ВВЕДЕНИЕ
Важную роль в формировании государственных доходов играют налоги, а в современных условиях их значимость лишь возрастает. Причина этому очевидна. Главная функция всех налогов – фискальная, другими словами, благодаря налогообложению, в бюджете нашей страны образуются денежные средства, в дальнейшем используемые в осуществлении государственных функций.
По сути, налоги обеспечивают финансовую основу деятельности государства, в связи с этим они являются необходимым условием для его существования.
Наряду с фискальной функцией, налогам присущи экономические и социальные функции.
Важное значение имеют налоги в перераспределении общественных фондов в пользу социально защищенных категорий граждан, за счет переложения налогового бремени на экономически активные категории налогоплательщиков. За счет средств бюджета обеспечиваются соблюдение и защита прав и свобод граждан и осуществление социальной функции государства [28, с. 150].
Невозможно представить современную налоговую систему без налога на доходы физических лиц (НДФЛ), который обеспечивает более 36 % от общего объема поступлений в бюджет Российской Федерации. Данный налог носит социальный характер, воздействующий на уровень доходов граждан и уровень их жизни.
НДФЛ является прямым и ежемесячно взимается практически с каждого россиянина, а также с большинства нерезидентов, получающих в нашей стране те или иные доходы. При этом налоговым агентом НДФЛ являются организации всех форм собственности, удерживающие налог из доходов своих работников и перечисляющие его в бюджет. При этом именно организации отвечают за ошибки и неточности при взимании и перечислении НДФЛ, чем и обусловлена актуальность выбранной темы исследования.
Самостоятельно исчислять и перечислять НДФЛ могут только индивидуальные предприниматели и физлица, занимающиеся частной практикой, а также некоторые категории иностранных граждан.
Учетная работа по начислению, декларированию и перечислению НДФЛ является ответственной. При этом учет налога имеет много нюансов и проблемных вопросов, который бухгалтер должен уметь правильно решать и применять при расчете. Основными источниками при исчислении НДФЛ являются документы, характеризующие правильность организации бухгалтерского учета.
Нарушения в учете влекут за собой неточный расчет налоговой базы, следовательно, самого налога, что ведет к нарушению действующего законодательства.
Иметь доходы может государство, физические и юридически лица. Доходы поддаются учету, а также налогообложению. Доходы как правило представляют собой не заработную плату или прибыль с предпринимательской деятельности, данное понятие достаточно широкое и включает в себя дополнительно и следующие виды: больничные, страховые выплаты, пособия, доходы от акций и дивидендов, доходы от имущества, авторских и смежных прав, а также иные категории. Получать указанный доход можно самостоятельно, а также внутри организации.
Цель исследования заключается в изучении особенностей учета и налогообложения доходов физических лиц в организации.
Цель обуславливает решение следующих задач:
изучить формирование налогооблагаемой базы по НДФЛ;
рассмотреть порядок применения налоговых вычетов и ставок по НДФЛ;
изучить особенности учета и формирования отчетности по НДФЛ;
рассмотреть учет доходов физических лиц на примере конкретной организации;
проанализировать налогообложение доходов физических лиц на примере администрации сельского поселения;
предложить меры совершенствования учета и оптимизации НДФЛ.
Объектом исследования является администрация Клюквинского сельского поселения Верхнекетского района Томской области.
Предметом исследования является учет и налогообложение доходов физических лиц.
Теоретическую и информационную основу исследования составили законодательные нормативно-правовые документы, регулирующие доходы физических лиц и их налогообложение, а также научные работы отечественных авторов, таких как Айтхожина Г.С. [17], Артемов Н.М. [18], Арыкбаев Р.К. [20], Васильева Е.М. [21], Голубева С.С., Голубниченко М.В. [16], Дербенева Е.Н. [20], Казицкая Н.В. [28], Карпачев Д.В. [21], Козыренко Е.И. [20], Папалашев А.А. [23], Пономарева К.А. [18], Прусова В.И. [28], Сайдулаев Д.Д. [25], Семков И.А. [28], Тагирова А.В. [25], Шумяцкий Р.И. [26], Шулимова М.А. [20], Чувашова А.А. [30] и другие.
Практическая значимость исследования связана с совершенствованием учета и оптимизацией налога на доходы физических лиц, применимая в администрации Клюквинского сельского поселения, но и в организациях любых форм собственности.
Методы, применяемые при исследовании – обобщение, синтез, статистика, аналогия, сравнение, дедукция, индукция, а также табличный и графический подходы.
Работа включает введение, две главы, заключение, библиографический список и приложения.
Первая глава отражает теоретические основы расчетов НДФЛ, дает представление о формировании налогооблагаемой базе, видах доходов физических лиц и ключевых элементах НДФЛ, а также предоставляемых налоговых вычетах и формировании отчетности по НДФЛ.
Вторая глава посвящена особенностям учета доходов работников и расчета НДФЛ, а также формирования отчетности на основе данных о доходах на примере администрации Клюквинского сельского поселения. Приведены расчеты НДФЛ с доходов работников с учетом предоставленных им стандартных вычетов.
В работе предложены меры по совершенствованию учета и оптимизации НДФЛ, позволяющие учреждению сократить расходы, а также улучшить работу бухгалтерии в вопросах учета и отчетности.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ – ОСНОВНОГО ВИДА УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
1.1. Формирование налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц
По мере превращения налогов в главный источник доходов стран мира, в научной экономической литературе возрастал интерес к природе самих налогов, источникам и принципам обложения. При этом выдвигались различные теории, некоторые из которых представлены на рисунке 1.
Рис. 1. Теории налогообложения
Главным вопросом всех теорий налогообложения всегда стоял вопрос о целесообразности обложения: обеспечение бюджета чисто фискальными методами или стимулирование предпринимательства и расширение налоговой базы путем снижения налоговых ставок. Очевидно, что и высокие, и низкие ставки налогов по-разному влияют на хозяйственные процессы и деловую активность налогоплательщиков. Вводя определенные налоги, государство всегда преследовало одну цель – изъятие в свою пользу части доходов у населения и предпринимателей.
Налогооблагаемая база формируется из доходов налогоплательщиков в денежном выражении. В общем смысле доходы представляют собой денежные средства или материальные ценности, полученные государством, физическим или юридическим лицом в результате какой-либо деятельности за определенный период времени.
Статья 41 Налогового кодекса (НК РФ) представлена основными принципами, отражающими определение «дохода», под которым подразумевается «экономическая выгода, полученная налогоплательщиком в денежной или натуральной форме» [32, с. 150].
Кроме того, выгода должна соответствовать определенным критериям (рисунок 1):
Рис. 2. Критерии выгоды физических лиц [31, с. 21]
Плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) могут быть только физические лица. При этом, ключевое условие возникновения налогообложения заключается в получении физическим лицом дохода, который подпадает под НДФЛ.
Физические лица здесь представлены налоговыми резидентами и нерезидентами (рисунок 3).
Рис. 3. Нерезиденты Российской Федерации [5]
Стоит отметить то факт, что наличие или отсутствие гражданства Российской Федерации не является ключевым фактором в определении статуса резидента.
Здесь решающим фактором является факт нахождения гражданина на территории России менее или в течение 183 дней.
При этом предусмотрены исключения для данного правила. Согласно статье 207 НК РФ, «вне зависимости от срока пребывания на территории государства, налоговыми резидентами признаются физлица», представленные на рисунке 4.
Рис. 4. Физлица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации по НДФЛ вне зависимости от срока пребывания на территории страны [5]
В целях определения объекта налогообложения доходы физических лиц классифицируются следующим образом (рисунок 5):
Рис. 5. Виды доходов в целях определения объекта НДФЛ
[31, с. 21]
Если доходы получены физическим лицом от российских организаций, от использования имущества или имущественных прав на территории нашей страны, от деятельности, которая осуществляется на территории нашего государства, то такие доходы считаются полученными из источников в России. В случае расположения источника выплаты за пределами страны, доходы, полученные из такого источника, относятся ко второй группе доходов.
Налогооблагаемая база всегда рассчитывается в рублях. В случае, если физлицо получило доходы в иностранной валюте (или имеет расходы, принимаемые к вычету), то такие доходы (расходы) пересчитываются на российские рубли по куру Банка России на дату получения доходов (или дату фактически произведенных расходов).
- Курсовая работа
- Дипломная работа
- Контрольная работа
- Реферат
- Отчет по практике
- Магистерская работа
- Статья
- Эссе
- Научно-исследовательская работа
- Доклад
- Глава диплома
- Ответы на билеты
- Презентация
- ВКР
- Дипломная работа MBA
- Компьютерный набор текста
- Речь к диплому
- Тезисный план
- Чертёж
- Диаграммы, таблицы
- ВАК
- Перевод
- Научная статья
- Бизнес план
- Лабораторная работа
- Рецензия
- Решение задач
- Диссертация
- Доработка заказа клиента
- Аспирантский реферат
- Монография
