Порядок формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам

Введение

В контексте современных экономических реалий многие финансовые аналитики и эксперты высказывают обоснованные опасения о том, что платежеспособность как юридических, так и физических лиц в нашей стране неуклонно снижается. Так, темпы прироста задолженности по кредитам в России по состоянию на 2014 г. составляют 40 %, на 2015 г. (первое полугодие) – 33 %. По состоянию на конец 2018 г. размер просроченной кредиторской задолженности в стране составил 2626,2 млрд руб., что составляет 109,6 % относительно аналогичного показателя прошлого года [7].
Наибольший удельный вес в общем объеме задолженности занимают ссуды предприятиям обрабатывающих производств (40 %), которые также демонстрируют прирост по сравнению с 2015 г. на 6,1 % [7].
Таким образом, актуальность вопроса совершенствования комплекса мер по страхованию невозврата кредитов и, соответственно, обеспечения финансовой устойчивости банков не подлежит сомнению ввиду наличия тесной взаимосвязи между эффективностью кредитных операций и платежеспособностью банков.
Объект настоящего исследования – резервы на возможные потери по ссудам.
Предмет настоящего исследования нормы законодательства, регулирующие понятие и сущность резерва на возможные потери по ссудам.
Цель настоящего исследования порядок формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам.
Задачи настоящего исследования:
 рассмотреть кредитный портфель: понятие и сущность;
 изучить механизм формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам;
 проанализировать состояние банковского сектора и ссудной задолженности в настоящее время
 выявить роль резервов на возможные потери по ссудам в менеджменте коммерческих банков.
Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.






















1. Теоретические основы деятельности банка и использования резерва на возможные потери по ссудам

1.1 Кредитный портфель: понятие и сущность

Для понимания важности оценки кредитного портфеля банка необходимо раскрыть экономическую сущность понятия «кредитный портфель коммерческого банка». Данное понятие достаточно широко трактуется в источниках, посвященных банковскому делу. Одни специалисты включают в это понятие все активы и пассивы банка, аргументируя свой подход тем, что большинство банковских операций являются кредитными по своей природе. Другие определяют «кредитный портфель» более узко, связывая его исключительно со ссудными операциями, поскольку эта совокупность классифицирована по определенному общему признаку. Автор данной статьи также склоняется к этому мнению, поскольку портфельный подход к оценке означает необходимость изучать кредитный портфель банка в рамках оптимизации его структуры.
В наше время сложились 2 уровня рассмотрения кредитного портфеля банка: общеэкономический и прикладной. В первом случае кредитный портфель рассматривается как отношения банка с его контрагентами ввиду необходимости возврата денежных средств, выраженную в форме кредитного требования. На прикладном уровне кредитный портфель рассматривается как совокупность активов банка (ссуд, межбанковских кредитов, векселей, депозитов и других требований) кредитного характера, классифицированных в пять групп качества по определенным критериям.
Таким образом, проявляется разница между кредитным портфелем и другими портфелями коммерческого банка. Она заключается в существенных характеристиках кредитных операций, предусматривающих возврат денежных средств, а именно срочность и платность. Конечно, в простейшем случае кредитный портфель банка можно описать как совокупность выданных банком кредитов. Но, исходя из принципа содержательности, кредитный портфель представляет собой:
 совокупность выданных ссуд, сгруппированных по степени риска и уровню доходности;
 описание структуры и качества предоставленных ссуд, дифференцированных по существенным критериям;
 менеджмент кредитного портфеля банка на основе его разностороннего анализа.
На основании вышесказанного, возникает необходимость перехода от понятия «кредитный портфель» к понятию «качество кредитного портфеля», которое также понимается многими специалистами разносторонне.
Существует два основных подхода. В первом случае, это свойство, существенная характеристика кредитного портфеля банка. В другом – это возможность сделать положительный или отрицательный вывод о самом кредитном портфеле.
Автор данной статьи считает, что самое удачное определение понятия «качество кредитного портфеля» принадлежит профессору Лаврушину О. Ю. Он понимает его как «свойство структуры кредитного портфеля, при котором обеспечивается максимальный уровень доходности при заданных уровнях кредитного риска и ликвидности. Так как доходность, кредитный риск и ликвидность являются важнейшими свойствами кредитного портфеля банка, то уровень доходности, степень кредитного риска и уровень ликвидности являются основными критериями при определении качества кредитного портфеля».[4, с. 40]
Таким образом, совокупная система по оценке качества кредитного портфеля, управления параметрами кредитного риска, и ликвидности является основой управления качеством кредитного портфеля коммерческого банка. То есть распространенное мнение об определении качества кредитного портфеля исключительно на основе доли проблемных активов является глубоким заблуждением. Кроме кредитного риска необходимо учитывать доли уровни доходности и ликвидности.
Факторами формирования кредитного портфеля банка являются:
 соотношение кредитного риска и доходности по каждой выданной ссуде;
 спрос клиентов на определенные виды кредитных продуктов
 структура ресурсов банка по объему и временным интервалам (краткосрочные/среднесрочные/долгосрочные);
 нормативы и предписания со стороны ЦБ РФ.
Кроме того, коммерческие банки работают на свободном, конкурентном рынке, а потому часто меняют ключевые направления своей деятельности и предлагают новые конкурентоспособные кредитные продукты. Поэтому постоянный и всесторонний анализ качества кредитного портфеля банка необходим для разработки стратегии и тактики банка на рынке, определения возможности кредитования новых клиентов.
Не стоит забывать и о том, что оценка качества кредитного портфеля производится в системе, субъекты которой воздействуют на связанные объекты, находящиеся в постоянном взаимодействии. Субъектами данной системы являются как подразделения банка, занимающиеся непосредственно оценкой и управлением рисками, так и подразделения, сопровождающие ссудные операции. На одних лежат обязанности контроля и планирования, а также формирования и своевременного изменения методологии. На других – мониторинг кредитных операций, формирование резервов на возможные потери.
Поэтому качественный менеджмент кредитного портфеля коммерческого банка должен обладать следующими принципами:
 системность. Анализ кредитного портфеля банка имеет системный характер. Состав и качество выданных ссуд изучается в вертикальном и горизонтальном разрезах, а также сравниваются с аналогичными показателями других банков;
 создание собственной системы показателей. Каждый банк должен сформировать собственную систему показателей качества кредитного портфеля, исходя из специфики его деятельности;
 анализ производится на нескольких уровнях. В первую очередь его проводят по всему портфелю, кроме того по группам однородных ссуд.
Иногда проводят анализ отдельных кредитных операций, значительных по сумме и требующих особого контроля.
Для того чтобы менеджмент кредитного портфеля функционировал как единая система, необходимо реализовать следующие задачи:
 разработать критерии оценки выданных ссуд в различных разрезах;
 сформировать единую систему показателей, позволяющих отслеживать качество кредитного портфеля банка на определенный момент времени;
 разработать и принять меры по улучшению структуры и качества кредитного портфеля банка;
 определить необходимый размер резервов на возможные потери по ссудам, при этом важно, как не завысить, так и не занизить его;
 отслеживать на ежедневной основе изменения в качестве кредитного портфеля.
Очевидно, что оценка качества кредитного портфеля является первостепенной задачей в управлении кредитным портфелем. Оценка качества производится с помощью заранее продуманной системы показателей. При этом показатели могут быть как абсолютными (например, объемы просроченных задолженностей по отдельным видам ссуд), так и относительными (доли отдельных банковских продуктов в кредитной задолженности).