Фрагмент для ознакомления
2
Малый бизнес как институциональный сектор экономики уже многие годы доминирует по количеству и объемам производства в ведущих странах мира.
Организации с небольшой численностью работающих обеспечивают гибкость и устойчивость экономической системы региона, приближают ее к потребностям конкретных потребителей и, одновременно, выполняют важную социальную роль, предоставляя рабочие места и обеспечивая источники дохода для значительного количества населения.
Хотя на протяжении всего периода рыночной экономики в Российской Федерации проблемам развития малого бизнеса уделяется достаточно много внимания, его социально–экономическое состояние все еще остается неоптимальным.
Проблема заключается даже не в количественных параметрах функционирования этой сферы, которые динамично улучшаются, а, прежде всего, в создании определённых условий функционирования малого бизнеса, организации его учета и налогообложения.
Данная тема непрерывно изучается многими исследователями, что кроме её значимости обусловлено также тем, что малый бизнес, как и любое другое предприятие находиться под постоянным надзором государства, которое и регулирует его деятельность. Постоянно меняющиеся законодательство в области контроля за предпринимательством, в области особенностей ведения учета и налогообложения, а также в требованиях к предприятию для получения статуса «малое», также характеризует актуальность данной темы.
Таким образом, постоянное меняющееся законодательство, показывает интерес государства в регулировании сектора малого бизнеса. Между тем кризис в первую очередь отразился именно на секторе малого бизнеса, которые являются наиболее уязвимыми, так как при дефиците денежных средств прекращается инвестирование, руководители же организаций, при отсутствии качественной информации, полученной из разработанных систем учета, не могут принимать грамотные решения. И цель данной работы разобрать преимущества и ограничения, накладываемые на применение специальных налоговых режимов с позиции деятельности, бухгалтерского учёта и налогообложения. Таким образом, актуальность темы заключается в том, что в настоящее время правовое регулирование специальных налоговых режимов, особенности бухгалтерского и налогового учета приобрели особое значение для коммерческих организаций и, в частности, для малого бизнеса.
Весомый вклад в развитие методики бухгалтерского учета внесли: Н. А. Адамов, И.А. Аврова, А. А. Баширов, В. Б. Бельских, Н. Г. Волков, М. В. Дмитриев, М.Ф. Дьячков, А.Ю. Дементьев, В.Р. Захарьин, Н.И. Ладутько, И.А. Либерман и др.
В то же время недостаточно исследованы теоретические и методические аспекты бухгалтерского учета и налогообложения при применении специальных налоговых режимов в условиях реформирования российского учета и саморегулирования субъектов малого бизнеса.
Целью работы является исследование порядка ведения учета и отчетности при применении специальных налоговых режимов.
Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:
– рассмотреть теоретические аспекты порядка ведения учета и отчетности при применении специальных налоговых режимов;
– провести оценку порядка ведения учета и отчетности на примере организации ООО «Техинсервис»
– предложить направления совершенствования налогообложения и учета в ООО «Техинсервис».
Объектом выпускной квалификационной работы является общество с ограниченной ответственностью «Техинсервис».
Предметом является порядок ведения учета и отчетности при применении специальных налоговых режимов.
Практическая значимость заключается в том, что разработанные мероприятия по минимизации налоговой нагрузки могут помочь в минимизации не только в исследуемой организации, но и в субъектах малого бизнеса.
Теоретическая и методологическая основа исследования представлена положениями, содержащимися в трудах отечественных и зарубежных авторов по теории, методологии применении специальных налоговых режимов в малом бизнесе, методические и аналитические материалы, публикации периодических изданий.
Информационной базой работы послужили нормативные акты Российской Федерации, стандарты финансовой отчетности, статистические данные, материалы глобальной сети Интернет, данные первичных и сводных учетных документов, регистров синтетического и аналитического учета, годовой бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Техинсервис».
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ
1.1 Понятие и значение специальных налоговых режимов
В налоговой системе Российской Федерации присутствуют специальные налоговые режимы, которые предоставляют возможность для некоторых субъектов бизнеса сократить свой документооборот и уплачиваемые налоги. Все налоговые режимы, включая специальные налоговые режимы, установлены и закреплены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Изначально зарегистрированное предприятие, организация или индивидуальный предприниматель применяет общую систему налогообложения. Но при выполнении определенных условий и в зависимости от деятельности организации или предприятия может перейти по заявлению на один из специальных налоговых режимов.
Чаще всего специальные налоговые режимы применяют организации малого и среднего предпринимательства, индивидуальные предприниматели, так называемый «малый бизнес». Размеры бизнеса влияют на размеры доходов и налогов, уплачиваемых собственником бизнеса, а также на оперативность отвечать изменениям рынка.
«Бизнес» и «малый бизнес» как понятие рассматривают и исследуют как российские авторы, так и зарубежные.
Американский ученый Алан Хоскинг, автор «Business studies» (одного из многих систематических изданий Холборнского колледжа (Лондон)), трактовал понятие «бизнес» как «деятельность, осуществляемую частными лицами, предприятиями или организациями по извлечению природных благ, производству или приобретению и продаже товаров или оказанию услуг в обмен на другие товары, услуги или деньги к взаимной выгоде заинтересованных лиц или организаций»[63. c. 122]
Фрагмент для ознакомления
3
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1.Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ «Налоговый кодекс РФ» (ред. от 21.11.2022)
2.Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»(ред. от 04.11.2022)
3.Федеральный закон от 06.12.2011 № 402–ФЗ «О бухгалтерском учете»(ред. от 05.12.2022)
4.Федеральный закон от 09.03.2022 № 47-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
5.Закон Калужской области от 18 декабря 2008 года № 501-ОЗ (в ред. от 23.11.2022)
6.Приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»(ред. от 08.11.2010)
7.Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности (ред. от 19.04.2019)
8.Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»(ред. от 11.04.2018)
9.Приказ Минфина России от 06.10.2008 №№ 106н, ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»(ред. от 07.02.2020)
10.Приказ Минфина России от 06.07.1999 №№ 43н, ПБУ4/99 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»(ред. от 29.01.2018)
11.Приказ Минфина России от 06.05.1999 №№ 32н, ПБУ9/99«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации»(ред. от 27.11.2020)
12.Приказ Минфина России от 06.05.1999 №№ 33н, ПБУ10/99 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ред. 06.04.2015)
13.Бухгалтерская финансовая отчетность за 2021-2022 гг.
14.Алексеев И. Л. Бухгалтерский учет / И. Л. Алексеев. – М. : Инфра-М. – 2021.– 325 с.
15.Александрова А.Ю. Налогообложение: планирование, анализ, контроль: Учебное пособие для ВУЗов / А.Ю. Александрова, О.Н. Сединкина. – М.: КноРус, 2020. – 271 c.
16.Антаненкова Е. Упрощенная система налогообложения: учебное пособие /Е. Антаненкова – Москва: ИНФРА, 2022. – 156 с.
17.Аронов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Аронов, В. А. Кашин. – М.: Магистр, 2019. – 239 c.
18. Базилевич О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. – М.: Вузовский учебник, Инфра–М, 2021. – 285 c.
19.Баллод Б.А. Практикум по дисциплине «Налогообложение организаций финанс. сектора экономики» / Б.А. Баллод. – М.: Финансы и статистика, 2020. – 144 c.
20.Барулин C. B. Специальные налоговые режимы: теоретические и организационные основы / C. B. Барулин – М.: Инфра–М, 2020. – 205 с.
21.Башарина А.В. Бухгалтерский и налоговый учёт на малых предприятиях : учеб. пособие / А.В. Башарина, А.Ф. Черненко. – Ростов н/Д: Феникс, 2021. – 317 с.
22.Бельский К.С. Основы налогового права / К. С. Бельский – СПб: Прима, 2019. – 128 с.
23. Богданова Е. В. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие / Е. В. Богданова. – М.: Московская финансово–промышленная академия, 2021. – 432 с.
24.Брызгалин А. В. Налоговая оптимизация / А. В. Брызгалин. – Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2014. – 684 с.
25.Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 2–е изд., доп и пер./М.А. Вахрушина. – М.: ИКФ Омега–Л; Высш. шк., 2021. – 528 с.
26.Вещунова Н. Л. Основы бухгалтерского учета: учебное пособие / Н. Л. Вещунова, И. К. Новичков – М.: Финансы и статистика, 2021. – 416 с.
27.Гарифуллин К.М. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. / К.М. Гарифуллин, В.Б. Ивашкевич. – Казань: Изд–во КФЭИ, 2018. – 51 с.
28.Горина Г.А. Специальные налоговые режимы: учебное пособие / Г.А. Горина, М.Е. Косов. – М.: Юнити, 2021. – 128 с
29.Донцова М. В. Анализ финансовой отчётности: учебник / М. В. Донцова, Н. А. Никифорова. – 5-е изд., испр. и доп. – М.: ДИС, 2020. – 420 с.
30.Ильин А.В. Специальные налоговые режимы: правовой механизм применения, развития и совершенствования / А.В. Ильин – М.: Юнити, 2020. – 148 с.
31.Козлова, Е. П., Бухгалтерский и управленческий учет / Козлова Е. П., Парашутин Н. В. – М.: Финансы и статистика. – 2021. – 345 с.
32.Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учебник / Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА–М, 2021. – 486 с.
33.Коноплицкий В. Филина А. Это бизнес. Толковый словарь экономических терминов. // Альтерпресс, 2020 – С.448.
34.Косов М.Е., Горина Г.А. Специальные налоговые режимы: учебное пособие / под ред. Косова М.Е., Гориной Г.А. – М.: Юнекс, 2020. – 144 c.
35.Лапуста М.Г. Малое предпринимательство: учеб– ник / М.Г. Лапуста. – М.: ИНФРА–М, 2018.–685 с.
36.Малый бизнес / под ред. профессора Горфинкеля В.Я. // Кнорус. Москва, 2021. – С.336.
37.Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / отв. Ред. Л.И. Гончаренко. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2019. – 524 с.
38.Налогообложение организаций: учебник / коллектив авторов; под науч. Ред. Л.И. Гончаренко. – 2-е изд., перераб., - М: КНОРУС, 2021. – 530 с.
39.Налоговый учет и отчетность: учебник и практикум / Н.И. Малис, Л.П. Грундел, А.С. Зинягина; под ред. Н.И. Малис – М.: Издательство Юрайт, 2021. – 341 с.
40.Насырова В.И. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового регулирования малого предпринимательства / В.И. Насырова – М.: Проспект, 2019. – 376 с.
41.Никифорова Н.А. Налоговый анализ. учебник / Н.А. Никифорова, С.Н. Миловидова. – Москва : КНОРУС, 2020. – 418 с. – (Бакалавриат и магистратура).
42.Николаева С.А. Управленческий учет: Учебное пособие / С.А. Николаева. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агенство«ИПБ – БИНФА», 2018. – 176 с.
43.Нитецкий В.В. Практикум аудита в организациях: Учеб. – Практич. пособие. / В.В. Нитецкий, Ф.В. Зайнетдинов, А.Е. Суглобов. – М.: Дело, 2018. – 286 с.
44.Новиков Д.Ю. Расходы организации: бухгалтерский и налоговый учет. / Д.Ю. Новиков. – М: Бератор–Пресс, 2019. – 187 с.
45.Попова Л.В. Налоговый анализ: учебное пособие / Л.В. Попова, Н.Г. Варакса, Е.Г. Дедкова. – Орел: ФГОУ ВПО «Госуниверситет – УНПК», 2021. – 165 с.
46.Прибыль организаций: налогообложение и учет : учебник / Н. И. Малис, Н. А. Назарова, А. В. Тихонова. –М. : Магистр : ИНФРА-М, 2021. – 180 с.
47.Рожкова Е.А. Выбор объекта налогообложения при переходе на УСН / Е.А.Рожкова – М.: Юрайт, 2021. – 80 с.
48.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 4–е издание / Г. В. Савицкая. – Минск, 2014. – 299 с.
49.Терехов А. А. Управленческий учет: учебное пособие / А. А. Терехов. – М.: Финансы и статистика. – 2018. – 324 с.
50.Управленческий учет: Учеб. пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. 2–е изд. – М.: ИД ФБК–ПРЕСС, 2019. – 455 с.
51.Управление затратами на предприятии: Учебник / В.Г. Лебедев, Т.Г. Дроздова, В.П. Кустарев и др.; Под общ. ред. Г.А. Краюхина. – СПб.: «Издательский дом «Бизнесс–пресса», 2021. – 277 с.
52.Справочно-правовая система Консультант Плюс. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 10.05.2023)
53.Автоматизированная упрощенная система налогообложения.URL: https://ausn.nalog.gov.ru/ (дата обращения 20.05.2023)
54.Волошин Д.А. Налоговый учет расходов / Д.А. Волошин // Главный бухгалтер. – 2013. – № 8. – С.3–5.
55.Горский И.В. О налоговом регулировании, налоговых льготах и функциях (историко-методологический аспект) // Экономика. Налоги. Право. – 2021. – №3. – С. 17-22.
56.Кононкова Н.И. Малый бизнес как источник экономического роста / Н.И. Кононкова, С.П. Ширяева //Проблемы теории и практики управления. – 2020. – № 9. – С. 114–119.
57.Косариков А. Малый бизнес в России: программирование развития / А. Косариков, О. Соколова // Проблемы теории и практики управления. – 2020. –№ 10.–С. 158–163.
58.Невзорова Т.В. Совершенствование налогообложения малого бизнеса / Т.В. Невзорова // Финансовое право. – 2019. – № 4. – с. 27-33
59.Ракутина Н.М. Современные проблемы российского малого бизнеса / Н.М. Ракутина // Национальные проекты. – 2020. – № 12. – С. 83–90.
60.Хоскинг А.Курс предпринимательства : Пер. с англ. / А. Хоскинг; Общ. ред. и предисл. В. Рыбалкина. - М. : Междунар. отношения, 2018. – 422 c.
