«Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета активов организации»

Для отражения списания основных средств учетной политикой ООО «Стройкомплекс-Нт» предусмотрено использование субсчета 01.02 «Выбытие основных средств».
В таблице 4 представлены записи по отражению реализации основного средства в бухгалтерском учете ООО «Стройкомплекс-Нт».
Таблица 4 – Бухгалтерский учет реализации основных средств в ООО «Стройкомплекс-Нт» в сентябре 2020 г.
Первичный документ и содержание операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Акт приемки-передачи объекта основных средств ф. №ОС-1 (Приложение 7).
Списано основное средство (оборудование для напыления теплоизоляции из пенополиуретана) в связи с реализацией ООО «Строй К»:
- списана первоначальная стоимость
- списана сумма накопленной амортизации
- списана остаточная стоимость




253508,47
158745,20
94763,27




01.02
02.01
91.02




01.01
01.02
01.02
Договор купли-продажи, счет-фактура от 24.09.2020г.
Отражена в учете ООО «Стройкомплекс-Нт» выручка от реализации основного средства

186000,00

62.01

91.01
Определен и отражен в учете финансовый результат от реализации объекта основных средств – прибыль.
П = 186000 – 94763,27
91236,73
91.09
99

Как видно из таблицы 4, выбытие основного средства по причине реализации отражено в учете предприятия с соблюдением правил Инструкции по применению плана счетов от 31 октября 2000 г. №94н.
Рассмотрим порядок начисления амортизации по объектам основных средств в ООО «Стройкомплекс-Нт». В соответствии с учетной политикой начисление амортизации по всем основным средствам осуществляется линейным способом, то есть исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Там же указано, что срок полезного использования объектов основных средств устанавливается Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1.
В сентябре 2020 года ООО «Стройкомплекс-Нт» приобрело оборудование (машина штукатурная G4), первоначальная стоимость которого составила 299140 руб. без НДС. В ООО «Стройкомплекс-Нт» для приобретенного оборудования был установлен срок полезного использования 36 месяцев.
Годовая норма амортизационных отчислений по приобретенному оборудованию составляет:
Nгод = 100% / 36 * 12 мес. = 33,33%
Ежемесячная сумма амортизационных начислений, начиная с октября 2020 г., составляет:
Амес = 299140 * 33,33% /12 = 99713,33 / 12 = 8309,44 руб.
В таблице 5 приведены записи по отражению амортизации основных средств в бухгалтерском учете ООО «Стройкомплекс-Нт».
Таблица 5 – Бухгалтерский учет амортизации основных средств
в ООО «Стройкомплекс-Нт» в сентябре 2020 г.
Первичный документ и содержание операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Ведомость амортизации за сентябрь 2020 г.
Начислена амортизация основных средств, непосредственно используемых при выполнении работ 21154,89 20.01 02.01
Ведомость амортизации за сентябрь 2020 г.
Начислена амортизация основных средств общехозяйственного назначения 36879,52 26 02.01

Как видно из таблицы 5, амортизация основных средств отражена в учете предприятия с соблюдением правил Инструкции по применению плана счетов от 31 октября 2000 г. №94н.
Изучив порядок ведения бухгалтерского учета поступления, выбытия и амортизации основных средств в ООО «Стройкомплекс-Нт», можно сделать вывод о соответствии осуществляемого учета требованиям ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и методическим указаниям по учету основных средств, хозяйственные операции с основными средствами отражаются с соблюдением правил Инструкции по применению плана счетов от 31 октября 2000 г. №94н.

2.2. Учет материальных запасов

На балансе ООО «Стройкомплекс-Нт» в составе запасов (строка 1210) числится только то имущество, которое удовлетворяет требованиям ПБУ 5/01. Согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» к бухгалтерскому учету в качестве материалов принимаются активы, используемые в качестве сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива и т.п. при выполнении строительно-монтажных работ или для управленческих нужд предприятия.
Согласно учетной политике ООО «Стройкомплекс-Нт» учет материалов ведется по фактической себестоимости на счете 10 «Материалы», к которому открыты субсчета, приведенные в таблице 6.
Таблица 6 – Субсчета к счету 10 «Материалы»
Код Наименование А/П Субконто 1 Субконто 2 Субконто 3
10.01 Сырье и материалы А Материалы Места хранения Сотрудники
10.03 Топливо А Материалы Места хранения Сотрудники
10.05 Запасные части А Материалы Места хранения Сотрудники
10.06 Прочие материалы А Материалы Места хранения Сотрудники
10.08 Строительные материалы А Материалы Места хранения Сотрудники
10.09 Инвентарь А Материалы Места хранения Сотрудники
10.10 Спецодежда А Материалы Места хранения Сотрудники

По дебету счета 10 «Материалы» учитывается поступление приобретенных (с кредита счета 60/1 «Расчеты с поставщиками подрядчиками» или 71/1 «Расчеты с подотчетными лицами») сырья и материалов, предназначенных в основном для выполнения строительно-монтажных работ. По кредиту счета 10 «Материалы» отражают списание израсходованных материалов по средней фактической себестоимости в дебет счетов затрат 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы».
На материалы, поступившие от поставщиков согласно заключенным с ними договорам, ООО «Стройкомплекс-Нт» получает сопроводительные документы: счета-фактуры, товарные накладные. Так, например, по договору с поставщиком ООО «Квадро» 9 сентября 2020 г. поступили материалы стоимостью 53304 руб., в том числе НДС (20%). При принятии материалов к учету в бухгалтерии ООО «Стройкомплекс-Нт» был составлен приходный ордер по форме №М-4 №39 от 09.09.2020 г., согласно которому фактическая себестоимость поступивших от ООО «Квадро» материалов составила 53304 руб. с НДС (Приложение 8).
Списание материалов в ООО «Стройкомплекс-Нт» производится на основании требований-накладных по форме №М-11. Так, например, 28