Налогообложение физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью

 
Введение

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.
Налоги представляют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения соответствующих функций - социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки, а также ряду других функций.
Цель работы: изучить налогообложение физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.
В процессе достижения цели в работе поставлены и решены следующие задачи:
- раскрыты теоретические аспекты понятия предпринимательской деятельности и ее видов;
- изучить налогообложение физических лиц, которые осуществляют предпринимательскую деятельность;
- изучить практический пример налогообложения физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность.
Объект работы: физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность – ИП Сенькина Наталья Алексеевна.
Предмет работы: налогообложение физических лиц, которые осуществляют предпринимательскую деятельность.
Для решения поставленных в исследовании задач предлагается применить следующие методы научного познания: анализ и синтез, сравнение и обобщение, системный подход.
В качестве теоретической и методологической основы работы использовано законодательство РФ, нормативные и инструктивные материалы министерств и ведомств РФ, труды отечественных и зарубежных ученых по вопросам налогообложения и налоговой политики, публикации в периодических изданиях, статистические данные.
 
1. Теоретические аспекты налогообложения физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью

1.1. Понятие предпринимательской деятельности физических лиц и ее виды

Физические лица могут осуществлять предпринимательскую деятельность в виде индивидуального предпринимателя или самозанятого лица.
Статус индивидуального предпринимателя имеет двойственную природу. На него, как и на физических лиц, распространяются те же законы, но он в свою очередь имеет более обширные возможности в ведении бизнеса.
Главной особенностью ИП является то, что гражданин отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом. Допустим, участник ООО отвечает только своей долей в бизнесе и не имеет риска потерять все свое имущество.
Чтобы зарегистрировать свою деятельность, можно воспользоваться услугами специальных фирм либо заняться этим самостоятельно. В случае выборе второго варианта нужно будет подготовить следующие документы:
1. Написать заявление на регистрацию ИП по форме Р21001.
2. Заплатить госпошлину за процедуру и взять квитанцию.
3. Написать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, если это необходимо.
4. Предоставить копию всех страниц паспорта.
Со всеми подготовленными документами необходимо прийти в налоговый орган. В течение трех рабочих дней заявление будет рассмотрено, а физлицо внесут в реестр.
Самозанятые - отдельная группа лиц в микробизнесе. Это мелкие предприниматели без статуса ИП и физические лица, оказывающие услуги без возможности найма сотрудников.
Самозанятое лица могут оказывать услуги только физическим лицам и по перечню услуг закрепленному в НК РФ от января 2017 года. Основные виды услуг, которые используют самозанятые лица это оказание услуг маникюра, парикмахерские услуги, косметология, ремонт одежды и обуви и т.д.

Индивидуальный предприниматель – это гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Таким образом, действующий закон однозначно исключает ИП из юридических лиц. В то же время, однозначно относить ИП к рядовым гражданам также нельзя, так как в связи с участием в предпринимательской деятельности они наделены специфическими правами и обязанностями. Поэтому правильнее будет определять ИП как отдельную категорию граждан (физических лиц), не являющихся юридическим и лицами, но ведущими предпринимательскую деятельность и в связи с этим обладающие особенными правами и обязанностями, но только в тех сферах, которые связаны с такой деятельностью, а во всех остальных они выступают как рядовые граждане.
На сегодняшний день для организации малого и среднего бизнеса предоставляется выбор из организационно-правовых форм: индивидуальный предприниматель и общество с ограниченной ответственностью. Проведем их сравнение.

Рассмотрим этапы регистрации ИП.
Список документов для регистрации:
1. Зaявлeниe пo фopмe P21001, пoдпиcaннoe зaявитeлeм. Ecли пoдaeт личнo зaявитeль — нoтapиaльнo yдocтoвepять нe нyжнo.
2. Koпия пacпopтa зaявитeля. Ecли дoкyмeнты пoдaeт личнo зaявитeль — нoтapиaльнo yдocтoвepять кoпию нe нyжнo.
3. Kвитaнция oб yплaтe гocпoшлины, нa 800 p.
Данный пакет документов подается в регистрационный орган – налоговый орган в отдел по работе с налогоплательщиками.
На регистрация ИП отводится срок 5 рабочих дней. Через данный срок необходимо повторно обратиться в налоговый регистрирующий орган с целью получения свидетельства о регистрации.

1.2. Налогообложение физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, понятие налоговой нагрузки

У самозанятых лиц нет системы налогообложения. Данные физические лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, не подвергаются налоговой нагрузке.
А физические лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в виде индивидуального предпринимателя, могу использовать любой из представленных режимов налогообложения:
- общий
- УСН
- патент
При общей системе налогообложения индивидуальный предприниматель исчисляет и уплачивает в бюджет все налоги:
- налог на прибыль
- НДС
- имущественные налоги
- при наличие сотрудников – НДФЛ и страховые взносы во внебюджетные фонды
ИП на ОСНО обязаны платить НДФЛ и НДС. НДФЛ в размере 13% уплачивается с предпринимательских доходов, а также тех доходов, в которых не был удержан НДФЛ. Доходы могут быть уменьшены на профессиональные расходы. В случае невозможности документального подтверждения последний берется норматив затрат - 20% от суммы доходов.
НДС рассчитывается и уплачивается по формуле = «сумма к начислению» минус «сумма к зачету». Ставки НДС составляют 20, 10, 0%.
УСН (упрощенная система налогообложения) является наиболее распространенным специальным режимом из используемых в малой предпринимательской деятельности. Он может использоваться лишь в том случае, если за подотчетный период компания соответствует таким критериям:
1. Не более 150 миллионов рублей дохода за календарный год.
2. Остаточная суммарная цена всех активов компании – менее 100 (ранее – 150) миллионов рублей.
3. Количество сотрудников компании – не более 100.
Также существует ряд второстепенных требований, которые прописаны в налоговом законодательстве и обязательны к исполнению. К примеру, бизнес не может облагаться по упрощенной системе, если более четвертью активов компании владеет другое юридическое лицо.
Достаточно жестко законодатель ограничивает и сферы деятельности предпринимателей, желающих применять упрощенную систему налогообложения. Ни при каких условиях на нее не могут претендовать компании, основной доход которых получается за счет:
‾ банковских операций;
‾ инвестирования в другие компании;
‾ страхования;
‾ изготовления товаров, которые являются подакцизными;
‾ недропользователи;
‾ представители игорного бизнеса.
Если юридическое лицо имеет хотя бы один филиал – использование УСН для него законодатель также не предусматривает. Также нельзя использовать упрощенную систему налогообложения в сочетании с другими его формами. При эксплуатации УСН предприниматель полностью освобождается от выплат НДС, налогов на имущество и прибыль для юридических лиц.
Переход на упрощенную систему налогообложения возможен лишь в том случае, если компания подает все подтверждающие соответствие заявленным критериям документы до конца календарного года. В случае одобрения со стороны муниципального (или регионального) отдела ФНС обложение по УСН происходит уже с первого дня нового года.
Законодатель не накладывает ограничений на длительность ведения предпринимательской деятельности – с «упрощенкой» юридическое лицо может работать уже с первого дня своего существования. Важно лишь подать документы в течении месяца после получения пакета учредительных документов, иначе придется дожидаться конца года и оплачивать налоги по общей ставке.
При подаче заявки можно выбрать, какой именно финансовый показатель будет использован для расчета отчислений в ФНС. Для первого варианта (доход) применяется ставка в 6%, второй же (разница доходов и расходов) предусматривает уже 15%.