговая политика, проводимая в современной России.
Методологической основой работы стали научные методы анализа: системного и структурно-функционального, сравнительного. Анализ позволил определить структуру вычленить и функциональные связи между элементами и исследовать их связи в развитии.
Работа состоит из введения, 2-х глав, заключения, списка литературы. В первой главе рассматриваются общие вопросы налоговой политики, включая её сущность и задачи, которые решает государство в ходе реализации налоговой политики, рассматриваются типы налоговой политики и их использование в условиях циклического колебания экономики, а также направления и механизмы воздействия на экономическое развитие. Вторая глава посвящена рассмотрению исторического развития российской налоговой политики. Дана характеристика ситуации, сложившейся в настоящее время с проведением налоговой политики в Российской Федерации. Отдельный параграф посвящен, проблемам, которые имеют место в налоговой политике, реализуемой в России на современном этапе. На основании выявленных проблем налоговой политики определены направления её стратегического развития на ближайшее время.  
ГЛАВА 1. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА В СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ

1.1. Сущность и задачи налоговой политики государства

В настоящее время налоги рассматриваются как один из основных инструментов государственного регулирования экономики. Использование данного инструмента не предполагает прямого результата в ответ на действия по изменению налоговой политики государства. Налоги относятся к косвенным методам воздействия на экономику. Включение экономических рычагов приводит к результатам, которые не всегда могут быть просчитаны для отдельных экономических субъектов. В результате изменения налогов может быть достигнут желаемый результат, а может иметь место и обратное действие.
Использование налогов в качестве регулирующих инструментов предполагает стабильность налоговой системы страны и разработку специальной налоговой политики. «Налоговая политика – совокупность конкретных мер государства по формированию налоговой системы страны, а также проведение мероприятий в области налогообложения, в целях обеспечения финансовых потребностей всех субъектов хозяйствования, а также развития экономики страны». Мероприятия, предпринимаемые государством, могут быть экономическими, правовыми и организационно-контрольными. Стабильная налоговая система рассматривается авторами как наиболее значимым механизмом, воздействующим на уровень экономического развития. Основная задача, которая ставится перед разработчиками налоговой политики – это установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач. Основными налоговыми инструментами здесь выступают: совокупность налогов, налоговые ставки, льготы и др. Налоговые инструменты используются в процессе регулирования как для получения необходимого объема бюджетных доходов, так и для поддержки предпринимательской и инвестиционной активности. Достижение поставленных целей возможно только при экономической заинтересованности предприятий в своей деятельности.
Содержание и цели налоговой политики определяются объективными и субъективными факторами и задачами, которые ставит перед собой государство. Концепция налоговой политики должна учитывать финансовые интересы как государства, так и хозяйствующих субъектов. Нарушение равновесия экономических интересов приведёт к неэффективности налоговой политики и, соответственно, регулирующий эффект налогов не будет достигнут. Налоги рассматриваются различными субъектами экономической деятельности как положительное, так и как отрицательное явление. По мнению некоторых авторов «социально-экономический смысл налога — смена формы собственности или переход права собственности на финансовые ресурсы налогоплательщиков в государственную бюджетную сферу». Государство, как субъект экономической деятельности, выдвигает на первый план задачи реализации своих функций, что требует концентрации финансовых средств в его руках. В то же время, отсутствие стимулов для развития производства со стороны фирм н позволит исполнить налогами в должном объёме фискальной функции. Фирмы и домашние хозяйства в своём большинстве воспринимают налоги с негативной стороны, т.к. их выплаты существенно снижают их доходы. При этом отмечается, что наибольшее воздействие налоги оказывают на активных и сильных плательщиков, снижая их мотивацию к зарабатыванию собственного капитала.
Налоговая политика опирается на уже сформированную налоговую систему, но и предполагает её изменение в соответствии с вызовами времени. Задачи по формированию в рамках налоговой политики налоговой системы являются наиболее сложными. Налоговая система, для выполнения в полном объём всех функции по регулированию экономического развития должна отвечать принципам:
- стабильности;
- простоты исчисления и уплаты налогов;
- экономической эффективности.
Налоговая система должна обеспечивать конкурентоспособность и инвестиционную привлекательность экономики при этом обеспечивая максимальную комфортность налогового администрирования для добросовестных налогоплательщиков. Это позволяет не только использовать налоги как инструмент регулирования экономики, но и повысить доверие субъектов к действиям, предпринимаемым правительством. Несоблюдение указанных принципов, напротив создает негативные последствия, как для бюджетной политики, так и для всей рыночной конъюнктуры национальной экономики страны.