Финансовый учёт кредиторской задолженности

ВВЕДЕНИЕ

Расчетные отношения составляют значительную часть всех операций, проводимых хозяйствующими субъектами. Посредством расчетов происходит движение имущества – денежных средств от должника кредитору, и организации несут всю полноту ответственности за своевременность и четкость выполнения расчетных операций.
В настоящее время эти операции производятся в основном путем безналичными расчетов и связаны с оплатой расходов организации. Поэтому расчетные операции относятся к зонам с повышенным контрольным риском, а их проверке уделяется особое внимание.
Актуальность темы работы заключается в том, что правильность и своевременность финансового учета расчетных операций с кредиторской задолженностью оказывает значительное влияние на всю систему расчетов и конечные результаты деятельности организации.
Целью работы является изучение финансового учета кредиторской задолженности ООО ПКРП «Белая Русь».
В соответствии с поставленной целью в работе необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть экономическую сущность кредиторской задолженности;
- дать экономическую характеристику деятельности ООО «Белая Русь;
- провести анализ организации и состояния кредиторской задолженности;
- дать основные направления совершенствования учета кредиторской задолженности в ООО ПКРП «Белая Русь».
Методологической основой работы послужили Трудовой Кодекс РФ, Налоговый Кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», Положения по бухгалтерскому учету и другие нормативные документы, учебные и периодические издания, а также данные учета и отчетности исследуемой организации.
Объектом исследования является ООО Производственно-коммерческое рыболовецкое предприятие «Белая Русь».
Структура работы включает в себя: введение, три главы, заключение, список использованных источников.






















РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
1.1 Экономическая сущность кредиторской задолженности, организация и задачи учета

В годовой бухгалтерской отчетности общая сумма кредиторской задолженности, не погашенной на отчетную дату, отражается по строке 1520. Это задолженность перед поставщиками и подрядчиками, персоналом, бюджетами разных уровней, прочими кредиторами.
По правилам бухгалтерского учета кредиторская задолженность учитывается на соответствующих счетах и отражается в бухгалтерской отчетности (в балансе) до момента погашения.
Долги по обязательствам могут возникнуть тогда, когда вы получили аванс, но не отгрузили товар. Или наоборот, приобрели продукцию, но не перечислили деньги. К этой же категории относятся недоплаты в части налогов и взносов, непогашенные кредиты и займы, долги по зарплате и т.д. В зависимости от того, в какой сфере вы не доплатили, и будет формироваться ваш долг в бухучете. Задолженность может собираться по кредиту следующих счетов: задолженность перед поставщиками и подрядчиками, выданные авансы, невыплаченные страховые взносы, невыплаченная заработная плата и т.д.
Такая задолженность чаще всего и перерастает в просроченную.
Порядок формирования кредиторской задолженности перед поставщиками или подрядчиками зависит от условий договорных обязательств, в рамках которых она возникла. Ее сумма равна договорной цене полученных материальных ценностей, работ или услуг.
В ряде ситуаций показатель кредиторской задолженности формируют в особом порядке. Например, если предприятие расплатилось с поставщиком собственным векселем, то задолженность перед ним по поставленным ценностям не гасится. Эту сумму также учитывают по строке 1520.
Для учета задолженности, которая оформлена векселем, к счету 60 открывают отдельный субсчет «Векселя выданные». Разницу между номинальной стоимостью векселя и суммой задолженности перед поставщиком рассматривают как процент отсрочки платежа.
Эта разница включается в прочие расходы и увеличивает кредиторскую задолженность. В перспективе такой вексель может быть предъявлен к оплате не только поставщиком, но и любым лицом (индоссамент). Поэтому аналитический учет по векселям по первоначальным держателям не применяют.
Если предприятие не погасит кредиторскую задолженность перед поставщиком, то ее списывают.
Это делается в двух случаях:
• истек срок исковой давности по задолженности (три года с того момента, как вы в последний раз признали свой долг);
• стало известно о том, что кредитор ликвидирован.
Другими словами, в этих двух случаях кредиторская задолженность становится безнадежной.
Сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав прочих доходов бухгалтерского учета и в состав внереализационных доходов налогового учета.
Все сделки с покупателями осуществляются строго по заключенным договорам. Основными документами по возникновению расчетных взаимоотношений между покупателями продукции являются счета-фактуры.
Счет-фактуру выписывают покупателю на отпускаемые (отгружаемые) товарно-материальные ценности.
В счете-фактуре указывают наименование продукции, единицу измерения, количество, цену за единицу и сумму без налога, налоговую ставку и сумму налога, а также общую сумму, на которую отпущено продукции всего с учетом налога.
Счета-фактуры в обязательном порядке подписываются должностными лицами, в том числе директором и главным бухгалтером или лицами, их замещающими, и скрепляются печатью.
Счета-фактуры составляются на русском языке и выписываются от руки в двух экземплярах, один из которых остается в организации продавца, а другой передается покупателю вместе с товаром. При отгрузке товаров, не облагаемых НДС, в счете-фактуре сумма налога не указывается и делается надпись «без налога (НДС)».
Все выписываемые счета-фактуры в хронологическом порядке записываются в Книгу продаж, целью ведения которой является контроль уплаты налога на добавленную стоимость.
Одновременно со счетом-фактурой выписывается товарная накладная на отпускаемую продукцию в трех экземплярах.
Расчеты с покупателями производятся в основном платежными поручениями.
Иногда расчеты производятся взаимозачетами. Основными документами, подтверждающими факт товарообменной операции, являются счета-фактуры на отпущенную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги и товарные накладные.
В организации ведется регулярно обновляемый список покупателей, в котором указаны их идентификационные номера и юридические адреса.
Регулярно исследуемая организация проводит сверку расчетов с покупателями, результатом которой является акт сверки взаимных расчетов.
В актах отражается вся стоимость проданной продукции, а также суммы поступившей от покупателя оплаты, и выводится сальдо расчетов на конец отчетного периода. Акт подписывается главными бухгалтерами обеих организаций или лицами, их заменяющими, и скрепляется печатями обеих организаций.
Основными задачами учета кредиторской задолженности являются:
- своевременность и достоверность документирования операций движения товаров и расчетов;
- контроль сохранности ценных бумаг в кассе предприятия;
- контроль соблюдения форм расчетов, по договорам с покупателями и поставщиками;
- своевременная сверка расчетов с кредиторами для исключения просроченной задолженности;
- обоснование и точное отражение сумм кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности организации и правильная ее классификация.
Таким образом, кредиторская задолженности является естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия.

1.2 Технико-экономическая характеристика ООО ПКРП «Белая Русь»

ООО Производственно-коммерческая рыбодобывающая компания Белая Русь крупнейший производитель и переработчик рыбы в городе Керчь.
Производственные мощности позволяют вылавливать в акваториях Азовского и Чёрного морей рыболовецкими сейнерами СЧС рыбу хамсу, тюльку, бычок и перерабатывать её сразу после вылова. Источником для анализа будет финансовая и бухгалтерская отчетность предприятия ООО ПКРП «Белая Русь» " Бухгалтерский баланс (Приложение 1, 2) является важнейшей составляющей финансовой отчетности, подлежащей глубокому анализу и оценке в период, предшествующий принятию инвестиционных решений, связанных с вложением средств в акции или облигации. Сегодняшняя статья даст беглое изложение известных фактов, относящихся к определению понятия балансового отчета и его места среди прочих частей финансовой отчетности.
Ниже в таблице приведены основные финансовые результаты деятельности ООО ПКРП «Белая Русь» в течение анализируемого периода.
Таблица 1.1 - Основные технико-экономические ООО ПКРП «Белая Русь»
Показатели Года Изменения Темп прироста,%
2017 2018 2018/2017
Абсолютное
(+-) Относительное,% 2018/2017
1 3 4 7 8 12
Выручка, тыс.руб. 18 532 19 450 918 104,95 4,95
Себестоимость
проданных
товаров,продукци,
работ, услуг,
тыс.руб. -15 803 -17 550 -1747 111,05 11,05
Валовая прибыль,
тыс.руб. 2 729 1 900 -829 69,62 -30,38
Прибыль (убыток) от продажи,тыс.руб. 66 -944 -1010 -1430,30 -1530,30
Основные средства,
тыс.руб 4 949 5 766 817 116,51 16,51
Чистая прибыль
(убыток) отчетного
периода,тыс.руб. 1 001 25 623 24622 2559,74 2459,74
Рентабельность продаж, % 0,356 -4,853 -5,21 -1363,2 -1463,20
Коэффициент
оборачиваемости 2,238 0,683 -1,56 30,52 -69,48
Среднегодовая
стоимость ОС,тыс.руб. 4 857 5 358 501 110,32 10,32
Первоначальная стоим. ОС,тыс.руб. 8 094 9 359 1265 115,63 15,63
Фондоотдача 3,816 3,63 -0,19 95,13 -4,87
Фондорентабельность, % 1,36 -17,62 -18,98 -1295,59 -1395,59
Фондоемкость,
руб/руб 0,262 0,275 0,013 104,96 4,96
Фондовооруженность, тыс.руб/чел. 147,18 124,6 -22,58 84,66 -15,34
Коэффициент износа ОС 0,389 0,384 -0,005 98,71 -1,29
Коэффициент
годности ОС 0,611 0,616 0,005 100,82 0,82
Среднегодовая
величина КЗ 2923 1132,5 -1790,5 38,7 -61,3
Коэффициент оборачиваемости КЗ 6,34 17,17 10,83 270,8 170,8
Длительность оборота кредиторской задолженности, дн. 56,8 21 -35,8 36,9 -63,1

Годовая выручка за последний год равнялась 19 450 тыс. руб., что, немного (на 918 тыс. руб., или на 5%) превышает значение выручки за период 01.01–31.12.2017. Убыток от продаж за 2018 год равнялся -944 тыс. руб. Финансовый результат от продаж в течение анализируемого периода резко уменьшился (-1 010 тыс. руб.). Отток денежных средств организации возник в связи с уменьшением срока погашения кредиторской задолженности на 35.8 дн. На рис. 1.1 рассмотрим изменение выручки и прибыли ООО ПКРП «Белая Русь» " в течение всего анализируемого периода.

Рисунок 1.1 - Динамика выручки и чистой прибыли
В таблице 1.2 произведем анализ рентабельности.
Таблица 1.2 - Анализ рентабельности ООО ПКРП «Белая Русь»
Показатели рентабельности Значения показателя Изменение
2017 г. 2018 г. +,- %
1 2 3 4 5
1. Рентабельность продаж 0,4 -4,9 -5,3 ↓
2. Рентабельность продаж по EBIT 7,7 137,2 +129,5 +17,9 раза
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли 5,5 131,7 +126,2 +23,9 раза
Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф. Нормальное значение: 1,5 и более. – – – –