Отчет по практике по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту на тему Производственная практика НИР по ООО «Районная управляющая компания» г. Пласт

Введение

Рассматривая интенсивность и многообразие совершаемых операций денежных средств необходимо отметить, что они требуют более детального подхода к их оценки и систематизации. Учёт и анализ денежных средств включает в себя оценку движения денежных средств на основании данных бухгалтерской отчётности. Всё это предполагает документальное отражение учете денежных средств, составление бухгалтерских проводок, изучение системы оптимального остатка и скоро скорости движения денежных средств, что влияет на ликвидности и платёжеспособности.
Учёт и анализ денежных средств является одним из самых важных и ответственных участках ведения бухгалтерской деятельности на любом предприятии.Поскольку от наличия денежных средств на счетах будет зависеть и в целом финансовая состоятельность предприятия.
Актуальность выбранной темы выражено в том, что учет и анализ денежных средств является не просто важным участком, но и показывает благополучие предприятия с точки зрения своевременности денежных расчётов и грамотного поставленного учёта в рамках кредитных и расчётных операций, а также отражения правильного оформления всех операций.
Целью работы является отражение теоретических подходов учет анализа и аудита денежных средств.
На основании цели выделим следующие задачи:
-рассмотреть нормативно-правовое регулирование учета и анализа денежных средств;
- изучить теоретические аспекты учета денежных средств;
-отразить основные коэффициенты анализа денежных средств;
- провести анализ денежных средств на исследуемом предприятии;
- рекомендовать мероприятия по улучшению финансового состояния с точки зрения учета и анализа денежных средств.
Предметом исследования является учет и анализ денежных средств на исследуемом предприятии.
Объектом исследования является ООО «Районная управляющая компания» г. Пласт.
Достоверностьвыводов, полученных в результате написания работы достигается посредством применения таких методов исследования как наблюдение, сравнение, группировка, балансовый метод и другие.
Практическая значимость работы заключается в разработке мероприятий по улучшению ведения бухгалтерского учета денежных средств и повышения платёжеспособности предприятия.
 
1. Теоретические и методологические аспекты организации учета, анализа и аудита денежных средств в коммерческой организации

1.1. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в организации

Для отражения нормативно-правового регулирования учёта и анализа денежных средств рассмотрим требования указанные в федеральном законе о бухгалтерском учёте номер 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» данные закон устанавливает пять уровней нормативного регулирования.
1. федеральные стандарты бухгалтерского учёта
2. отраслевые стандарты бухгалтерского учёта
3. нормативные акты Центрального банка Российской Федерации
4. рекомендации в области бухгалтерского учёта
5. стандарты экономического субъекта
Первый уровень включает в себя все законодательные акты, действующие для всех юридических и физических лиц, которые связаны с получением или перечислением денег разных средств в наличной и безналичной форме.
Основными нормативными актами являются Гражданский кодекс Российской Федерации, Федеральный закон «О бухгалтерском учёте», Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации», Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных средств и или расчётов с использованием пластиковых карт» и Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчётности организации».
Остановимся на некоторых законах подробнее.
Рассмотрение этого уровня начнем с Гражданского кодекса РФ, в котором раскрываются основные требования при заключении договора на перевод денежных средств с контрагентами, а также возможных способах расчёта.
В дополнении к ГФ необходимо рассмотреть федеральный закон «О Центральном банке России (РФ)», в котором в ст. 4 указаны формы безналичных расчётов.
Основным законом в части бухгалтерского учета является ФЗ-402 «О бухгалтерском учете», в котором даются цели, задачам, направления и принципы ведения учета и денежных средств и других операций.
Второй уровень - это отраслевые стандарты бухгалтерского учёта, включает в себя в первую очередь ПБУ 23/2011 «Отчёт о движении денежных средств», кроме этого сюда относят ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации» и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации».
В каждом из этих нормативных актов отражаются правила ведения учета денежных средств, на основании которого проводится и анализ, который показывает оптимальный денежный поток и отражаются виды деятельности. При этом отражается методика ведения учёта при заполнении форм бухгалтерской отчётности.
Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 20336). ПБУ 23-2011 «Отчёт о движении денежных средств». ПБУ раскрывает классификацию денежных средств, которые делятся на текущей инвестиционной и финансовой операции. При этом приводятся примеры по каждому виду операции и какие операции не относятся к данному виду деятельности. Отражение денежных средств связано с отражением в отчёте о движении денежных средств информации и показателей, которые идут взаимозачётом, например бухгалтерские проводки по счетам денежных средств, когда по дебету и кредиту задействованы счета 50, 51, 52, 55 и 57. Раскрытие информации в бухгалтерской отчётности показывает, какие операции не должны отражаются в отчётности, чтобы не было дублирования операции по денежным счетам (приложения 1,2).
Приказ Минфина России от 16.04.2021 N 62н "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете" (Зарегистрировано в Минюсте России 07.06.2021 N 63814). Данный ФСБУ рассматривает федеральный стандарт бухгалтерского учёта ФСБУ 27/2021 документы и документооборот в бухгалтерском учёте. Следует отметить, что данный стандарт раскрывает требования к документам бухгалтерского учёта, в том числе по учёту денежных средств. При этом указывают, что должно являться обязательными реквизитами. Данный стандарт раскрывает исправление документов в бухгалтерском учёте, при этом с точки зрения учета денежных средств исправления. Хранение документов бухгалтерского учёта отражается в течение периода не менее 5 лет и документооборот в бухгалтерском учёте показывает составление графика от момента предоставления или получения документов до сдачи его в архив.
Ещё одним Федеральным стандартом по бухгалтерскому учёту является ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации «с точки зрения учета и анализа денежных средств отражаются способы начисления и отражения в учёте денежных средств, например кассовый метод или метод начисления. В ПБУ также отражаются случаи, когда можно изменять способ отражения денежных средств при смене системы налогообложения. В дополнение к ПБУ 1/2008 идёт ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных знаний» который устанавливает признаки и раскрытия в бухгалтерской отчётности информации акции по изменению определённых оценочных показателей связанных с корректировкой учета денежных средств.
Рассматривая ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации» следует выделить, что учет денежных средств отражается в четвёртой форме отчетности «Отчёт о движении денежных средств» который показывает текущую, финансовую и инвестиционную деятельность. При этом отчёт о движении денежных средств должен охарактеризовать показатели за 2 года на начало и конец отчётного периода. Между бухгалтерским балансом и отчётом о движении денежных средств должна быть взаимоувязка показателей. Для дальнейшего анализа данные бухгалтерского баланса и отчёта о движении денежных средств используются для расчёта ликвидности, платежеспособности, оборачиваемости и других показателей эффективности использования денежного потока
Третий уровень нормативного регулирования это нормативные акты Центрального банка Российской Федерации.
Для этого использования этого уровня нормативных актов, необходимо учитывать требования Положением ЦБ РФ № 383-П, в котором указываются виды безналичных расчётов, которые приведены в приложении 3.
В продолжении указанного положения необходимо учитывать ГК РФ, где раскрываются основные привала и требования к открытию и ведению банковского счета (приложение 4).
Также к данному уровню относят такие акты как
- "О правилах осуществления перевода денежных средств" (Зарегистрировано в Минюсте России 25.08.2021 N 64765)Указание Банка России от 14.09.2011 N 2695-У
- "О требованиях к обеспечению бесперебойности осуществления перевода электронных денежных средств" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.09.2011 N 21877)
-"Методические рекомендации по повышению качества оказания услуг по переводу денежных средств операторами электронных денежных средств" (утв. Банком России 01.10.2021 N 18-МР)
-"Альбом распоряжений о переводе денежных средств, применяемых в платежной системе Банка России. Версия 2020.1.1" (разработан Банком России)Положение Банка России от 29.06.2021 N 762-П
-"Методические рекомендации по повышению прозрачности и обеспечению доступности информации о переводах денежных средств без открытия банковских счетов" (утв. Банком России 02.04.2019 N 10-МР).
Все эти нормативные акты раскрывают особенности ведения денежных средств через коммерческие банки.
Четвертый уровень регулирования – это методические рекомендации, имеющие разъяснительный характер.
Методика учета и отражения отчетности отдельных операций устанавливается документами третьего уровня (методическими), которые показаны на рисунке 1.


Рис.1. Документы отражения в нормативных актах учета денежных средств
Важным документом с точки зрения ведения журнала хозяйственных операций необходимо знание бухгалтерских счетов, которые отражаются в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Согласно Указанию ЦБ РФ наличные деньги в кассе могут храниться только в пределах лимита. С 2013г. лимит остатка наличных денег в кассе определяется самим предприятием (приложение 5)
Пятый уровень регулирования – это внутренние документы организации.
Эти документы определяют особенности организации и ведения учета и аудита. Основными из них являются документы по учетной политике предприятия; утвержденные руководителем формы первичных учетных документов, графики документооборота, рабочие документы.