Фрагмент для ознакомления
2
Актуальность проблемы исследования, которая рассматривается в данной магистерской работе, связана с тем, что налоговая сфера является важнейшим компонентом экономической системы любого государства, т.к. ее основной задачей является обеспечение экономического взаимодействия между государством и обществом.
Каждое государство (или регион) должно очень тщательно относиться к вопросам регулирования налоговой политики, поскольку большую часть бюджета страны составляют налоговые доходы, от уровня которых зависит благополучие государства, качество и уровень жизни населения, возможность совершенствовать производство, сферу услуг и социальную инфраструктуру.
Однако в ряде регионов Российской Федерации государственное регулирование налоговой политики остается на низком уровне, несмотря на высокие показатели цифровизации налоговой сферы и значительного упрощения системы налогообложения.
Это говорит о необходимости выработке наиболее эффективных механизмов, средств и инструментов совершенствования государственного регулирования налоговой политики каждого региона, которые позволяют обеспечить более высокий уровень социально-экономического благополучия отдельных областей России.
Степень разработанности проблемы. Проблеме государственного регулирования налоговой сферы в Российской Федерации и ее регионах посвящен ряд научных работ. При этом проведенный анализ этих работ показал недостаточность исследовательских позиций в отношении совершенствования ряда инструментов и средств, которые могут улучшить общую стратегию реализации государственной политики регулирования налоговой сферы в каждом регионе и повысить показатели налогового дохода.
Цель исследования – провести сравнительный анализ государственной политики в сфере налогообложения в регионах ЦФО.
Объект исследования – налогообложение в регионах ЦФО.
Предмет исследования – государственная политика в сфере налогообложения в регионах ЦФО.
Для достижения поставленной цели необходимо было решить ряд теоретических и практических задач исследования:
1. Охарактеризовать понятие и сущность налогообложения.
2. Рассмотреть правовое регулирование сферы налогообложения.
3. Изучить государственную политику в сфере налогообложения.
4. Провести анализ показателей налогообложения в регионах ЦФО.
5. Выявить основные направления и проблемы регулирования налогообложения в регионах ЦФО.
6. Провести сравнительный анализ эффективности государственной политики налогообложения в регионах ЦФО.
7. Разработать проект программы совершенствования государственной политики налогообложения в регионах ЦФО.
8. Оценить потенциальную эффективность внедрения программы совершенствования государственной политики налогообложения в регионах ЦФО.
Теоретическую основу исследования составили такие работы как: «Доходность и риск налоговой системы Российской Федерации и факторы, их определяющие» Р.В. Балакина , а также «Конституционные основы компетенции Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в сфере налогообложения» Е.В. Непомнящих .
Законодательная база исследования представлена следующими нормативными актами:
1. Конституция Российской Федерации .
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях .
3. Налоговый кодекс Российской Федерации .
4. Уголовный кодекс Российской Федерации .
5. Стратегия социально-экономического развития Белгородской области на период до 2025 года .
6. Стратегия социально-экономического развития Брянской области на период до 2030 года .
7. Основные направления бюджетной и налоговой политики города Иванова на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов .
8. Основные направления бюджетной и налоговой политики города Рязани на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов .
9. Основные направления бюджетной и налоговой политики Тамбовской области на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов .
10. Об утверждении исходных данных для составления проекта областного бюджета на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов .
Методы исследования: анализ научной литературы и нормативно-правовых актов, экономический анализ, описательный, сравнительный (в том числе сравнительно-правовой), обобщение, классификация, хронологический, моделирование, проектирование, анкетный опрос.
Теоретическая значимость исследования связана с проведением анализа научной литературы по проблеме государственной политики в сфере налогообложения. Собранный теоретический материал будет полезен для продолжения научных исследований в данной научной сфере.
Практическая значимость исследования обусловлена разработкой проекта программы совершенствования государственной политики налогообложения в регионах ЦФО, а также оценкой ее потенциальной эффективности. Полученные данные могут быть полезны для проведения реформирования государственной политики в сфере налогообложения в отдельных регионах ЦФО.
Научная новизна исследования основана на разработке проекта программы совершенствования, оценки реализации государственной политики регулирования налоговой сферы (на примере Ивановской области ) и формировании инновационных способов исследования наиболее и наименее успешных методов регионального регулирования системы налогообложения в ЦФО, а также на сравнительном анализе показателей налогообложения в областях ЦФО РФ.
Структура исследования. Магистерская работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.
Первая глава, «Теоретические аспекты изучения государственной политики в сфере налогообложения», рассматривает такие вопросы как: понятие и сущность налогообложения, государственная политика в сфере налогообложения и правовое регулирование сферы налогообложения.
Во второй главе, «Анализ государственной политики налогообложения в регионах центрального федерального округа», проводится анализ показателей налогообложения в регионах ЦФО, раскрываются основные направления и проблемы регулирования налогообложения в регионах ЦФО, а также осуществляется сравнительный анализ эффективности государственной политики налогообложения в регионах ЦФО.
Третья глава магистерской работы, «Разработка предложений по совершенствованию государственной политики налогообложения в регионах ЦФО», посвящена разработке проекта программы совершенствования государственной политики налогообложения в регионах ЦФО, а также оценке потенциальной эффективности этой программы.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИЗУЧЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОЛИТИКИ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.1. Понятие и сущность налогообложения
Под налогообложением в научной литературе понимается комплекс существующих на территории государства налогов и сборов, которые, в соответствии с законом, взимаются с различных объектов .
История налогообложения как социально-экономического явления начинается еще в VII–VI столетиях до нашей эры, в древнегреческом обществе. В тот исторический период государственная власть ввела принцип налогообложения доходов, когда с граждан взимался налог в размере 1/10 или 1/20 части всех доходов, в зависимости от их уровня и объема, а также социального статуса налогоплательщика .
В современной трактовке налогообложение рассматривается с точки зрения двух основных подходов. Макроэкономический подход характеризует налогообложение как специальный метод перераспределение внутреннего валового продукта, которое позволяет сформировать достаточный государственный бюджет для обеспечения сферы социальных нужд, в частности :
– организации систем здравоохранения и образования;
– поддержки институтов охраны общественной безопасности;
– сохранения культурных ценностей;
– систематического материально-технического обеспечения системы национальной обороны.
Микроэкономический подход определяет налогообложение как систему расчета и оплаты физическим или юридическим лицом определенного и установленного законом объема финансовых средств в государственный бюджет .
Организация налогообложения в любом государстве должна соответствовать ряду универсальных принципов, которые определяют законность данного процесса.
При нарушении данных принципов система налогообложения в любом государстве является несовершенной и не может характеризоваться законностью и потенциальной эффективностью .
В некоторых странах (отстающих) принципы налогообложения зачастую нарушаются, что приводит к серьезным социально-экономическим кризисам, низкому уровню жизни населения, иным социальным проблемам, которые вызывают постоянные общественные недовольства, вплоть до революционных настроений, которые могут привести к сбою и разрушению политической системы государства .
Современная система налогообложения в Российской Федерации очень разнообразна и включает в себя несколько основных и дополнительных видов налогообложения, представленных на рисунке 1.1 .
Основными видами налогообложения выступают поимущественное, подоходное и потребительское налогообложение. Рассмотрим эти понятия более подробно.
Под поимущественным налогообложением понимается система начисления налогов, связанных с владением субъектом определенным имуществом. В частности, это может быть недвижимость, корпоративный капитал, некоторые виды движимого имущества (например, транспорт), а также право собственности как экономико-правовая категория .
Подоходное налогообложение представляет собой начисление налога на любые доходы экономического субъекта. Сюда входит множество подвидов налогов, которые включают в себя, например, налоги на доходы физических или прибыль физического и юридического лица, налог на вмененный доход, который характеризуется как единый и др. .
Потребительским налогообложением называют ту систему налогов, которая связана непосредственно со сферой потребления, а не с конкретным субъектом налогообложения. Так, сюда относится, например, налог на добавленную стоимость, все виды таможенных пошлин, а также акцизы на некоторые виды товарных групп .
Кроме того, в научной литературе выделяют дополнительные виды налогообложения, которые не вводятся исследователями в основную классификацию, традиционно принятую для налоговой теории .
В первую очередь, речь идет о пропорциональном налогообложении, которое представляет собой устойчивый характер налоговой ставки, которая сохраняется даже в том случае, если объект, на который начисляются налоги, в разной степени трансформируется .
При регрессивном налогообложении возникает такая ситуация, когда объект налогообложения осуществляет рост, а налоговая ставка при этом постоянно снижается. Прогрессивное налогообложение характеризуется как обратное явление регрессивному и представляет собой повышение ставки налога в соответствии с ростом объекта налогообложения .
При отсутствии одного из них налог не может характеризоваться как данная социально-экономическая категория и квалифицируется другими характеристиками и понятиями .
Помимо признаков, важно выделить ряд функций налогов, которые определяют их направленность и социально-экономическую значимость.
В ряде государств функции налогов проявляются достаточно специфично, что связано с доминированием одних функций и некоторой второстепенностью других .
При этом, как становится ясно из проведенного исследования, налоги и налогообложение являются значимым компонентом не только самой экономической системы государства, но и стратегии государственного регулирования экономики .
Таким образом, можно сделать вывод о том, что налогообложение является сложной социально-экономической системой, которая в полной мере регулируется государством и основана на ряде правовых норм, которые обеспечивают законность данной системы.
Фактически можно утверждать, что налогообложение является одним из мощнейших институтов контроля всей экономической деятельности, которая осуществляется на территории конкретного государства.
Фрагмент для ознакомления
3
1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года (в действ. ред. от 01 июля 2020 года) // Консультант Плюс. Информационно-правовой портал. – 1997–2022. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/ (дата обращения: 22.10.2022).
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях № 195-ФЗ от 30 декабря 2001 года (в действ. ред. от 20 октября 2022 года) // Консультант Плюс. Информационно-правовой портал. – 1997–2022. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/ (дата обращения: 27.10.2022).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации № 146-ФЗ от 31 июля 1998 года (в действ. ред. от 28 июня 2022 года) // Консультант Плюс. Информационно-правовой портал. – 1997–2022. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 29.10.2022).
4. Уголовный кодекс Российской Федерации № 63-ФЗ от 13 июня 1996 года (в действ. ред. от 24 сентября 2022 года) // Консультант Плюс. Информационно-правовой портал. – 1997–2022. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699/ (дата обращения: 25.10.2022).
5. Постановление Правительства Белгородской области № 27-пп «Об утверждении «Стратегии социально-экономического развития Белгородской области на период до 2025 года»» от 25 февраля 2010 года (в действ. ред. от 28 февраля 2022 года) // Кодекс. Электронный фонд правовых и нормативно-технических документов. – 2022. – URL: https://docs.cntd.ru/document/428596289?marker (дата обращения: 16.12.2022).
6. Постановление Правительства Брянской области № 398-п «Об утверждении «Стратегии социально-экономического развития Брянской области на период до 2030 года»» от 26 августа 2019 года // Правительство Брянской области. Официальный сайт. – 2021. – URL: http://www2.bryanskobl.ru/view-economy-strategy-2030 (дата обращения: 15.12.2022).
7. Постановление Администрации города Иванова № 1192 «Об утверждении «Основных направлений бюджетной и налоговой политики города Иванова на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов»» от 28 октября 2020 года // Администрация города Иваново. Официальный сайт. – 2021. – URL: https://ivgoradm.ru/attaches/1192.pdf (дата обращения: 15.12.2022).
8. Постановление Администрации города Рязани № 3848 «Об утверждении «Основных направлений бюджетной и налоговой политики города Рязани на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов»» от 14 октября 2020 года // Кодекс. Электронный фонд правовых и нормативно-технических документов. – 2021. – URL: https://docs.cntd.ru/document/570982507 (дата обращения: 15.12.2022).
9. Постановление Администрации Тамбовской области № 858 «Об утверждении «Основных направлений бюджетной и налоговой политики Тамбовской области на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов»» от 22 октября 2020 года // Кодекс. Электронный фонд правовых и нормативно-технических документов. – 2021. – URL: https://docs.cntd.ru/document/570956227 (дата обращения: 16.12.2022).
10. Распоряжение Администрации Владимирской области № 686-р «Об утверждении исходных данных для составления проекта областного бюджета на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов» от 21 июля 2022 года // Гарант. Информационно-правовой портал. – 2022. – URL: https://base.garant.ru/405060153/ (дата обращения: 15.12.2022).
11. Абросимова, М.И., Татищева, Н.Г., Солонина, А.А. Организация государственного регулирования налоговой сферы: российский и зарубежный опыт / М.И. Абросимова, Н.Г. Татищева, А.А. Солонина // Вестник Томского государственного университета. – 2021. 2 № 12. – С. 100–109.
12. Александрова, Ю.В., Петровская, И.М., Чудова, Г.В. Сущность и виды налогов: теоретические основы исследования / Ю.В. Александрова, И.М. Петровская, Г.В. Чудова // Сборник статей Ивановского государственного университета. Вып. 3. Экономика. – Иваново: Издательство Ивановского государственного университета, 2022. – С. 140–150.
13. Алиев, Б.Х., Эльдарушева, М.Д. Налоговая политика государства: сущность, механизм реализации и перспективы / Б.Х. Алиев, М.Д. Эльдарушева // Финансы и кредит. – 2014. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-politika-gosudarstva-suschnost-mehanizm-realizatsii-i-perspektivy (дата обращения: 26.10.2022).
14. Амирханова, В.А., Четвертакова, И.М., Смаровоз, Е.Н. Современные проблемы налогообложения: основные аспекты развития системы взимания налогов и сборов в Российской Федерации / В.А. Амирханова, И.М. Четвертакова, Е.Н. Смаровоз // Вопросы региональной экономики. – 2020. – № 10. – С. 65–75.
15. Базарова, Н.Е. Современное налогообложение. Монография / Н.Е. Базарова. – Новокузнецк: Парадигма, 2019. – 390 с.
16. Балакин, Р.В. Доходность и риск налоговой системы Российской Федерации и факторы, их определяющие. Автореф. дисс. на соиск. уч. ст. к.э.н. / Р.В. Балакин. – Н. Новгород: Национальный исследовательский Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского, 2020. – 31 с.
17. Безручкин, Е.А., Васильева, О.Н. К вопросу о государственной политике в области инвестирования и налогообложения / Е.А. Безручкин, О.Н. Васильева // Legal Bulletin. – 2022. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/k-voprosu-o-gosudarstvennoy-politiki-v-oblasti-investirovaniya-i-nalogooblozhenii (дата обращения: 26.10.2022).
18. Бережнева, И.А., Ушницкая, Л.Е. Проблема толкования «налогового обязательства» / И.А. Бережнева, Л.Е. Ушницкая // Молодой ученый. – 2014. – № 8 (67). – С. 432–434.
19. Бокач, С.Б. Налоговый кодекс Российской Федерации с точки зрения экономической практики / С.Б. Бокач // Проблемы экономики и юридической практики. – 2009. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovyy-kodeks-rf-s-tochki-zreniya-ekonomicheskoy-praktiki (дата обращения: 27.10.2022).
20. Васильева, Н.В. Современное состояние системы налогов и сборов: правовой аспект / Н.В. Васильева // Baikal Research Journal. Электронный научный журнал Байкальского государственного университета. – 2016. – Т. 7. № 2. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovremennoe-sostoyanie-sistemy-nalogov-i-sborov-pravovoy-aspekt/viewer (дата обращения: 27.10.2022).
21. Венедиктов, А.С., Хвощевская, Е.Е. Принципы организации налогообложения в Российской Федерации: проблемы и перспективы / А.С. Венедиктов, Е.Е. Хвощевская // Материалы международной научно-практической конференции «Современные проблемы налогообложения: российский и зарубежный опыт». – Владивосток: Дальневосточный федеральный университет, 2021. – С. 50–64.
22. Гафурова, Г.Н. Выбор системы налогообложения / Г.Н. Гафурова // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. – 2013. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vybor-sistemy-nalogooblozheniya (дата обращения: 27.10.2022).
23. Горшкова, Л.Л. Уголовная ответственность за налоговые преступления / Л.Л. Горшкова // Бухгалтер и закон. – 2010. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ugolovnaya-otvetstvennost-za-nalogovye-prestupleniya-1 (дата обращения: 25.10.2022).
24. Давтян, С.А. Административные правонарушения в налоговой сфере: виды и ответственность за их совершение / С.А. Давтян // Молодой ученый. – 2021. – № 12 (354). – С. 101–102.
25. Дудник, А.Р., Сарилова, О.А. Налоговая политика как фактор экономического роста / А.Р. Дудник, О.А. Сарилова // Материалы научно-практической конференции «Социальное и экономическое развитие Азиатско-Тихоокеанского региона». – Комсомольск-на-Амуре, 2019. – С. 83–89.
26. Жадан, В.Н. Конституционные обязанности человека и гражданина в России, их реализация / В.Н. Жадан // Таврический научный обозреватель. – 2017. – № 6 (23). – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/konstitutsionnye-obyazannosti-cheloveka-i-grazhdanina-v-rossii-ih-realizatsiya/viewer (дата обращения: 25.10.2022).
27. Зайков, В.П., Кварчиа, В.А. Государственная налоговая политика: обзор определений и направления реализации в современных условиях / В.П. Зайков, В.А. Кварчиа // Вестник Университета российской академии образования. – 2016. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/gosudarstvennaya-nalogovaya-politika-obzor-opredeleniy-i-napravleniya-realizatsii-v-sovremennyh-usloviyah (дата обращения: 27.10.2022).
28. Иерусалимская, Е.А., Маркина, М.В. Проблемы налогового законодательства Российской Федерации на современном этапе / Е.А. Иерусалимская, М.В. Маркина // Молодой ученый. – 2021. – № 40 (382). – С. 105–107.
29. Ильин, И.М. Конституционно-правовое регулирование отношений по реализации налоговой политики / И.М. Ильин // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. – 2017. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/konstitutsionno-pravovoe-regulirovanie-otnosheniy-po-realizatsii-nalogovoy-politiki (дата обращения: 27.10.2022).
30. Козинская, И.М., Николаенкова, Г.В., Мануйлова, С.М. Принципы исследования динамики развития системы налогообложения в России: исторические аспекты и современное состояние российской налоговой системы / И.М. Козинская, Г.В. Николаенкова, С.М. Мануйлова // Вестник Кубанского федерального университета. – 2022. – № 7. – С. 100–112.
31. Кузнецов, А.П., Заврагина, Е.К. Налогообложение в России: теория и практика научного исследования / А.П. Кузнецов, Е.К. Заврагина // Материалы международной научно-практической конференции «Проблемы и перспективы развития современной российской экономики». – Майкоп: Адыгейский федеральный университет, 2022. – С. 44–58.
32. Кузнецов, Л.Д. Направления налоговой политики государства / Л.Д. Кузнецов // Юридическая наука. – 2018. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/napravleniya-nalogovoy-politiki-gosudarstva (дата обращения: 29.10.2022).
33. Куреневский, А.С., Дряев, М.Р., Суворкин, А.С., Суворкина, Ж.А. Некоторые аспекты современной налоговой политики Российской Федерации / А.С. Куреневский, М.Р. Дряев, А.С. Суворкин, Ж.А. Суворкина // Молодой ученый. – 2020. – № 25 (315). – С. 181–183.
34. Кутузова, К.Ю. Понятие налогов, их виды и функции на современном этапе / К.Ю. Кутузова // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. – 2015. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-nalogov-ih-vidy-i-funktsii-na-sovremennom-etape (дата обращения: 26.10.2022).
35. Куценко, А.А. Систематизация налогового законодательства / А.А. Куценко // Молодой ученый. – 2016. – № 9 (113). – С. 844–846.
36. Лыкова, О.Е. Эволюция налоговой политики в современной России / О.Е. Лыкова // Материалы III международной научной конференции «Инновационная экономика». – Казань: Бук, 2016. – С. 1–4.
37. Лынов, А.А. Конституционная обязанность граждан по уплате законно установленных налогов и сборов в Российской Федерации / А.А. Лынов // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. – 2020. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/konstitutsionnaya-obyazannost-grazhdan-po-uplate-zakonno-ustanovlennyh-nalogov-i-sborov-v-rf (дата обращения: 26.10.2022).
38. Мардасов, А.С., Санджиева, Э.В., Пархоменко, К.Ф. Современные подходы к исследованию функций и признаков налогов как государственного регулятора экономической деятельности: теория и методология исследования / А.С. Мардасов, Э.Ф. Санджиева, К.Ф. Пархоменко // Сборник статей Северо-Кавказского государственного университета. Вып. 4. Экономика и право. – Ставрополь: Издательство Северо-Кавказского государственного университета, 2020. – С. 54–69.
39. Маслов, К.В., Кожевников, О.А., Савоськин, А.В. Методы государственного управления налоговыми рисками в условиях пандемии коронавирусной инфекции (опыт России и Польши) / К.В. Маслов, О.А. Кожевников, А.В. Савоськин // Вопросы государственного и муниципального управления. – 2021. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metody-gosudarstvennogo-upravleniya-nalogovymi-riskami-v-usloviyah-pandemii-koronavirusnoy-infektsii-opyt-rossii-i-polshi (дата обращения: 09.11.2022).
40. Министерство финансов Российской Федерации. Официальный сайт. – 2023. – URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=135022-informatsiya_o_velichine_gosudarstvennogo_i_munitsipalnogo_dolga_i_urovne_dolgovoi_nagruzki_subektov_rossiiskoi_federatsii_na_1_yanvarya_2022_goda (дата обращения: 01.12.2023).
41. Михайлова, Е.А. Проблемы правового регулирования налогового контроля / Е.А. Михайлова // Молодой ученый. – 2022. – № 9 (404). – С. 88–91.
42. Монгуш, Х.С. Правовое регулирование деятельности органов Федеральной налоговой службы / Х.С. Монгуш // Молодой ученый. – 2019. – № 9 (247). – С. 27–30.
43. Мухина, Е.Р. Основы государственного управления налогообложением / Е.Р. Мухина // Apriory. Серия «Гуманитарные науки». – 2014. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovy-gosudarstvennogo-upravleniya-nalogooblozheniem (дата обращения: 10.11.2022).
44. Непомнящих, Е.В. Конституционные основы компетенции Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в сфере налогообложения. Автореф. дисс. на соиск. уч. ст. к.ю.н. / Е.В. Непомнящих. – М.: Высшая школа экономики, 2008. – 23 с.
45. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов // Консультант Плюс. Информационно-правовой портал. – 1997–2022. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_396691/ (дата обращения: 26.10.2022).
46. Остапенкова, Е.Н., Кучеренко, В.А., Самойлова, И.М. Функциональные характеристики современной системы налогообложения Российской Федерации: системные функции налогов и их роль в современных социально-экономических условиях / Е.Н. Остапенкова, В.А. Кучеренко, И.М. Самойлова // Материалы международной научно-практической конференции «Современные исследования в сфере экономической деятельности и налогообложения». – Воронеж: Воронежский государственный университет, 2022. – С. 157–170.
47. Официальный сайт ФНС аналитика. – 2023. – URL.: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/ (дата обращения 01.12.2023).
48. Павлова, Е.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / Е.В. Павлова. – Тольятти: Издательство Тольяттинского государственного университета, 2016. – 150 с.
49. Печенкина, А.А. Конституционные основы обязанности по уплате налога / А.А. Печенкина // Законность и правопорядок в современном обществе. – 2014. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/konstitutsionnye-osnovy-obyazannosti-po-uplate-naloga (дата обращения: 25.10.2022).
50. Поздина, А.В. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации / А.В. Поздина // Молодой ученый. – 2020. – № 44 (334). – С. 111–113.
51. Романов, А.Н., Колчин, С.П. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / А.Н. Романов, С.П. Колчин. – М.: Приоритет, 2017. – 524 с.
52. Рузметов, С.А., Просвирина, М.В. Особенности ответственности за совершение налоговых правонарушений / С.А. Рузметов, М.В. Просвирина // Молодой ученый. – 2019. – № 45 (283). – С. 193–195.
53. Рыбакова, С.В. К 20-летию Налогового кодекса Российской Федерации / С.В. Рыбакова // Право: история и современность. – 2018. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/k-20-letiyu-nalogovogo-kodeksa-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 25.10.2022).
54. Сайдулаев, Д.Д. Состав и структура налоговых органов России, их функции и полномочия в сфере администрирования / Д.Д. Сайдулаев // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2020. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sostav-i-struktura-nalogovyh-organov-rossii-ih-funktsii-i-polnomochiya-v-sfere-administrirovaniya (дата обращения: 26.10.2022).
55. Сайдулаев, Д.Д., Решедова, Д.А. Сущность и содержание государственного налогового регулирования / Д.Д. Сайдулаев, Д.А. Решедова // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. – 2019. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/suschnost-i-soderzhanie-gosudarstvennogo-nalogovogo-regulirovaniya (дата обращения: 28.10.2022).
56. Смагина, А.Ю., Люльков, Р.Н. Нормативно-правовой регулирование системы налогообложения в России и зарубежных странах / А.Ю. Смагина, Р.Н. Люльков // Азимут научных исследований: экономика и управление. – 2013. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/normativno-pravovoe-regulirovanie-sistemy-nalogooblozheniya-v-rossii-i-zarubezhnyh-stranah (дата обращения: 28.10.2022).
57. Сыропятова, Н.В. Юридическая ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах / Н.В. Сыропятова // Вестник Пермского университета. Юридические науки. – 2009. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/yuridicheskaya-otvetstvennost-za-narushenie-zakonodatelstva-o-nalogah-i-sborah (дата обращения: 25.10.2022).
58. Татаренко, А.А. Принципы и методы налогового контроля / А.А. Татаренко // Молодой ученый. – 2020. – № 22 (312). – С. 405–407.
59. Тен, Т.А. Государственное управление налогообложением в России / Т.А. Тен // Аллея науки. Научно-практический электронный журнал. – 2020. – № 3 (42). – С. 106–120.
60. Терещенко, В.А., Пупышева, И.М., Гаврикова, Л.В. Основные характеристики налогов / В.А. Терещенко, И.М. Пупышева, Л.В. Гаврикова // Сборник статей Тюменского государственного университета. Вып. 2. Общественные и экономические науки. – Тюмень: Издательство Тюменского государственного университета, 2022. – С. 85–100.
61. Туаев, Х.А. Уголовная ответственность за налоговые преступления / Х.А. Туаев // Молодой ученый. – 2019. – № 14 (252). – С. 199–201.
62. Фекотистова, А.П., Жмурина, О.В., Пятницкая, Е.Г. Специфические признаки современных налогов и параметры их классификации: теоретический обзор научной проблемы / А.П. Феоктистова, О.В. Жмурина, Е.Г. Пятницкая // Вопросы макроэкономики и хозяйственной деятельности. – 2021. – № 12. – С. 27–38.
63. Филимонова, А.П., Огинская, И.М., Щедрунова, Ю.Б. Современные проблемы изучения основных направлений налоговой политики Российской Федерации: теоретические и методологические аспекты / А.П. Филимонова, И.М. Огинская, Ю.Б. Щедрунова // Сборник статей Кемеровского государственного университета. Вып. 3. Юридические и экономические науки. – Кемерово: Издательство Кемеровского государственного университета, 2022. – С. 90–106.
64. Харькавая, Ю.А. Концептуальные основы налогового контроля Российской Федерации / Ю.А. Харькавая // Молодой ученый. – 2020. – № 30 (320). – С. 135–138.
65. Хлучина, Е.В. Нормативно-правовое регулирование налогового учета и налогового контроля в Российской Федерации / Е.В. Хлучина // Молодой ученый. – 2022. – № 38 (433). – С. 169–172.
66. Царева, Е.И. Место и роль органов налоговой службы в механизме российского государства / Е.И. Царева // Молодой ученый. – 2020. – № 43 (333). – С. 267–268.
67. Шадурская, М.М., Смородина, Е.А., Торопова, И.В. и др. Налоговая система Российской Федерации. Учебник / М.М. Шадурская, Е.А. Смородина, И.В. Торопова. – Екатеринбург: Издательство Уральского университета, 2020. – 260 с.
68. Шелагин, А.М., Аверьянова, М.И., Шацкая, Е.Е. Социально-экономическая обусловленность реализации налогового механизма в современных условиях: проблемы и перспективы / А.М. Шелагин, М.И. Аверьянова, Е.Е. Шацкая // Вопросы современной экономики. – 2022. – № 9. – С. 50–62.
69. Юничева, М.И., Картащова, А.Е., Безымянных, Д.Ю. Современные аспекты правового регулирования налоговой сферы в Российской Федерации: основные направления и методология исследования / М.И. Юничева, А.Е. Карташов, Д.Ю. Безымянных // Сборник статей Иркутского государственного университета. Вып. 1. Экономические науки. – Иркутск: Издательство Иркутского государственного университета, 2022. – С. 65–79.
70. Юнновская, С.С., Клячкин, П.А., Шереметьев, Е.Н. Принципы реализации системы налогового контроля и его основные структурные элементы: теория и методология исследования / С.С. Юнновская, П.А. Клячкин, Е.Н. Шереметьев // Материалы международной научно-практической конференции «Актуальные проблемы современной системы налогообложения: вопросы и ответы». – Хабаровск: Хабаровский государственный университет, 2021. – С. 35–50.
