Контрольная работа по Налоги и налогообложение на тему Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы

в организации занимались квалифицированные специалисты, разбирающиеся во всех тонкостях ведения налоговой и бухгалтерской отчетности.
Принцип конфиденциальности предполагает, что используемые экономическим субъектом методы и инструменты налогового планирования не должны разглашаться посторонним пользователям [5].
Элементами системы налогового планирования экономического субъекта являются:
- системы бухгалтерского и налогового учета экономического субъекта, которые должны соответствовать требованиям действующего законодательства и не противоречить друг другу. Бухгалтерская отчетность организации должна раскрывать все необходимые данные для проведения налогового планирования;
- учетная политика - внутренний документ, в котором в том числе прописаны правила ведения бухгалтерского и налогового учета экономического субъекта. В учетной политике указываются важные для определения и оптимизации налоговой нагрузки правила: метод расчета выручки организации (кассовый или начислений), метод начисления амортизации (линейный или нелинейный), способ учета выбытия активов и др.;
- налоговые льготы и организация сделок. Часто налогоплательщики применяют не все положенные им по законодательству налоговые льготы. Также нередко требуется проведение анализа потенциальных последствий при заключении сделок с точки зрения влияния на налоговую нагрузку экономического субъекта;
- налоговый контроль. Внедрение методов внутреннего контроля погашения налоговых обязательств позволяет минимизировать ошибки при составлении налогового бюджета - основного инструмента контроля, который используют генеральный и финансовый директора. Данный элемент дает возможность обеспечить контроль соблюдения сроков погашения налоговых обязательств, исключить возникновение просрочек и использовать предоставляемую отсрочку уплаты налогов и сборов, если это предусмотрено налоговым законодательством;
- налоговый календарь позволяет вовремя и в полном объеме оплачивать все налоговые обязательства и представлять налоговую отчетность. Нужно иметь в виду, что несвоевременная уплата налогов и сборов влечет за собой санкции, предусмотренные налоговым, административным, уголовным и другими отраслями права [6];
- построение системы эффективного управления экономическим субъектом позволяет максимизировать прибыль организации, достигается за счет оптимизации структуры бизнеса и разработки соответствующих планов по налоговому планированию на кратко- и среднесрочную перспективу;
- применение льготных режимов налогообложения предусматривает минимизацию налогового бремени за счет регистрации бизнеса в офшорных зонах за границей либо организаций с низкой налоговой нагрузкой на территории нашей страны. Все применяемые оптимизационные схемы должны быть обоснованными и законными, иначе налоговые органы смогут их оспорить и привлечь к ответственности за нарушение законодательства;
- имитационные финансовые модели дают возможность рассчитывать налоговую нагрузку в различных ситуациях, при изменении тех или иных параметров внешней и внутренней среды организации;
- отчетно-аналитическая деятельность налогового менеджмента направлена на создание информационной базы для проведения анализа эффективности применяемых методов и инструментов снижения налогового бремени в разные периоды времени. Это позволяет проводить факторный анализ работы экономического субъекта, выявлять слабые и сильные стороны налоговой политики и искать пути максимизации прибыли организации [7].
Перечислим основные этапы налогового планирования в организации.
Этап 1. Появление идеи об организации бизнеса, постановка целей и задач деятельности организации, выбор режима налогообложения, изучение возможностей применения налоговых льгот и снижения налогового бремени законными способами.
Этап 2. Выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения производств и офиса организации, в том числе структурных подразделений, филиалов и дочерних фирм.
Этап 3. Выбор организационно-правовой формы будущей организации (юридическое лицо или ИП), анализ налогового бремени в каждом случае. Например, публичные акционерные общества обязаны платить налог на прибыль, а полные товарищества - нет. Следующие этапы относятся к текущему налоговому планированию, которое должно органически вписываться в общую систему управления организацией.
Этап 4. Формирование так называемого налогового поля - специальной таблицы с описанием элементов и реквизитов каждого налога и сбора. На основании этой информации специалисты организации анализируют все возможные налоговые льготы в разрезе каждого налога и составляют пошаговый план их применения [4].
Этап 5. Разработка с учетом уже сформированного налогового поля системы договорных отношений организации. С этой целью планируются основные типы сделок, которые будет заключать организация: купля-продажа, аренда, подряд, возмездное оказание услуг и др. Каждый вид сделки анализируется с позиции налоговых обязательств, которые могут возникнуть после ее заключения.
Этап 6. Выполнение цепочки действий:
- рассматриваются основные факты хозяйственной жизни, которые организация будет осуществлять;
- анализируются различные варианты с учетом налоговых последствий, из них выбираются самые оптимальные, составляются бухгалтерские и налоговые проводки;
- на основе выбранных вариантов формируется журнал типовых фактов хозяйственной жизни, являющийся основой бухгалтерского и налогового учета в организации;
- проводится оценка возможности максимизации прибыли организации с учетом потенциальных налоговых рисков;
- разрабатываются дополнительные варианты учетной политики организации в плановом периоде.
Этап 7. Налоговый менеджмент. Данный этап предполагает построение системы налогового учета и контроля в организации. В основе налогового менеджмента лежит минимизация рисков возникновения ошибок при расчете налоговых обязательств за счет внедрения технологии внутреннего контроля налоговых расчетов, позволяющей максимально объективно принимать решения в налоговой сфере [5].
Налоговое планирование является неотъемлемой частью управленческого учета в организации. Основная информация, используемая при проведении налогового планирования, берется из бухгалтерской отчетности, но некоторые данные поступают из документов управленческого