Отчет по практике по бюджетированию на тему 03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

- создание резервов на предстоящие расходы и платежи.
Амортизация в любом ее виде учитывается, как расход, т.е. напрямую связана с суммой налога на прибыль. Чем выше амортизационные отчисления, тем меньше прибыль, а, следовательно, и ниже сумма налога на прибыль. При этом сумма собственных финансовых ресурсов предприятия возрастает на величину снижения налога [23].
Налоговый учет на организации ведется с использованием компьютерной программы «1С: Бухгалтерия. Налоговый учет». В меню данной программы предусмотрена возможность ведения налогового учета одновременно с бухгалтерским учетом. 




 
Задание 2 (ПК 3.1-3.4)

Источники информации: обороты по счетам бухгалтерского учета организации 2 303 03 731 « Расчеты по налогам и сборам».
Оборот по кредиту счета – сумма начисленных платежей, оборот по дебету счета (сч. 2 201 11 610, и зачеты по субсчетам 2 303 03 731 счета) - сумма уплаченных платежей.
Администрация Инсарского муниципального района Республики Мордовия использует обычную систему налогообложения и на основании этого уплачивает налог на прибыль организаций, земельный налог, налог на доходы физических лиц и страховые взносы.
Налог на прибыль организаций начисляется методом начисления, т.е. по факту отражения расходов и доходов.
Налоговая база определяется как разница межу доходами и расходами. К доходам относят выручку от оказания услуг и внереализационные доходы. К расходам относят управленческие расходы и внереализационные расходы.
Налог на прибыль зависит от двух показателей – базы и ставки. В налоговую базу включают полученные доходы, далее вычитают расходы из перечня, потом базу умножают на ставку.
За 2022 год выручка составила 11715 тыс. руб. и внереализационные доходы 615 тыс. руб. Общая сумма доходов = 12330 тыс. руб.
К расходам относят управленческие расходы в размере 12269 тыс. руб. и внереализационные расходы в размере 2591 тыс. руб. Общая сумма расходов составила 14860 тыс. руб.
За 2022 год превышение расходов над доходами составило 2530 тыс. руб. За счет корректировки отложенных налоговых разниц и активов сумма налога составила 471 тыс. руб.
Таким образом, по итогам 2022 г. организация заплатила в бюджет налог на прибыль 471 тыс. руб.
В день начисления налога бухгалтер делает проводки в таблице 1.
 
Таблица 3 - Отражение в учете начисления налога на прибыль

Операция
Сумма, руб. Корреспонденция счетов Первичный документ
Дебет Кредит
начислен налог на прибыль (авансовый платеж) 35000 2 401 10 189 2 303 03 731 Расчет бухгалтерии
уплата налога на прибыль бюджетным учреждением в составе ЕНП 35000 2 303 14 831 2 201 11 610 Платежное поручение

Фрагмент налоговой декларации по налогу на прибыль представлен в ниже.
Кроме налога на прибыль организаций в Администрации Инсарского муниципального района Республики Мордовия уплачивает налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
В общем случае удержанный НДФЛ налоговый агент обязан перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Ставка НДФЛ – 13%

Таблица 4 - Отражение в учете начисления НДФЛ

Операция
Сумма, руб. Корреспонденция счетов Первичный документ
Дебет Кредит
Начислена заработная плата 6000 0 401 20 211 «Расходы по зарплате» 0 302 11 730 «Увеличение кредиторской задолженности по зарплате» Расчетная ведомость
Удержан НДФЛ 260 0 302 11 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» 0 30301 730 «Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ» Расчетная ведомость
Перечислен НДФЛ 260 0 30301 730 «Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ» 0 304.05.213 Платежное поручение
Документы по НДФЛ представлены в ниже.
Таблица 5 - Отражение в учете начисления НДФЛ

Операция
Сумма, руб. Корреспонденция счетов Первичный документ
Дебет Кредит
Начислена заработная плата 6000 20 70 Расчетная ведомость
Удержан НДФЛ 260 70 68 Расчетная ведомость
Перечислен НДФЛ 260 68 51 Платежное поручение

Объединим информацию по налогам, уплаченным Администрация Инсарского муниципального района Республики Мордовия, отдел бухгалтерского учёта и контрактных отношений за 2020–2024 гг. в таблице 5.

Таблица 6 - Анализ налоговых платежей Администрация Инсарского муниципального района Республики Мордовия, отдел бухгалтерского учёта и контрактных отношений