Отчет по практике по Бухгалтерский учет на тему Учебная практика | ПМ.05 | Выполнение работ по профессии Кассир. СОСТАВЛЕНИЕ ДОЛЖНОСТНОЙ ИНСТРУКЦИИ КАССИРА

Практическая работа № 1

Тема работы СОСТАВЛЕНИЕ ДОЛЖНОСТНОЙ ИНСТРУКЦИИ КАССИРА
Задание - Ознакомиться с инструкцией

Должностная инструкция кассира (примерная)

I. Общие положения
1. Кассир относится к категории технических исполнителей.
2. На должность кассира назначается лицо, имеющее начальное профессиональное образование без предъявления требований к стажу работы или среднее (полное) общее образование и специальную подготовку по установленной программе без предъявления требований к стажу работы.
3. Назначение на должность кассира и освобождение от нее производится приказом директора организации по представлению (главного бухгалтера, руководителя соответствующего подразделения главной бухгалтерии)
4. Кассир должен знать:
4.1. Постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие и нормативные документы вышестоящих и других органов, касающиеся ведения кассовых операций.
4.2. Формы кассовых и банковских документов.
4.3. Правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг.
4.4. Порядок оформления приходных и расходных документов.
4.5. Лимиты остатков кассовой наличности, установленной для предприятия.
4.6. Правила обеспечения их сохранности.
4.7. Порядок ведения кассовой книги, составления кассовой отчетности.
4.9. Правила эксплуатации электронно-вычислительной техники.
4.10. Основы организации труда.
4.11. Законодательство о труде.
4.12. Правила внутреннего трудового распорядка.
4.13. Правила и нормы охраны труда.
5. Кассир подчиняется непосредственно (главному бухгалтеру, руководителю соответствующего подразделения бухгалтерии).
6. На время отсутствия кассира (болезнь, отпуск, пр.) его обязанности исполняет лицо, назначенное приказом директора предприятия. Данное лицо приобретает соответствующие права и несет ответственность за качественное и своевременное исполнение возложенных на него обязанностей.
II. Должностные обязанности
Кассир:
1. Осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность.
2. Оформляет документы и получает в соответствии с установленным порядком денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов.
3. Ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу.
4. Сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком.
5. Составляет описи ветхих купюр, а также соответствующие документы для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые.
6. Передает в соответствии с установленным порядком денежные средства инкассаторам.
7. Составляет кассовую отчетность.
8. Бережно относится к вверенным ему ценностям.
9. Принимает все меры для обеспечения сохранности вверенных ему денежных средств и ценных бумаг и предотвращения ущерба.
10. Своевременно сообщает (главному бухгалтеру, руководителю соответствующего подразделения главной бухгалтерии) о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенных ему ценностей.
11. Нигде, никогда и ни в какой мере не разглашает известные ему сведения об операциях по хранению ценностей, их отправке, перевозке, охране, сигнализации, а также служебных поручениях по кассе.
12. Выполняет отдельные служебные поручения своего непосредственного руководителя.
III. Права
Кассир имеет право:
1. Знакомиться с проектами решений руководства предприятия, касающимися его деятельности.
2. Вносить предложения по совершенствованию работы, связанной с предусмотренными настоящей инструкцией обязанностями.
3. Запрашивать лично или по поручению руководства предприятия от подразделений организации и иных специалистов информацию и документы, необходимые для выполнения его должностных обязанностей.
4. Требовать от руководства предприятия оказания содействия в исполнении своих должностных обязанностей и прав.
IV. Ответственность
Кассир несет ответственность:
1. За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией - в пределах, определенных действующим трудовым законодательством Российской Федерации.
2. За правонарушения, совершенные в процессе осуществления своей деятельности - в пределах, определенных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.
3. За причинение материального ущерба - в пределах, определенных действующим трудовым и гражданским законодательством Российской Федерации.
_____________ ___________________ ________________
(подпись) (расшифровка подписи) (дата)
Практическая работа № 2

Тема работы: Учет наличных денег в кассе условной организации.
Цель работы: - Усвоение правил учета денег в кассе.
Задание 1
Заполните журнал регистрации хозяйственных операций по учёту кассы в выше приведённой таблице (проставить корреспонденцию), рассчитайте недостающие суммы с учётом установленного лимита кассы 2500 руб.

Данные для выполнения задания:





































Практическая работа № 3

Тема работы: Заполнение журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, платёжных ведомостей на выдачу заработной платы.
Цель работы: Усвоение правил заполнения журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, платёжных ведомостей на выдачу заработной платы.
Задание 1. Заполните журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, используя операции из задания 1 практической работы №2.
Практическая работа № 5

Тема работы: Заполнение ведомости № 1 и журнала-ордера №1 по кассе.
Цель работы:
Усвоение правил составления и заполнения ведомости № 1 и журнала-ордера №1 по кассе.
Задание 1. Заполните ведомость № 1 и журнал-ордер №1 по кассе, используя данные отчетов кассира (кассовой книги) задания 3 практической работы № 4.





















Практическая работа № 6

Тема работы: Практическое заполнение документации по оформлению наличного денежного обращения.
Цель работы: Привитие навыков заполнения документации по оформлению наличного денежного обращения.
Задание 1. Составить расчёт на установление лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу.
Исходные данные:
Налично-денежная выручка – 36350-20 руб. за 3 месяца
Количество рабочих дней за 3 месяца – 64
Сроки сдачи выручки ежедневно, на следующий день, 1 раз в 2 дня при образовании сверх лимитного остатка.
Лимит остатка наличных в кассе = 36 350,20 / 64 дня × 2 дня = 1 135,94 руб.













Практическое занятие № 7

Тема работы: Решение практических ситуаций и проведение анализа состояния наличного и безналичного денежного оборота на конкретном примере.
Изучение Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
Цель работы: закрепление теоретических знаний в области учёта кассовых операций.
Задание 1. Дать ответы на вопросы, выделив верный ответ жирным шрифтом:
1. Работник в срок не отчитался по выданным ему под отчет наличным и с неизрасходованным остатком уехал в командировку. Оттуда он позвонил с просьбой перечислить ему под отчет на заработную платную карту сумму, которой не хватает для выполнения командировочного задания. Деньги перечислили. Есть ли нарушение кассовой дисциплины?
А. Да, работник получил под отчет новую сумму, не отчитавшись по ранее выданной.
Б. Нет.
Обоснование: Указание ЦБ РФ №3210-У от 11 марта 2014г.: определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (далее - наличные деньги) на территории Российской Федерации юридическими лицами (за исключением Центрального банка Российской Федерации, кредитных организации, а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.
Пункт 6.2 Указаний ЦБ РФ №3210-У: прямой запрет относительно выдачи денежных средств сотруднику, который не отчитался по предыдущему подотчету, не содержит.
Также в отношении безналичных перечислений под отчет сотрудникам ограничения отсутствуют.
Таким образом, работнику, у которого есть задолженность по наличным
подотчетным суммам, допустимо перечислить деньги
на карту.
2. Работнику выдали из кассы деньги на закупку комплектующих со сроком отчета через 7 рабочих дней. А через 2 дня отправили его в срочную командировку. Нужно ли до выдачи командировочных оформить возврат в кассу неизрасходованной суммы и заново ее выдать вместе с деньгами на командировку?
А. Да, ведь нельзя выдавать под отчет новую сумму, пока за работником есть задолженность по ранее выданной.
Б. Нет, ведь срок отчета по предыдущей сумме еще не наступил.
Обоснование: Пункт 6.2 Указаний ЦБ РФ №3210-У: прямой запрет относительно выдачи денежных средств сотруднику, который не отчитался по предыдущему подотчету, не содержит.
Тем более срок отчета по предыдущим выданным суммам на закуп комплектующих у сотрудника еще не наступил.
3. В какой срок организация обязана возместить работнику перерасход по авансовому отчету?
А. В течение 3 дней с момента представления авансового отчета.
Б. В течение 3 дней с момента утверждения авансового отчета директором.
В. В установленный директором срок.
Обоснование: согласно пункту 6.3 (абзац второй): Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.
4. Включаются ли авансы, полученные от покупателей наличными, в расчет лимита остатка денег в кассе?
А. Нет.
Б. Да.
Обоснование: согласно пункта 1 Приложения к Указанию Банка России
от 11 марта 2014 г. N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства": Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо - ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги).
5. Директор решил предоставить своей организации заем и сам же внес его на расчетный счет компании по объявлению на взнос наличными. В кассовой книге эта сумма не отражена. Есть ли основания для штрафа за нарушение порядка ведения кассовых операций?
А. Есть. На эти наличные должны быть оформлены ПКО (прием от директора в кассу) и РКО (сдача из кассы в банк для зачисления на счет), а на их основании сделаны записи в кассовой книге.
Б. Нет. Деньги в кассу не поступали, поэтому и записей о них в кассовой книге быть не должно.
Обоснование: согласно Приложению 3 к Указанию Банка России
от 30 июля 2014 года N 3352-У "О формах документов, применяемых кредитными организациями на территории Российской Федерации при осуществлении кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России, банкнотами и монетой иностранных государств (группы иностранных государств), операций со слитками драгоценных металлов, и порядке их заполнения и оформления", объявление на взнос наличными оформляется от имени юридического лица. Следовательно, можно утверждать, что имел факт получения наличных денежных средств в кассу предприятия.
Согласно пункту 1 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ: каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.
Согласно пункту 1 статьи 15.1 КОАП: Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
6. В каждом обособленном подразделении организации ведется своя кассовая книга. Обязана ли организация в своем головном подразделении делать сводную кассовую книгу по операциям всех ОП?
А. Да.
Б. Нет.
Обоснование: согласно пункту 4 абзац седьмой Указания Банка России
от 11 марта 2014 г. N 3210-У : Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности. В случае если обособленное подразделение юридического лица не осуществляет хранение наличных денег и по окончании проведения кассовых операций сдает наличные деньги в кассу юридического лица, кассовую книгу 0310004 такому обособленному подразделению юридического лица допускается не вести.
Согласно пункту 5.3 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У: Прием в кассу юридического лица наличных денег, сдаваемых обособленным подразделением, а также изъятых из автоматического устройства, осуществляется по приходному кассовому ордеру 0310001.
Таким образом, прямая обязанность ведения сводной кассовой книги по операциям всех ОП у головного предприятия отсутствует.
7. Организация получила в банке деньги на выдачу зарплаты. Срок выдачи, указанный в ведомости, - 5 рабочих дней. Один работник за зарплатой не пришел. В ведомости сделали запись о ее депонировании. Эту сумму на 6-й день:
А. Можно расходовать из кассы на нужды компании (выдать под отчет, расплатиться с поставщиком, направить на выдачу отпускных, выходного пособия увольняющемуся и т.п.) либо оставить в кассе, если общий остаток не превышает лимита.
Б. Обязательно нужно сдать в банк.
Обоснование: согласно пункту 2 (абзац 8 и 9) Указания Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У: Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.
В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.
Таким образом, в Указании Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У нет прямого запрета на использование депонированных сумм, либо на обязательность сдачи таким сумм на расчетный счет, кроме случаев превышения лимита кассы.
8. Организация открыла филиал, завела ему расчетный счет в банке. Допустимо ли рассчитать для филиала лимит остатка кассы исходя из ожидаемой в нем наличной выручки?
А. Да.
Б. Нет. Следует дождаться первой наличной выручки филиала и рассчитать лимит исходя из нее.
Обоснование: согласно пункту 2 абзац четвертый Указания Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У: Подразделению юридического лица, по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (рабочие места) (далее - обособленное подразделение), сдающему наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных денег устанавливается в порядке, предусмотренном настоящим Указанием для юридического лица.
9. Организация-комиссионер продает товары комитента за наличные, из них удерживает свое вознаграждение. Она рассчитывает новый лимит остатка кассы исходя из поступлений за декабрь 2012 г. Это 1 млн руб., из них комиссионное вознаграждение - 100 тыс. руб., остальное деньги комитента. В расчет лимита следует включить:
А. Все полученные за товары деньги, то есть 1 млн руб.
Б. Только свое комиссионное вознаграждение, то есть 100 тыс. руб.
Обоснование: согласно пункту 1 Приложения к Указанию Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства": Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо - ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги).
10. У организации головное подразделение - в одном городе и несколько обособленных - в другом. Вправе ли все ОП сдавать наличную выручку в одно из них, которое затем централизованно сдаст сверхлимитные наличные в банк?
А. Нет.
Б. Да.
Обоснование: согласно абзац седьмому Указания Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У : обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Согласно пункту 5.3 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У : Прием в кассу юридического лица наличных денег, сдаваемых обособленным подразделением, а также изъятых из автоматического устройства, осуществляется по приходному кассовому ордеру 0310001.
Поскольку обособленные подразделения входят в состав юридического лица, следовательно, ОП могут сдавать выручку в одно из них, прямого запрета на такие действия нормативный документ не содержит.
11. Срок выдачи зарплаты в организации - 5 рабочих дней. В течение этого времени она вправе держать в кассе сверх лимита необходимые для выдачи зарплаты наличные 1>. Это означает, что остаток в кассе должен быть в пределах лимита:
А. Уже на начало 6-го рабочего дня.
Б. Только по окончании 6-го рабочего дня.
Обоснование: поскольку срок выплаты заработной платы – 5 рабочих дней, на пятый день еще допускается превышение лимита кассы в связи с выплатой заработной платы, уже по истечении шестого дня, лимит кассы не должен быть превышен.
12. Подписывать подотчетные заявления может:
А. Только директор (ИП) собственноручно.
Б. Главбух, если это указано в его должностной инструкции.
В. Любое лицо, которому директор (ИП) выдаст доверенность.
Обоснование: согласно пункту 6.3 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У : Для выдачи наличных денег работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер 0310002 должен оформляться согласно распорядительному документу юридического лица, индивидуального предпринимателя либо письменному заявлению подотчетного лица.
Таким образом, в нормативном документе нет прямого указания на то, кем должно быть подписано заявление работника на выдач денежных средств в подотчет.
13. В течение рабочего дня кассовых операций не было. Обязана ли организация заполнить, распечатать и подписать пустой лист кассовой книги за этот день?
А. Да. Ведь нужно зафиксировать отсутствие операций в течение дня и остаток в кассе на конец дня.
Б. Нет.
Обоснование: согласно пункту 4.6 (абзац шестой) Указания Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У : Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу 0310004 не осуществляются.
14. Работник едет в командировку. Он получает в кассе только суточные. Нужно ли брать с работника заявление о выдаче под отчет денег на суточные и требовать с него потом авансовый отчет?
А. Да, нужно.
Б. Нет, работник не обязан отчитываться о том, как потратил суточные.
Обоснование: согласно пункту 6.3 абзац второй Указания Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У: Подотчетное лицо обязано в срок, установленный руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.
Согласно пункту 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки: Работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение 3 рабочих дней: авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду (включая оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой
15. Нужно ли при обнаружении в кассе излишка либо недостачи составлять соответственно ПКО и РКО?
А. Да.
Б. Нет.
Обоснование: согласно пункту 5 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У: прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера, проводится по приходным кассовым ордерам.
Согласно пункту 6 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У: Выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам 0310002.
Таким образом, обнаружение излишка (недостачи) в кассе денежных средств, кассовыми операциями по поступлению и выдаче денежных средств не являются, исходя из этого, ПКО и РКО не оформляются.
























Практическая работа № 8

Тема работы: Определение признаков подлинности и платежности денежных знаков.
Цель работы: Усвоение правил определения признаков подлинности и платежеспособности денежных знаков.
Задание 1.
Записать отличительные особенности элементов защиты денежных знаков РФ различного номинала.
Задание 2. Составьте схему (план, таблицу): как отличить фальшивые деньги.
Целесообразно рассматривать сомнительную купюру в следующем порядке:
- обратить внимание на качество бумаги: Госзнак при изготовлении купюр использует различные добавки, придающие бумаге характерную жесткость и упругость;
- рассмотреть купюру на просвет, убедиться в наличии водяного знака и защитной полосы с повторяющимся текстом;
- убедиться в наличии защитных волосков в бумаге;
- осветить купюру ультрафиолетовым светом: у подлинной купюры должны светиться защитные волоски и элементы узора, у фальшивой - возможно яркое голубое свечение;
- проверить наличие букв РР в нижней части лицевой стороны купюры, рассматривая ее под большим углом;
Примечание. Поскольку заметить буквы очень трудно, их отсутствие нельзя считать уверенным признаком подделки.
- убедиться, что микроперфорация ровная и на ощупь одинаковая с обеих сторон банкноты, краски не расплываются, изображения четкие, линии сплошные (не состоят из точек), нет глянцевого блеска;
- рассмотреть в увеличительное стекло серийный номер купюры и микропечать, которая должна хорошо читаться.


Практическая работа № 9

Тема работы: Проведение и заполнение ревизии кассы.
Цель работы: усвоение правил проведения инвентаризации наличных денежных средств.
Задание 1. Оформить акт инвентаризации наличных денежных средств. Исходные данные:
- по данным бухгалтерского учета на 1 сентября остаток по кассе числился в сумме 6990
рублей.
- на момент инвентаризации в кассе при пересчете денег по купюрно остаток составил:
500 руб - 2 купюры.
1000 руб - 4 купюры.
Выявить результат инвентаризации по кассе и оформить бухгалтерскими проводками.
Бухгалтерские записи по итогам инветаризации кассы:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит 50 «Касса»
Сумма - 1 990 руб.
Задание 2. Оформить результаты инвентаризации бухгалтерскими проводками. Исходные данные:
- по данным бухгалтерского учета на 1 сентября остаток по кассе числился в сумме 6990
рублей.
- на момент инвентаризации в кассе при пересчете денег по купюрно остаток составил: 500руб -2 купюры.
1000 руб-4 купюры