Роль специальных налоговых режимов в налоговой системе Российской Федерации.

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность данной темы исследования определена, тем, что налоги выступают одной из важнейших категорий рыночной экономики. Их появление обосновывается объективными экономическими и социальными критериями становления и развития экономики и общества, а также присутствием определенного интереса, удовлетворение которых возможно лишь при наличии системы централизованного обеспечения общественных потребностей финансовыми ресурсами.
В процессе реформирования налогового законодательства в России в практику государственного регулирования экономики был введен особый инструмент налоговой политики - специальные налоговые режимы. Введение в действие специальных налоговых режимов ставит перед экономической наукой ряд вопросов. В частности, что собой представляет данное явление, каково его назначение, в чем его сущность, каковы его особенности. Поэтому определение основных характеристик специальных налоговых режимов и особенностей их применения является весьма актуальным и имеет высокую практическую значимость.
Целью работы является изучение теоретических аспектов специальных режимов налогообложения, а также особенности учета и отчетности в организациях, применяющих специальные режимы налогообложения.
Поставленная цель обусловила выполнение следующих задач:
- рассмотреть эффективность современной системы налогообложения;
- исследовать применение специальных режимов налогообложения (единый налог на вмененный доход, упрощенна система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог);
- изучить отчетность организаций, применяющих специальные режимы налогообложения.
Объектом исследования в работе являются специальные режимы налогообложения.
Предметом исследования в работе выступают особенности специальных режимов налогообложения в РФ.
Теоретико-методологической основой исследования выступают труды российских и зарубежных авторов по вопросам сущности финансов, а также теории и практики налогообложения: Барабанова И.В., Барулина С.В., Едроновой В.Н., Мамыкиной Н.Н., Макрушина А.В., Тимошенко В.А. и др.
В качестве методов исследования использовались общенаучные методы познания – системный подход, эмпирические методы, анализ и синтез.




















1 СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1 Сущность налоговой системы РФ, принципиальные основы ее построения

Одним из инструментов формирования и реализации экономики любого государства являются налоги. Согласно статье 8 пункт 1 Налогового Кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц.
Налоги имеют свои отличительные черты: законодательный характер; принудительность; безвозмездность.
Сбор налогов направлен на: содержание государственного аппарата; обороноспособность страны; поддержание нетрудоспособных жителей; обеспечение правопорядка в стране.
Для достижения экономических успехов налоговая система реализуется благодаря определенным функциям. Основной для всех государств является фискальная функция, которая образует государственные денежные фонды и материальные условия для развития государства. Второй функцией является регулирующая, которая выражается в поддержании отдельных частей бизнеса, через создание определенных режимов налоговых сборов для достижения положительных показателей в экономике. Стимулирующая функция дает возможность государству воздействовать на общество, регулируя ставку на налоги. Формированием доходов в бюджете страны занимается распределительная функция налоговой системы.
Анализируя состояние современной налоговой системы РФ, по данным федеральной налоговой службы, поступления денежных средств в государственный бюджет к 2018 году стали увеличиваться, что является положительным показателем для экономики России. Уже в 2018 году налоговая система приняла некоторые изменения: выросли базы по взносам, а значит, увеличился среднедневной заработок, равный 2017,81 руб.
Произошли также изменения в тарифах страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование - 22%; медицинское страхование - 5,1%; социальное страхование - 2,9%. А вот предельные базы по взносам с 2018 года вырастут и будут составлять: 1,021 млн руб. для пенсионных взносов и 815 тыс. руб. для взносов по материнству. С 2018 года увеличился МРОТ, которой стал равный 9489 руб. С 1999 года и по настоящее время около 30 раз вносились изменения в Налоговый Кодекс РФ, что улучшило мировой рейтинг российской налоговой системы. Следовательно, налоговая система – это совокупность взаимосвязанных и сбалансированных налоговых платежей, которые направлены на улучшение экономики страны.
Таким образом, налоговая система любого государства является неотъемлемой частью регулирования финансовых отношений. Главной целью налогов заключается в обеспечении государственного бюджета для развития хозяйства и определения экономического и социального развития.

1.2 Сущность, понятие и виды специальных налоговых режимов

Специальные налоговые режимы представляют собой особый, установленный налоговым кодексом порядок определения элементов налогов и сборов при определенных условиях.
Данные системы налогообложения направлены в основном на развитие малого бизнеса и обеспечивают его поддержку, создают условия для его стабильного существования. На государственном уровне применение