Отчет по практике по бюджетированию на тему ПМ.02 Ведение расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации

Порядок расчета НДФЛ по ставке 13% определяется следующим образом
НДФЛ = (зарплата – стандартные налоговые вычеты)*13%
Стандартные налоговые вычеты действуют до 280 000 руб. (зарплата с начала года) на детей до 18 лет, находящихся на иждивении и до 24 лет студента очной формы обучения:
На 1 ребенка = 1400
На 2 ребенка = 1400
На ребенка инвалида = 3000
На 1 ребенка с одним родителем = 2800
У Андреева В.Е. размер вычетов заканчивается в июне, т.к. зарплата с января по июнь превысила 350 000 руб.
У Сидоровой А.Ю. – вычет не предоставляется, т.к. заочная форма обучения
Расчёт НДФЛ делать по каждому сотруднику отдельно, а итоги оформить в таблице 4.
По письменному заявлению бухгалтера Р.В. Ингошиной на имя генерального директора ООО «Леста» был издан приказ руководителя, в соответствии с которым Р.В. Ингошиной была выплачена из кассы организации материальная помощь в сумме 6000 руб. В соответствии с п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ НДФЛ будет исчисляться с суммы, равной 2000 руб. (6000 руб. - 4000 руб.), по ставке 13%. Таким образом, из дохода работника будет удержана и перечислена в бюджет сумма налога в размере 260 руб. (2000 руб. х 13%).
 

Таблица 4 –Расчет НДФЛ за январь 2025 года
№ п/п
Ф.И.О. Должность
З/плата
зарплата с начала года
Кол. Детей Размер стандартного вычета
Стандартные вычеты Налогооблагаемый доход НДФЛ нарастающим итогом НДФЛ с начала года
1 Андреев В.Е. директор 50 000 50 000 2 1400+3000 4400 45 600 5928 5928
2 Игошина Р.В. бухгалтер 30 000 30 000 0 0 30 000 3900 3900
3 Сидорова А.Ю. секретарь 20 000 20 000 2 1400 2800 17 200 2236 2236
4 Колесникова Д.Л. вахтер 10 000 10 000 0 0 10 000 1300 1300


Порядок и сроки перечисления сумм удержанного НДФЛ по видам выплат ООО «Леста», представлено в таблице 5.

Таблица 5 - Порядок и сроки перечисления сумм удержанного НДФЛ по видам выплат ООО «Леста»
Способ и виды выплат Код дохода (вычет) Установленные сроки для перечисления сумм НДФЛ в бюджет Порядок перечисления налоговым агентом ООО «Леста»
Выплаты и вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей Авансовые выплаты 10 числа рабочего месяца;
Расчет (25 числа месяца следующего за расчетным);
В безналичной форме с использованием банковских карт 2000 При их фактической выплате (п.4 ст.226 НК РФ) не позднее дня перечисления дохода на счет налогоплательщика Исчисленная и удержанная налоговым агентом сумма налога перечисляется в бюджет единым платежным поручением без персонификации физических лиц в разрезе КБК не позднее дня перечисления доходов на счет налогоплательщика
Выплаты сумм отпускных 2012 Не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода (абз.2 п.6 ст.226 НК РФ) Исчисленная и удержанная сумма налога перечисляется в бюджет в соответствии с законодательством РФ
Выплаты пособий по временной нетрудоспособности 2300
Выплаты доходов в виде материальной выгоды 2610, 2630 Не позднее дня, следующего за первой выплатой дохода в денежной форме
Выплаты доходов в виде дивидендов 1010 Абз.2 п.6 ст.226 НК РФ Факты выплат дохода в виде дивидендов за анализируемый период отсутствует на основании решения общего собрания акционеров

Налоговую карточку ООО «Леста» ежегодно заводит на каждого своего работника. Каждый месяц в ней записывается размер дохода, полученного работником, сумма налоговых вычетов, а также размер удержанного налога (приложение 4,5). 
С 01.01.2025 все юридические и физические лица перешли на уплату единого налогового платежа (ЕНП). ЕНП - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов. Как заполнить платежное поручение на уплату налогов, разъяснило Федеральное казначейство в Письме от 09.01.2025 N 07-04-05/05-40 «О порядке заполнения распоряжений на перечисление платежей, администрируемых налоговыми органами».
Налогоплательщик определяет совокупную обязанность по декларациям, расчетам, требованиям и уведомлениям ФНС, а также по иным документам и переводит сумму на счет. Срок уплаты для всех налогов и взносов единый - 28-е число соответствующего месяца. Для сдачи отчетности установлен свой срок - 25-е число.
Через внесение ЕНП, в частности, уплачиваются НДФЛ, страховые взносы, налог на имущество организаций, земельный, транспортный налоги.
Таким образом, с 01.01.2025 каждый из них уплачивается в рамках одной операции. При этом перечислить ЕНП можно как при наступлении срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, так и заранее.
В соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации плательщикам необходимо представлять в налоговые органы уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов плательщика (далее - Уведомление).
Уведомление предоставляется в следующем порядке (рисунок 1):

Рис. 1 – Оформление уведомления
При представлении декларации за истекший налоговый период в информационных ресурсах налоговых органов будет произведена корректировка сумм по Уведомлению на суммы представленного документа. Скорректированные суммы останутся на обязательстве до момента проведения расчета налоговым органом.
В случае, если у налогоплательщика в истекшем налоговом периоде имелись только объекты налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, налоговая декларация не представляется (п. 3 ст. 386 НК РФ). В таком случае у налогоплательщиков имеется обязанность представления Уведомления по налогу за истекший налоговый период.
Оплата ЕНП осуществляется путем использования платёжного поручения (приложение 2).