Отчет по практике по бухгалтерскому учету на тему ООО «Керуска»

Согласно пункту 1 статьи части II 211 НК РФ при расчете налогооблагаемой базы в стоимость материальных ценностей включается НДС и акцизы в случае передачи подакцизных товаров.
Суммы НДФЛ, рассчитанного с оплаты труда, выданной в натуральной форме, подлежат удержанию со стороны работодателя, как налогового агента, исключительно с помощью денежных средств, выдаваемых сотрудникам.
В данной ситуации сумма НДФЛ удерживается из любых иных доходов сотрудника, получаемого им в рассматриваемой организации.
На оплату труда, выдаваемую в натуральной форме, начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на ОМС.
Выдача оплаты труда в натуральной форме осуществляется на базе платежной ведомости Т-53. Платежные ведомости по осуществленным выплатам сотрудникам исследуемого экономического субъекта регистрируются в соответствующем журнале регистрации по форме №Т-53а.
На рисунке 6 представлен состав отчетности при документальном учете личного состава, труда и его оплаты в ООО «Керуска».

Рис. 6. Состав отчетности при документальном учете личного состава, труда и его оплаты в ООО «Керуска»

Все удержания из заработной платы своего персонала ООО «Керуска» делит следующие виды:
1) обязательные удержания;
ООО «Керуска» в качестве работодателя должен удерживать из оплаты труда сотрудника:
• сумму НДФЛ. Удерживая данный подоходный налог и уплачивая его в бюджетную систему РФ, ООО «Керуска» выполняет обязательства налогового агента (глава 23 части II Налогового Кодекса РФ);
• алименты. В случае наличия в ООО «Керуска» исполнительного листа тот обязан удерживать из оплаты труда соответствующего работника алименты в размере и порядке, отраженном в решении суда (глава 17 Семейного Кодекса РФ);
• прочие суммы, которые могут быть удержаны на базе решений суда. В реальности бывают случаи поступления к работодателю исполнительных листов, определяющих размер и порядок удержаний сумм на базе решений суда. Например, это могут быть удержания по оплате ЖКУ, по оплате штрафов, возмещений и т.д. Вне зависимости от характера удержания, ООО «Керуска» несет обязанность по исполнению распоряжения в рамках конкретного исполнительного листа.
2) Удержания по инициативе работодателя, предполагающие обязательное согласование порядка и размеры удержания сотрудником. ООО «Керуска» в качестве работодателя инициирует следующие ниже представленные виды взысканий:
• остаток авансовых сумм, ранее выданных на командировку, но целиком не использованных;
• покрытие сумм недостачи, если сотрудник выступает в роли материально ответственного лица;
• покрытие ущерба, нанесенного сотрудником (при определении его вины);
• иные случаи согласно локальным нормативно-правовым актам организации.
В таблице 3 представлен журнал хозяйственных операций по бухгалтерскому учету удержаний НДФЛ из оплаты труда работников ООО «Керуска» за 2019 г.

Таблица 3
Журнал хозяйственных операций по бухгалтерскому учету удержаний НДФЛ из оплаты труда работников ООО «Керуска» за 2019 г.
№ п / п Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, тыс. руб.
1 Начислена оплата труда основным работникам 20 70 494 000
2 Начислена оплата труда работникам коммерческой службы организации 44 70 6 000
3 Удержан налог на доходы физических лиц из оплаты труда работников организации (с учетом суммы стандартных вычетов по НДФЛ) 70 68.01 64 500
4 Перечислена с расчетного счета организации в бюджет удерживаемая сумма НДФЛ 68.01 51 64 500
5 Выплачена начисленная оплата труда сотрудникам организации 70 50, 51 435 500

В таблице 4 представлен пример хозяйственных операций по бухгалтерскому учету удержаний алиментов из оплаты труда работников ООО «Керуска» за 2019 г.

Таблица 4
Пример хозяйственных операций по бухгалтерскому учету удержаний алиментов из оплаты труда работников ООО «Керуска» за 2019 г.
№ п / п Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, руб.
1 Начислена оплата труда Петрову П.П. за январь 20 70 50 000
2 Удержаны алименты согласно исполнительному листу, пришедшему на имя Петрова П.П. 70 76.02 12 500
3 Перечислены с расчетного счета организации алименты согласно исполнительному листу, пришедшему на имя Петрова П.П. 76.02 51 12 500

В таблице 5 представлен пример хозяйственных операций по бухгалтерскому учету удержаний недостач и потерь по вине работника из его оплаты труда в ООО «Керуска» за 2019 г.

Таблица 5
Пример хозяйственных операций по бухгалтерскому учету удержаний недостач и потерь по вине работника из его оплаты труда в ООО «Керуска» за 2019 г.
№ п / п Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, руб.
1 Отражено удержание недостачи из оплаты труда Сидорова С.С., произошедшей по его вине, за январь 70 94 5 000
2 Отражено удержание суммы потерь из оплаты труда Иванова И.И., произошедших по его вине, за январь 70 73.02 3 000
Далее необходимо рассмотреть порядок проведения и оформления результатов инвентаризации результатов материально-производственных запасов ООО «Керуска».

4. Порядок проведения и оформления результатов инвентаризации результатов материально-производственных запасов

Одним из важнейших элементов имущественного комплекса организации ООО «Керуска» являются материально-производственные запасы. В системе бухгалтерского учета материально-производственных запасов в данной организации используется бухгалтерский синтетический счет 10 «Материалы». К нему в исследуемой организации открыты следующие субсчета:
• 10.01 «Сырье и материалы»;
• 10.03 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;
• 10.04 «Топливо»;
• 10.05 «Тара и тарные материалы»;
• 10.06 «Запасные части»;
• 10.10 «Строительные материалы»;
• 10.11 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности (сроком полезного использования до 12 месяцев)»;
• 10.12 «Прочие материалы».
На рисунке 7 представлена динамика изменения конечных годовых остатков материально-производственных запасов рассматриваемой