Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации ООО «Автоэксперт»

В ООО «Автоэксперт» оприходование материалов отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами». При этом материалы принимаются к бухгалтерскому учету независимо от того, когда они поступили - до или после получения расчетных документов поставщика. В бухгалтерском учете ООО «Автоэксперт» списанные в производство материалы списываются в дебет счета 44 «Расходы на продажу» с кредит счета 10.01 «Сырье и материалы».
Согласно ПБУ 10/99 расходы ООО «Автоэксперт», группируются по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты
активов, основных средств, а также других видов ресурсов.
Расходы ООО «Автоэксперт» складываются из всех фактически произведенных расходов, связанных с реализацией работ, выполняемых им согласно договору, то есть с использованием в процессе деятельности материальных и трудовых фондов, основных фондов, нематериальных активов, основных средств, а также других видов ресурсов. Учет затрат показан в таблице 2.5.
Таблица 2.5 - Учет затрат
№ п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
1. Отражены расходы по основным видам деятельности 44 60 980 000
2. Начислена заработная плата сотрудникам 44 70 664 000
3. Начислены платежи для перечисления во социальные фонды:
-в пенсионный фонд; 44 69.2 146080
-в ФСС; 44 69.1 19256
-в ОМС 44 69.3 20584
4. Начислена амортизация по основным средствам 44 02 2 800
5. Начислено за рекламу 44 60 4 080
6. Списываются расходы на себестоимость 90.2 44 2 169 520
Расходы ООО «Автоэксперт» складываются из всех фактически произведенных расходов, связанных с реализацией товаров, выполняемых им согласно договору, то есть с использованием в процессе деятельности материальных и трудовых фондов, основных фондов, нематериальных
Под реализацией товаров в ООО «Автоэксперт» подразумевается переход права собственности на приобретенные товары юридическим и физическим лицам на возмездной основе, основным документом которого является договор.
При формировании учетной информации по реализации товаров бухгалтерия ООО «Автоэксперт» руководствуется ПБУ 9/99 «Доходы организации» от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015).
Составление первичных учетных документов по реализации производится отделом продаж с помощью автоматизированной системы 1 С «Бухгалтерия» в момент оформления операции, а если это не представляется возможным, то сразу после ее окончания. После подписания товарной накладной по форме ТОРГ 12 и счет-фактуры (отдается если покупатель находится на общей системе налогообложения), первичная документация передается в бухгалтерию.
Документы по реализации товаров, которыми являются юридические и физические лица передаются в бухгалтерию ООО «Автоэксперт», на основании которых бухгалтер в двух экземплярах составляет договор, выписывает товарную накладную, счет-фактуру и счет на оплату. Документы подписываются генеральным директором и главным бухгалтером ООО «Автоэксперт». Счет на оплату передается покупателю для погашения обязательства по договору. Один экземпляр счета-фактуры и два экземпляра товарной накладной на подпись заказчику. После чего один экземпляр возвращается ООО «Автоэксперт». В счете-фактуре указываются реквизиты ООО «Автоэксперт», в соответствии с которыми покупатель производит оплату и указывает их в платежном поручении. В товарной накладной указывается место назначение доставки, стоимость товаров и реквизиты сторон.
Если исходя из условий договора расчеты осуществляются по предоплате, то бухгалтерия выписывается счет на предоплату и покупатель оплачивает ее со своего расчетного счета на счет ООО «Автоэксперт» складываются из всех фактически произведенных расходов, связанных с реализацией товаров, выполняемых им согласно договору, то есть с использованием в процессе деятельности материальных и трудовых фондов, основных фондов, нематериальных» согласно выставлен ному счету на оплату.
Наиболее распространенные операции по учету реализации товаров представлены в таблице 2.6.
Таблица 2.6 - Бухгалтерский учет реализации в ООО «Автоэксперт»
№ п/п Операции Сумма, руб. Дебет Кредит Регистры
1 Осуществлена реализация товаров 59000 62.1 90.1 Счет-фактура
2 Списана себестоимость товаров 47000 90.2 44 Бухгалтерская справка
3 Поступили денежные средства за приобретенные товары 59000 51 62.1 Выписка с с р/счета, платежное поручение
Организация расчетных операций за товары ООО «Автоэксперт» складываются из всех фактически произведенных расходов, связанных с реализацией товаров, выполняемых им согласно договору, то есть с использованием в процессе деятельности материальных и трудовых фондов, основных фондов, нематериальных» представлена формированием, неизбежно вытекающих вследствие расчетных действий кредиторской и дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность в ООО «Автоэксперт» формируется в результате организации расчетов с покупателями и заказчиками за товары.
В ООО «Автоэксперт» главным минусом учетной деятельности при расчетах с заказчиками является разрыв времени получения денежных средств за товаров и фактической реализации, что в существенной степени оказывает влияние в размер дебиторской задолженности. Расчеты за товары ведется на счетах 51 «Расчетный счет» 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками и на счете 6.2 «Авансы полученные» и 90 «Продажи». Основные бухгалтерские записи, отражающие учетно-аналитическое обеспечение дебиторской задолженности представлены в таблице 2.7.