Введение
Актуальность темы исследования. В условиях кризисного состояния российской экономики, предприятия столкнулись с серьезными финансовыми проблемами, что прежде всего связано с острой нехваткой финансовых ресурсов для поддержания на необходимом уровне экономического роста. Банки часто сталкиваются с фактами неплатежеспособности предприятий – дебиторов. Поэтому каждая кредитная организация взвешенно и обстоятельно подходит к оценке кредитоспособности заемщиков – предприятий . В сложившейся ситуации существенно возрастает роль тщательного, грамотного анализа финансового состояния заемщиков – предприятий. Действующие в настоящее время методические подходы к оценке кредитоспособности должны отражать анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности заемщиков – предприятий, оценку имущественного положения, анализ структуры капитала, ликвидности, платежеспособности, а также кредитную историю заемщика – предприятия, его рыночные позиции, качество управления, перспективы развития бизнеса и пр.
В этой связи обращение к исследованию вопросов совершенствования методов оценки кредитоспособности заемщиков – предприятий представляется необходимым и своевременным. Поэтому тема магистерской работы является весьма актуальной.
Степень проработанности проблемы. Проблемы оценки кредитоспособности заемщика – предприятия нашли отражение в трудах ученых и специалистов как в России так и за ее пределами. Среди российских наиболее известные авторы , разрабатывающие данную проблематику: Ачкасова А.И., Белотелова Н.П., Бердникова Т.Б, Бочарова И.В., Ендовицкий Е.А. , Аргенти Д., Альтман Э., Анохина С.А., Афанасьева О.Н, Вахрина П.И., Корниенко С.Л., Коробова Г.Г., Косаренко Н.Н., Лаврушина О.И., Маренкова Н.Л., Маркова О.М.а также зарубежных ., Чессера, Шенец Г., Эйтингона В.Н. и др.
Научная разработка оценки кредитоспособности является включает и составление методик оценки кредитоспособности заемщика – предприятия. При этом подавляющее большинство российских банков используют свои методики. Несмотря на имеющиеся достижения в данной области необходимо разрабатывать эффективные решения и разрабатывать подходы, связанные с оценкой кредитоспособности заемщиков – предприятий с учетом отраслевой специфики , в частности машиностроения.
Цель: совершенствование бухгалтерского учета кредитов банка и финансового анализа кредитоспособности предприятия в ПАО «Сбербанк».
Реализация цели исследования обусловила постановку следующих задач:
- исследовать понятие и сущность организации бухгалтерского учета кредитов банка;
- изучить методики проведения финансового анализа кредитоспособности предприятия;
- рассмотреть нормативное регулирование бухгалтерского учета кредитов банка;
- провести анализ финансово-экономического положения ПАО «Сбербанк России»
- провести анализ бухгалтерского учета кредитов банка;
- применить финансовый анализ кредитоспособности предприятия на примере ПАО «Новатэк» по методике оценки платежеспособности ПАО «Сбер»;
- предложение направления совершенствования бухгалтерского учета кредитов банка и финансового анализа кредитоспособности предприятия;
- проведение оценки эффективности предложенных направлений.
Объект исследования - финансово- хозяйственная деятельность ПАО «Сбербанк»
Предмет исследования – бухгалтерский учет кредитов банка.
Теоретическая и методологическая основа исследования - основные положения классической теории финансов, труды отечественных и зарубежных ученых в области рыночной экономики, финансового и банковского менеджмента, публикации специалистов в области количественной и качественной оценки финансового состояния предприятий, законодательные акты Российской Федерации, нормативные документы министерств и ведомств, экспертные оценки и разработки российских экономистов, аналитические отчеты рейтинговых и консультативных агентств и другие нормативно-правовые документы по регулированию банковской и инвестиционной деятельности в России.
В ходе исследования были использованы следующие методы: анализ и синтез, горизонтальный и вертикальный анализ, методы группировки и сравнения, факторный анализ методом цепных подстановок, метод выборочного анализа, метод сравнения, индукции и дедукции, модель множественной регрессии, коэффициентный метод, а также экспертные оце Практической основой исследования служат финансово-аналитический, факторный и результативный подходы к изучению методов анализа кредитоспособности предприятий.
Информационная база - статистические данные министерств и ведомств Российской Федерации, финансовая отчетность исследуемых организаций за период 2020, 2021 и 2022 г.г.
Теоретическая и практическая значимость работы: основные выводы работы и рекомендации могут быть использованы банками в целях прогнозирования уровня кредитного риска с самого начала кредитного процесса. Также, полученные результаты могут служить основой для других дальнейших исследований, связанных с проблемами по совершенствованию деятельности банков в области кредитования и предложений по применению инструментов снижения кредитного риска.
Степень разработанности проблемы: на сегодняшний день по выбранной для исследования теме – эффективность кредитования для коммерческого банка и в целом для экономики отрасли - написано множество трудов различных авторов. Можно выделить таких авторов как М.М. Богуславский, Н.Г. Вилкова, А.А. Дроздов-Тихомиров, М.Г. Розенберг и другие.
Теоретическая значимость данного исследования заключена в том, что выявлены особенности кредитования потенциальных заемщиков коммерческими банками.
Информационную основу исследования составили работы отечественных и зарубежных авторов, законодательные и нормативные акты Центрального Банка РФ, стандарты формирования финансовой отчетности кредитных коммерческих учреждений, справочные материалы, статистические данные.
Научная новизна исследования заключена в следующем:
- уточнение и конкретизация понятия кредитования в современной экономике Российской Федерации;
- формирование авторского представления по существующему механизму предоставления кредитов в Банке, в том числе с использованием банковских карт, и резервы его совершенствования, в том числе с использованием искусственного интеллекта;
- разработка система управления рисками кредитования, направления его развития и совершенствования для ПАО «Сбер».
Гипотеза исследования заключена в том, что кредитование в современной экономике Российской Федерации для коммерческих банков является рисковым видом деятельности.
Основные результаты , выносимые на защиту:
1.Дано авторское определение понятию кредитоспособность, как качественная характеристика предприятия, которая необходима для решения вопроса об условиях и возможности его кредитования.
2.Систематизирована классификация методов кредитоспособности исходя из применения различных систем оценки.
3.Предложены методы совершенствования методики анализа в области количественных и качественных способов оценки результатов в исследовании и разработке методических подходов к анализу кредитоспособности предприятий.
При написании данной работы были использованы методы анализа и синтеза данных, сравнительный анализ, финансовый анализ. Табличное и графическое представление данных.
Данная работа состоит из введения, трех глав и заключения и списка использованной литературы.
ГЛАВА 1. Теоретические основы бухгалтерского учета кредитов банка и финансового анализа кредитоспособности предприятия
1.1.Понятие и сущность организации бухгалтерского учета кредитов банка
Оценка справедливой стоимости выданных кредитов в коммерческом банке проводится по IFRS 13 «Оценка справедливой стоимости». Если справедливая стоимость выданного кредита отличается от стоимости сделки кредитной, то оценка проводится по IFRS 9 «Финансовые инструменты». По данному положению МСФО так же проводится оценка дополнительных затрат по кредитной сделке: сборы, комиссии, агентские или брокерские договора и пр.
Амортизированная стоимость кредита определяется линейным методом или методом эффективной процентной ставки (далее ЭПС). При применении метода ЭПС коммерческий банк использует ожидаемые денежные потоки заемщика и ожидаемый срок погашения финансового актива – кредита.
При расчете ЭПС учитываются процентные доходы, прочие доходы, расходы, премии и скидки по кредиту, которые являются неотъемлемой частью ЭПС.
Изменение процентной ставки по кредиту приводит к перерасчету ЭПС. Перерасчет проводится на дату смены ставки кредитования.
Балансовая стоимость кредита отражается на счетах по учету:
- начисленных расходов;
- начисленных прочих доходов;
- начисленных процентов по представленным денежным средствам;
- затрат по сделке;
- корректировок, увеличивающих или уменьшающих стоимость кредита;
- переоценки, увеличивающей или уменьшающей стоимость кредита;
- резервов на потери;
- корректировок резервов.
Балансовая стоимость по банковским гарантиям по выданным кредитам формируется на счетах учета:
- расчетов по выданным банковским гарантиям;
- корректировок, увеличивающих или уменьшающих стоимость банковских гарантий;
- резервов на потери;
- корректировок резервов.
Кредитное обесценивание и ожидаемые кредитные убытки, а так же кредитный риск определяются в соответствии с МСФО 9. Данная ситуация возникает в случае появления одного или нескольких событий, которые оказывают негативное влияние на ожидаемые будущие денежные потоки.
По кредитам, которые не попадают под обесценивание, оценочный резерв формируется равный убыткам по кредиту за 1 год на дату первоначального признания.
Рассмотрим основные ситуации отражения кредитов на счетах коммерческого банка.
1. Учет кредитов, предоставленных клиентам банка
В плане счетов коммерческого банка для учета выданных кредитов предназначены счета с 441 по 459. Данные счета являются активными. По Дт сальдо показывает сумму выданного кредита/ остатка по кредиту. На счетах второго порядка отражаются сроки предоставленного кредита.
Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору, по каждому клиенту, обеспечение кредита - по каждому виду.
2. Учет обеспечения ссудной задолженности
Для ведения учета обеспечения по предоставленным кредитным средствами физическим лицам применяется счет № 913 «Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств».
Все счета активные и корреспондируют со счетом № 99999. По Дт ведется учет суммы, которая получена в качестве обеспечения. По Кт ведется учет использования данной суммы.
В аналитическом учете открываются счета на каждый договор и вид обеспечения.
3. Учет формирования резервов под выданные кредиты физическим лицам
Данный вид учета осуществляется на многих счетах, в зависимости от вида выданного кредита физическом лицу: 44215, 44315, 44415, 44515. 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45415, 45515, 45615, 45715, 45818. Данные счета являются пассивными.
4. Учет просроченных кредитов, выданных физическим лицам
Для данного учета применяется счет 458 «Кредиты, не погашенные в срок». По Дт данного счета ведется учет сумм., которые являются просроченной задолженностью. А по Кт ведется учет сумм задолженности, которую физическое лицо погасило.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.
5. Порядок начисления процентов по кредитным операциям
Отражение начисленных банком-кредитором процентов осуществляется на следующих счетах (рисунок 1).
Рис. 1. Счета для учета процентов по кредитным операциям
6. Учет операций кредитования расчетного счета (овердрафт)
Предоставление кредита в виде «овердрафт» ведется на счетах 1-го порядка (442–454).
При взаимоотношениях коммерческих банков и Центробанка РФ открывается ряд счетов:
Счёт 30102 («Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»);
Счёт 302 в том числе:
- 30202: «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России»;
- 30204: «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России»;
Счет 312 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России», счета 31201-31222.
При этом начисление процентов банком и их уплата заёмщиком могут производиться в один и тот же месяц или в разные месяцы. В последний рабочий день месяца начисленные за истекший месяц проценты отражаются в бухгалтерском учёте записью.
Дт 47427 «Требования по получению процентов»
Кт 70601 «Доходы».
Погашение начисленных процентов в день, предусмотренный договором, отражается записью.
Дт 20202, 30102 (расчётный счёт заёмщика)
- Курсовая работа
- Дипломная работа
- Контрольная работа
- Реферат
- Отчет по практике
- Магистерская работа
- Статья
- Эссе
- Научно-исследовательская работа
- Доклад
- Глава диплома
- Ответы на билеты
- Презентация
- Аспирантский реферат
- Монография
- ВКР
- Дипломная работа MBA
- Компьютерный набор текста
- Речь к диплому
- Тезисный план
- Чертёж
- Диаграммы, таблицы
- ВАК
- Перевод
- Бизнес план
- Научная статья
- Рецензия
- Лабораторная работа
- Решение задач
- Диссертация
- Доработка заказа клиента
