Дипломная работа по бухгалтерскому учету на тему Учет дебиторской и кредиторской задолженности и их отражение в бухгалтерской отчетности

1.1.Понятие и содержание дебиторской и кредиторской задолженности

В настоящих условиях народного хозяйствования процессы грамотного учета дебиторской и кредиторской задолженности современных предприятий принимают важное значение в связи с тем, что такая задолженность изымает из денежного оборота компании средства. Избыток задолженности не дает предприятию эффективно распоряжаться собственными финансовыми ресурсами и капиталом, формируя неудовлетворительную ситуацию. Все это может привести к ухудшению платежной дисциплины должников компании и банкротству самого предприятия. Поэтому это приводит к необходимости улучшения работы предприятия в плане организации процессов учета задолженности.
Дебиторская задолженность представляет собой финансовые средства должников организации. Должниками могут выступать физические или юридические лица [11, 54]. Дебиторская задолженность показывается в отчетности любой компании, где указаны денежные средства клиентов фирмы, которые должны ей вернуть за счет пользования товарами или услугами, взятыми на кредитных основах. Такой тип задолженности противоположен той, которая появляется, когда само предприятие становится должником (кредиторская задолженность).
Для того чтобы учесть дебиторскую задолженность, необходимо рассмотреть финансовую отчетность организации, а именно ее бухгалтерский баланс, где в специальной строке и указывается данный вид долга клиентов фирмы. Через эту строку компания может понять, какую сумму денежных средств ей должны.
На рисунке 1 показано понятие и структура дебиторской задолженности.

Рис.1.Понятие и структура дебиторской задолженности [20, 32]

Дебиторская задолженность может быть классифицирована по [44, 65]:
- видам задолженности (куда относят долги за продукцию фирмы, авансы, векселя, переплаты в бюджет и т.д.);
- по срокам образования (долги, которые образованы недавно и давно).
Любая задолженность должна быть погашена, поскольку высвобождает свободные денежные ресурсы фирмы, которые она может получить от других лиц на использование в своих целях. Когда задолженность полностью выплачивается, тогда уменьшается долг компании, снижаются расходы на финансирование и улучшается общий денежный поток. После этого компания может использовать лишние ресурсы на увеличение выплаты дивидендов, на инвестирование в проекты, на увеличение капитала и производственное развитие.
На рисунке 2 показано, что задолженность может быть нормальной или просроченной.

Рис.2.Виды дебиторской задолженности [7, 65]

Нормальная дебиторская задолженность является наиболее предпочтительной, если речь идет вообще о наличии долгов у компании, поскольку она может быть возвращена в срок, и компания не будет терпеть убытков от ожидания. Просроченная дебиторская задолженность показывает, что клиенты компании не возвращают ей деньги – это рискованная ситуация. Если просроченная задолженность будет расти, компания будет терпеть убытки и может лишиться возможности получить свои финансы назад. Такая ситуация негативно влияет на общую платежную дисциплину партнеров организации и приносит только убытки.
На рисунке 3 показаны основные случаи возникновения такой задолженности.



Рис.3.Причины образования дебиторской задолженности [9, 87]

Образование дебиторской задолженности происходит тогда, когда клиент приобретает у компании продукцию в кредит, который затем различными платежами необходимо будет вернуть.
При этом важно также понимать, что есть и определенные факторы возникновения дебиторской задолженности [55, 47]:
- отвлечение средств из оборота;
- неразвитая структура менеджмента;
- переплата сборов;
- искажение финансовой отчетности;
- мошеннические действия.
На рисунке 4 представим эти факторы:





Рис.4.Факторы возникновения дебиторской задолженности [12, 65]

Чтобы не образовался излишек дебиторской задолженности и компания не ушла в финансовый убыток от действий клиентов, она должна внедрять строгую платежную дисциплину и разрабатывать особые правила и способы взимания данных долгов. Например, речь идет о том, чтобы выдавать кредиты на строгих условиях, более тщательно отбирать лиц-дебиторов, получать достоверные факты о своих клиентах. Размеры дебиторской задолженности должны быть точно установлены в зависимости от лица и счета-фактуры, чтобы не было разногласий [15, 94].
На рисунке 5 показано то, как оценивается задолженность:


Рис.5.Оценка дебиторской задолженности [8, 108]

Чтобы оценить задолженность необходим специальный отдел или сотрудник, который будет делать данные расчеты. Он должен четко отслеживает все счета, оценивать их достоверность и сроки, уточнять у клиентов размеры платежей и их готовность вернуть их к обозначенному сроку, отвечать на все вопросы клиентов, вести достоверные записи в бухгалтерской отчетности.
Данными действиями может заниматься отдел инкассации, которые использует отчеты о погашении долгов и отслеживании всей имеющейся у компании задолженности. Также в его обязанности входит учет имеющихся неоплаченных счетов клиентов. После всех этих действий отдел делает вывод о том, насколько грамотно в компании выстроена система сбора счетов и сокращения дебиторской задолженности [13, 77].
Дебиторская задолженность может быть направлена на финансирование и использование неоплаченных счетов для получения кредитов.
Дебиторская задолженность также может быть продана банку. Это помогает компании получить денежные средства и увеличить свой денежный поток. Однако за это компания вынуждена будет платить комиссию за услугу факторинговой компании. Для погашения просроченной задолженности организации также могут прибегать к общепринятым принципам бухгалтерского учета. Дебиторская задолженность находится в балансе предприятия на строке оборотных активов [22, 65].
Обычными сроками для образования дебиторской задолженности являются от 30 до 90 дней. Такой вид долгов компании является высоколиквидным активом, который обладает определенной степенью риска.
Таким образом, каждая компания может иметь дебиторскую задолженность, взаимодействуя со своими клиентами. Однако если она испытывает финансовые трудности, а клиенты не возвращают долги, то это может стать опасной экономической ситуацией для фирмы. Руководству необходимо страховать свои долги и грамотно управлять ими.
Таким образом, дебиторская задолженность представляет собой сумму долга клиентов компании за предоставленную продукцию. Организации важно отслеживать свою величину задолженность и ускорять сроки ее оборачиваемости, чтобы быстрее вернуть средства и направить их в оборот. Рост величины дебиторской задолженности оказывает плохое влияние на финансовое состояние компании, поскольку у организации изымаются средства, которые она может направить на свое развитие.
Кредиторская задолженность – это задолженность компании перед своими партнерами и персоналом по поводу расчетов по товарам, работам и получаемым услугам, по налогам и сборам, по оплате труда. Кредиторская задолженность возникает в результате финансово-хозяйственной деятельности предприятия, когда появляется финансовый поток средств. Это особая совокупность обязательств предприятия перед другими лицами [52, 128].
Учет кредиторской задолженности происходит при получении счетов-фактур между сторонами. Когда компания получает счет за услугу или товар, то регистрирует записи в журнале.
На рисунке 6 показаны виды кредиторской задолженности.


Рис.6.Виды кредиторской задолженности компании [57, 102]

Кредиторская задолженность - это денежные средства, которые причитаются поставщикам компании за полученный от них продукт, который был получен в кредит. Если данный долг не был погашен, то в отчетности это отображается остаток кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе [51, 132].
Компании важно учитывать размеры своей кредиторской задолженности и долги, чтобы защитить свои денежные средства. Она может помогать фирме финансировать свою деятельность.
Величина кредиторской задолженности – это высоколиквидный актив организации, обладающий рисками [37, 111].
Возникновение просроченной кредиторской задолженности приводит к росту затрат предприятия для того, чтобы обслуживать заемный капитал, регулировать выручку, рентабельность и ликвидность своих оборотных средств.
Наличие кредиторской задолженности – это неблагоприятный фактор для предприятия, поскольку он понижает качество финансового состояния.
Появление кредиторской задолженности обычно связано с тем, что у компании нет собственных оборотных активов, поэтому ей приходится регулировать этот показатель [31, 77].
Кредиторская задолженность сильно влияет на показатель экономической безопасности предприятия. Поэтому при анализе финансовых результатов важно учитывать кредиторскую задолженность.
Резкий прирост кредиторской задолженности говорит о снижении платежеспособности предприятия. Просроченная задолженность приводит к финансовым затруднениям и снижению оборачиваемости капитала. Предприятие может не смочь погасить свои долги.
Кредиторская задолженность появляется в результате установленных расчетов с контрагентами, бюджетом, персоналом. Также она появляется из-за несвоевременного исполнения предприятием своих собственных обязательств.
Таким образом, кредиторская задолженность – это финансовые обязательства фирмы, особая часть имущества, которая учитывается в балансе и обязательно регулируется.
Таким образом, можно сделать вывод, что кредиторская задолженность оказывает существенное влияние на результат финансовой деятельности предприятия, его ликвидность, финансовую устойчивость и платежеспособность, поэтому важно контролировать данную задолженность на предприятии своевременно.