Учет налога на имущество организаций ( на примере)

Введение

Актуальность. Налог на имущество организаций является одним из основных налогов поступающих в бюджет субъектов Российской Федерации, поэтому ему необходимо уделить важное внимание.
Данный налог интересен в плане возможных изменений в порядке расчета и уплаты данного налога на основе зарубежного опыта, а также изменений, которые ожидаются в области замены налога на имущество юридических и физических лиц на налог на недвижимость.
На примере налога на имущество организаций видно, что имущественный налог может играть довольно значительную роль как с фискальной, так и с регулирующей точек зрения.
Объектом исследования – организация ООО СК «РД».
Предмет исследования – учет налога на имущество организаций.
Цель исследования – рассмотреть учет налога на имущество организаций.
В данной работе поставлены следующие задачи исследования:
 изучить объекты налогообложения, налоговую базу;
 рассмотреть сроки уплаты налога и авансовых платежей;
 раскрыть бухгалтерский учет;
 привести пример расчета и учета налога на имущество в 2019 году.
Информационная база работы – Налоговый Кодекс Российской Федерации, законодательные и нормативные акты, а также публикации в периодической печати справочно–правовая система «Консультант плюс», данные организации ООО СК «РД».
Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

1. Теоретические основы учета налога на имущество организаций

1.1. Объекты налогообложения, налоговая база

До 31.12.2018 г. включительно объектом обложения налогом на имущество могло быть как движимое, так и недвижимое имущество. С 2019 года в числе объектов осталась только недвижимость.
Недвижимое имущество организаций. Налогом на имущество организаций облагаются объекты недвижимости, которые отражены в бухучете:
На счете 01 «Основные средства» – если они находятся в распоряжении компании. Не важно, использует организация эту недвижимость или нет.
На счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» – если компания передала недвижимость в аренду или в лизинг.
Также объектом налогообложения признается недвижимость, которую организация:
Передала в доверительное управление.
Внесла в совместную деятельность в рамках договора простого или инвестиционного товарищества. Например, три компании решили совместными усилиями построить большой комплекс по производству мебели. В качестве вклада в комплекс одна из компаний решила внести собственное сооружение, чтобы разместить в нем лесопилку .
Получила по концессионному соглашению. То есть организация в этом соглашении является концессионером – стороной, которая обязуется за свой счет создать или реконструировать недвижимое имущество, например здание аэропорта. При этом другая сторона – концедент – предоставляет ей на оговоренный срок права владения и пользования аэропортом.
Кроме того, налогом на имущество облагаются жилые дома и помещения, которые не учитываются на балансе в качестве основных средств, но по региональному закону облагаются налогом по кадастровой стоимости. Например, квартиры, которые компания приобрела для перепродажи и в бухучете учла их как товары. Нежилая недвижимость для перепродажи налогом на имущество не облагается .
Движимое имущество организаций. С 2019 года любое движимое имущество – будь то транспорт, производственное оборудование, какая–либо аппаратура – больше не облагается налогом на имущество организаций.
Что не признается объектом налогообложения:
1. Земельные участки, водоемы и другие природные ресурсы.
2. Памятники истории и культуры федерального значения.
3. Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Также не облагается налогом на имущество:
1. Недвижимость, которую компания арендует и которая в бухучете учтена на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».
2. Недвижимость, не готовая к эксплуатации, например недострой, который отражен на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
По общему правилу налоговая база по налогу на имущество – это среднегодовая стоимость недвижимости. Организации должны сами рассчитывать ее по итогам года и по окончании каждого отчетного периода, если в регионе такие периоды не отменены.
Для некоторых объектов недвижимости налоговой базой является их кадастровая стоимость. Считать налог по среднегодовой стоимости таких объектов уже нельзя. «Кадастровый» перечень ежегодно утверждается в регионе. В него могут попасть, к примеру, помещения в административно–