Фрагмент для ознакомления
2
Введение
Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что налого-вая политика компании имеет большое значение для эффективного управ-ления корпоративными финансами, ибо оптимизация налогов позволяет сократить издержки и увеличить прибыль, остающуюся у собственника, а значит дает возможность самофинансирования, что очень актуально в условиях кредитного голода, возникающего в кризисные периоды эконо-мического развития страны.
Становление принципиально иной модели взаимодействия государ-ства и хозяйствующих субъектов в рамках налоговых отношений пред-определило появление новых задач в области налогообложения, предпо-лагающих необходимость учета налоговой составляющей при разработке и реализации большинства управленческих решений.
Учитывая, что динамика и направление развития российского нало-гового законодательства расширяют круг проблем, связанных с налогооб-ложением, определение основных приоритетов в сфере налоговых отно-шений является одной из важнейших задач, стоящих перед всеми хозяй-ствующими субъектами.
Цель курсовой работы – исследовать формирование и оценить эф-фективность налоговой политики компании для выявления направлений её совершенствования.
Задачи курсовой работы:
1. исследовать основы формирования и оценки налоговой политики компании;
2. провести анализ и оценку эффективности налоговой политики, действующей в одной из российских компаний;
3. предложить направления совершенствования налоговой политики компании.
Объект исследования – ПАО «Газпром»
Предмет исследования – особенности формирования и возможности оптимизации налоговой политики компании.
Практическая значимость курсовой работы заключается в том, что предложенные рекомендации для повышения эффективности налоговой политики ПАО «Газпром» имеют практическую направленность и уже ча-стично реализуются на предприятии.
Методы исследования, применяемые в работе: теоретико-методологический анализ научной литературы и программно-методической документации; теоретическое моделирование; методы опро-са и беседы; методы статистического и сравнительного анализа.
Информационная база практической части работы представлена фи-нансовой и налоговой отчетностью ПАО «Газпром» за 2012-2014гг..
Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, спис-ка используемой литературы.
В первой главе рассматриваются основы формирования и оценки налоговой политики компании, а именно содержание и этапы формирования налоговой политики; функции, виды и критерии оценки налоговой политики и роль налоговой политики в управлении корпоративными финансами.
Во второй главе приведены результаты анализа и оценки эффективности налоговой политики, действующей в ПАО «Газпром», в частности отражена экономическая характеристика и анализ финансового состояния компании, анализ состава и структуры уплачиваемых налогов, расчет налоговой нагрузки; оценка налоговых рисков и выводы об эффективности налоговой политики компании.
В третьей главе предложены направления совершенствования налоговой политики компании и оценена их экономическая эффективность.
Заключение содержит краткие итоги проведенного исследования с акцентом на их практическую результативность.
1. Основы формирования и оценки налоговой политики компании
1.1. Роль налоговой политики в управлении корпоративными финансами
С целью определения роли и места налоговой политики в общей си-стеме управления организацией, важно, в первую очередь, дать определе-ние самому понятию «управление финансами».
Итак, рассмотрим, что считается главными задачами управления фи-нансами компании:
- эффективное использование имеющихся финансовых ресурсов с це-лью достижения тактических и стратегических целей организации;
- обеспечение максимальной сбалансированности движения денеж-ных и материальных потоков;
- обеспечение подходящими источниками финансирования, поиск и подбор внешних и внутренних долго- и краткосрочных источников финан-сирования;
- достижение необходимого уровня финансовой стабильности и устойчивости.
В целом, система по управлению финансами субъекта хозяйственной деятельности состоит из таких основных направлений: управление прибы-лью, капиталом, доходами и расходами. Целесообразным видится сгруп-пировать в три наиболее большие группы всю систему финансовых отно-шений предприятий:
1) формирование расходов;
2) формирование доходов и последующее их использование;
3) формирование капитала и прибыли и последующее их распреде-ление.
Налоговая политика, через управление расходами, доходами и влия-нием налогов, оказывает непосредственное влияние на остальные направ-ления общей системы управления финансами предприятия.
В первую очередь, выступая в роли основной части общей системы финансового менеджмента, данная налоговая политика занимает в ней своеобразное место, что обуславливается тем, что налоговые аспекты име-ют место практически во всех сегментах управления финансами предприя-тия.
Во вторую очередь, поскольку налоговые отношения, являясь со-ставной частью финансовых отношений, и возникают, как правило, на стадии перераспределения воспроизводственного процесса выступая в ро-ли завершающего звена любых предпринимательских решений налоговой политики.
В третью очередь, налоговая экономика способна увеличить соб-ственные денежные ресурсы предприятия, а потому, итоговой целью про-водимой политики является не столько оптимизация налогов, сколько до-стижение основных целей проводимой предпринимательской деятельности и увеличение финансовой стабильности и устойчивости предприятия.
В общей системе управления организацией необходимым является определение выгоды и значения налогового планирования и оценка все-возможных последствий, к которым может привести невнимание к пробле-матике планирования.
Налоговая политика реализуется посредством налогового планиро-вания, поэтому целесообразно рассматривать стратегическое и текущее планирование.
Кроме этого, отсутствие должного налогового планирования может поставить организацию в такое положение, при котором они:
- не в полной мере осознают возможности потенциального развития бизнес-деятельности в более благоприятных и оптимальных условиях;
- могут оказаться в более слабой позиции, в сравнении с остальными участниками рынка;
- не могут обеспечить необходимой системности в процессе своего развития;
- могут допускать значительные ошибки и неточности в процессе стратегического планирования и последующей реализации собственной миссии.
Необходимо подчеркнуть, что применение налогового планирования на предприятии может создавать такие преимущества в проведении бизнес-деятельности, которые указаны ниже.
- прояснение потенциальных проблем;
- возможность осуществления анализа и последующего использова-ния возможных благоприятных условий;
- подготовку предприятия к возможным внешним изменениям;
- стимулирование всех участников налогового планирования для ре-ализации собственных решений в проводимой деятельности, образование оптимальных предпосылок для увеличения уровня образовательной под-готовки сотрудников, в частности менеджеров;
- увеличение уровня финансовой стабильности и устойчивости орга-низации;
- обеспечение наиболее рационального распределения и последую-щего использования разных видов внутренних ресурсов предприятия.
В нынешних российских условиях, четко выделяются такие группы субъектов хозяйственной деятельности, которые наиболее остро ощущают необходимость в использовании налогового планирования проводимой деятельности.
1.2. Содержание и этапы формирования налоговой политики
Основной целью предпринимательской деятельности является увели-чение размера совокупного дохода. Вместе с активным развитием произ-водственной отрасли, совершенствованием управления и организации, а также внедрением инновационного оборудования и технологий, организа-ция стремится повысить размер прибыли благодаря облегчению налого-вой нагрузки и изысканию законных, рациональных методов уменьшения налоговых выплат. Данную задачу необходимо решать по таким основ-ным направлениям:
1. Выбор такого вида деятельности, который сможет обеспечить наиболее приемлемый размер налоговой нагрузки на организацию.
2. Определение наиболее оптимального, с позиции субъекта хозяй-ственной деятельности, срока и способа оплаты сборов, налогов и прочих взносов в налоговые органы.
3. Выбор оптимального направления использования и распределения доходов, а также проведения инвестирования внутренних финансовых ре-сурсов, благодаря которым появится возможность получить наиболее бла-гоприятные последствия для организации.
Именно на решение данных задач и направлена налоговая политика организации.
Формирование налоговой политики осуществляется на основании финансовой информации. Так, налоговая политика направлена на реали-зацию распределительной функции финансов и на определение размеров финансовых средств, остающихся в распоряжении предприятия или пере-числяемых в бюджетные и внебюджетные фонды. Сущностью налоговой политики организации является разработка системы приемов и методов организации и ведения отношений с контрагентами, которые оптимизиру-ют размер налогов в процессе соблюдения действующего налогового за-конодательства РФ.
Проводимая предприятием налоговая политика оказывает значимое влияние на итоговые финансовые результаты, а также на эффективность хозяйственной и финансовой деятельности компании. Вместе с этим, нало-говая политика оказывает непосредственное влияние также и на формиро-вание оптимальной учетной политики, так как именно на основании бух-галтерской информации происходит формирование отчетности для фис-кальных органов. Налоговая политика организации включает в себя прак-тически все аспекты экономической и финансовой деятельности, проводи-мой организацией, в том числе и на отношения со всеми контрагентами. Рациональное построение этих отношений дает возможность уменьшить налоговые выплаты благодаря исключению ошибок и неточностей при их оформлении.
Стоит отметить, что налоговая политика организации, прежде всего, должна быть направлена на обеспечение минимальных налоговых выплат в бюджетные фонды. Вместе с этим, по каждому отдельному виду налого-вых выплат, необходимо разработать комплекс, направленный на форми-рование оптимальной налогооблагаемой базы, а также на снижение нало-говых выплат.
Ниже рассмотрим, что включает в себя налоговая политика органи-зации:
• Следование действующему налоговому законодательству;
• выбор организационно-правовой формы предприятия и правиль-ного юридического адреса;
• поиск разных форм налоговых льгот;
• выверенную тактику при взаимодействии с территориальным налоговым органом;
• оперативное реагирование на возможные изменения в действую-щем налоговом законодательстве;
• управление налогооблагаемой базой;
• поиск актуальной информации о потенциальных изменениях и до-полнениях в налоговом законодательстве РФ;
• оптимальное размещение прибыли, инвестиций и активов;
• выбор наиболее выгодной формы расчетов и хозяйственных дого-воров;
• учет финансовых потерь и налоговых рисков;
• поиск тех направлений деятельности, которые облагаются налога-ми в минимальной степени;
• повышение уровня и квалификации сотрудников, особенно финан-совых менеджеров, определяющих налоговую политику.
В современных условиях жесткой конкуренции, организации до-вольно сложно функционировать без оптимальной и проработанной стра-тегии.
Для того, чтобы сделать выпускаемую продукцию конкурентоспо-собной, необходимо сделать ее более качественной и, в то же самое время, более доступной и дешевой для потребителя. Минимизировать себестои-мость изготавливаемой продукции или предоставляемых услуг, а также сделать производство гораздо более эффективным – это основная цель любого хозяйствующего субъекта. Без создания оптимального потока эко-номической информации, с целью анализа, планирования, контроля и управления хозяйственной деятельности, иными словами, без организации правильной налоговой политики, добиться этого не представляется воз-можным.
Фрагмент для ознакомления
3
I. Законодательные и нормативные акты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Официальный текст. Части I, II. — М.: Экзамен, 2015. — 336 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Официальный текст. Части I, II. — М.: Экзамен, 2015. — 420 с.
3. Уголовный кодекс Российской Федерации. Официальный текст. — М.: Экзамен, 2015. — 250 с.
4. Кодекс Российской Федерации об административных правона-рушениях . Официальный текст. — М.: ИНФА-М, 2015. — 120 с.
5. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственно-стью» от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ ( в ред. от 29.12.2015 г.) // Справочная правовая система Консультант Плюс.
6. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ ( в ред. 04.11.2014 г.) // Справочная правовая система Консультант Плюс.
7. Приказ Минфина РФ от 09.12.1998 г. № 60н «Учетная политика организации» ( в ред. 30.12.1999 г.) // Справочная правовая система Кон-сультант Плюс.
8. Приказ Минэкономразвития России от 18.04.2011г. № 175 «Об утверждении методики проведения анализа финансового состояния заин-тересованного лица в целях установления угрозы возникновения призна-ков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога» // Справочная правовая система Консультант Плюс.
9. Приказ ФНС от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (с изм. от 10.05.2012г. № ММВ-7-2/297@)// Справочная правовая система Кон-сультант Плюс.
10. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.01.2010 № А05-7412/2009 «При исчислении налога на прибыль ОАО правомерно по истечении срока исковой давности отнесло сумму просроченной дебитор-ской задолженности на внереализационные расходы как долги, не реаль-ные ко взысканию, на основании факта ликвидации поставщика, поскольку обществом не создан резерв по сомнительным долгам, а момент списания безнадежных долгов во внереализационные расходы определяется датой исключения поставщика из Единого государственного реестра юридиче-ских лиц» // СПС «Консультант плюс»
11. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13.02.2009 № А53-7514/2008-С5-44 «Вывод суда о том, что включение в состав внереа-лизационных расходов дебиторской задолженности, которая списана на основании совокупности документов, подтверждающих факт невозможно-сти взыскания дебиторской задолженности, соответствует пункту 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации. При таких обстоятель-ствах основания для отмены или изменения обжалуемого судебного акта отсутствуют» // СПС «Консультант плюс»
12. Определение ВАС РФ от 07.03.2008 № 2727/08 «В передаче дела по заявлению о признании недействительными решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности и требования для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием основа-ний, предусмотренных ст. 304 АПК РФ» // СПС «Консультант плюс»
13. Постановление ФАС Уральского округа от 27.11.2008 № Ф09-8876/08-СЗ «Положение п. 1 ст. 256 НК РФ не исключает возможности начисления амортизации на имущество, находящееся у налогоплательщи-ка на иных основаниях кроме права собственности» // СПС «Консультант плюс»
14. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 15.12.2008 № Ф03-5524/2008 «Заявление о признании недействительным решения нало-гового органа в части доначисления НДС, налога на прибыль организа-ций, взыскании пеней и штрафных санкций подлежит удовлетворению, так как бюджетные средства, полученные обществом, не подлежат обложению НДС, а расходы на формирование резервов по сомнительным долгам ис-ключаются из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организа-ций» // СПС «Консультант плюс»
15. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.12.2005 № А11-1770/2005-К2-19/95 «Руководствуясь нормами действующего законо-дательства, суд правомерно удовлетворил требование Общества о призна-нии недействительными решения и требования налогового органа в части доначисления ООО налога на прибыль и НДС, а также пеней и штрафа по ним (извлечение)» // СПС «Консультант плюс»
16. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.11.2006 № А56-36217/2005 «Отсутствие у ООО складских помещений, малая числен-ность работников и наличие дебиторской и кредиторской задолженности не свидетельствуют о недобросовестности общества, предъявившего к воз-мещению из бюджета НДС по импортным операциям, поскольку имеющи-мися в материалах дела ГТД, платежными поручениями, договорами по-ставки, счетами-фактурами и товарными накладными подтверждается вы-полнение ООО предусмотренных НК РФ условий для принятия к вычету сумм налога, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ» // СПС «Консультант плюс»
17. Постановление Президиума ВАС РФ от 23.11.2005 № 6602/05 № А73-7590/2004-13 «Заявление о признании незаконным решения налого-вой инспекции о доначислении налогоплательщику налога на прибыль, начислении дополнительных платежей, пеней и взыскании штрафа удовле-творено правомерно, поскольку налогоплательщик правильно сформиро-вал резерв по сомнительным долгам, включив в сумму дебиторской за-долженности неоплаченную сумму налога на добавленную стоимость» // СПС «Консультант плюс»
18. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.11.2005 № Ф04-7853/2005(16557-А46-3) «Арбитражный суд пришел к правильно-му выводу об отсутствии в Налоговом кодексе РФ прямого указания на необходимость восстановления налогоплательщиком резерва по сомни-тельным долгам на суммы погашенной контрагентами задолженности, ко-торая при формировании резерва за предыдущий налоговый период учи-тывалась им как сомнительная» // СПС «Консультант плюс»
19. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 07.09.2009 № А82-77/2009-20 «В удовлетворении заявления о признании недействитель-ным решения налогового органа в части признания завышенными расхо-дов налогоплательщика, образовавшихся в результате включения в резерв по сомнительным долгам полной суммы выявленной инвентаризацией де-биторской задолженности, отказано правомерно, в связи с неверным опре-делением налогоплательщиком срока возникновения указанной задолжен-ности» // СПС «Консультант плюс»
20. Постановление ФАС Московского округа от 26.03.2010 № КА-А40/2553-10 «Требование: Об отмене решения налогового органа. Обсто-ятельства: Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, пе-ни, предложил уплатить недоимку по налогу, привлек к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, в связи с неправомерным учетом в налоговой базе по налогу на прибыль безнадежной дебиторской задолженности. Решение: В удовлетворении требования в части доначисления налога на прибыль, пени отказано, поскольку налоговый орган правомерно исключил безна-дежную задолженность из состава внереализационных расходов, так как из положений ст. 266 НК РФ, регулирующей порядок формирования ре-зерва и условия его создания, не следует, что к сомнительным долгам, подлежащим списанию за счет резерва, относится задолженность по дого-ворам уступки прав требования» // СПС «Консультант плюс»
21. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.11.2009 № А29-7170/2008 «В удовлетворении заявления о признании недействитель-ным решения налогового органа о доначислении сумм налога на прибыль, пеней и штрафа отказано правомерно, так как действия налогоплательщи-ка по включению в состав резерва по сомнительным долгам всей суммы дебиторской задолженности, были направлены на получение необоснован-ной налоговой выгоды в виде уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль» // СПС «Консультант плюс»
22. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 04.04.2005 № А28-15234/2004-533/26 «При смене налогоплательщиком режима налого-обложения сумма неиспользованного резерва по сомнительным долгам должна быть включена в состав внереализационного дохода для исчисле-ния налога на прибыль» // СПС «Консультант плюс»
23. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.02.2007 № Ф04-9404/2006(30453-А45-26), Ф04-9404/ 2006(30454-А45-26) «Дона-числение налоговым органом налога на прибыль, штрафа и пеней является необоснованным, поскольку налогоплательщик надлежащим образом ис-полнил предусмотренный налоговым законодательством порядок учета расходов на добровольное страхование и правомерно включил уплачен-ную страховую премию в состав затрат» // СПС «Консультант плюс»
24. Постановление ФАС Московского округа от 28.04.2009 № КА-А40/2170-09 «Заявление о признании недействительными решения налого-вого органа о привлечении к налоговой ответственности по п. 2 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, уплате недоимки по НДС и налогу на прибыль, а также требований удовлетворено правомерно, так как заявителем представлен полный пакет документов, подтверждающих произведенные расходы и за-траты, соответствующий требованиям НК РФ» // СПС «Консультант плюс»
25. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.06.2008 № А56-11002/2007 «Признавая неправомерным включение ОАО в состав расходов, уменьшающих базу, облагаемую налогом на прибыль, затрат на оплату работ по ремонту кабельных линий, ИФНС ошибочно исходила из того, что в результате данных работ были созданы новые объекты с изме-ненными техническими характеристиками, поскольку изменение технико-экономических показателей кабельных линий означало бы изменение сече-ний кабеля, уровня напряжения и иных показателей, а данные показатели не изменились» // СПС «Консультант плюс»
26. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.08.2008 № Ф04-4639/2008(10778-А81-40) «Налогоплательщик неправомерно при-влечен к ответственности за неполную уплату налога на прибыль, так как налоговый орган не доказал, что налоговая база необоснованно уменьше-на на сумму учтенных налогоплательщиком расходов» // СПС «Консуль-тант плюс»
27. Определение ВАС РФ от 29.01.2007 № 243/07 «В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с от-сутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ» // СПС «Кон-сультант плюс»
28. Постановление Западно-Сибирского округа от 23.10.2006 № Ф04-7102/2006 (27676-А67-40) «Решение налогового органа признано не-действительным в части предложения уплатить налог на прибыль, авансо-вые платежи по данному налогу и пени ввиду обоснованности произведен-ных налогоплательщиком расходов, уменьшающих налогооблагаемую ба-зу по налогу на прибыль» // СПС «Консультант плюс»
29. Постановление ФАС Уральского округа от 15.01.2007 № Ф09-11792/06-СЗ «Когда налогоплательщик осуществляет накопление средств для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового периода, предельный размер отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование указанного ремонта» // СПС «Консультант плюс»
30. Постановление Президиума ВАС РФ от 05.04.2005 № 14184/04 «В случае создания налогоплательщиком резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств сумма фактически осуществленных затрат на проведение ремонта списывается за счет средств указанного резерва; если сумма фактически осуществленных затрат на ремонт основных средств в отчетном (налоговом) периоде превышает сумму резерва, остаток затрат включается в состав прочих расходов на дату окончания налогового пери-ода» // СПС «Консультант плюс»
II. Монографии, учебники, учебные пособия
31. Барулин С. В. Налоговый менеджмент. - М.: Омега-Л, 2013. — 272 с.
32. Белоусов С.В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии. – М.: Вершина, 2013. – 242 с.
33. Беспалов М.В., Филина Ф.Н. Схемы минимизации налогообложе-ния. –М.: ГроссМедиа, 2012. – 206 с.
34. Бочаров В.В. Современный финансовый менеджмент. – СПб.: Питер, 2014. – 464 с.
35. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: В 2-х т. Т.1. - 4-е изд.; перераб. и доп. - М.: Омега-Л, 2012. – 656 с.
36. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: В 2-х т. Т.2 - 4-е изд.; перераб. и доп. - М.: Омега-Л, 2012. – 674 с.
37. Гончаренко Л. И. Налоговые риски: теория и практика управле-ния. – М.: Финансы и кредит, 2013. – 260 с.
38. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь. - М.: СО «Анкил», 2014. - 312 с.
39. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент. – М.: Эксмо, 2014. – 768 с.
40. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы. Полное практическое руководство. – М.: ГроссМедиа, 2013. – 432 с.
41. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. – М.: Юрайт-Издат, 2012. – 747 с.
42. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской̆ Федерации. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 318 с.
43. Пархачева М.А., Беляйкина Г.В., Шеленков С.Н. Самые опасные налоговые схемы. Издание второе, дополненное (под ред. М.А. Пархаче-вой). - Система ГАРАНТ, 2013. – 196 с.
44. Разгуляева Е.Ф. Налоговое планирование как фактор совершенствования финансовой деятельности субъекта предпринимательства. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. – М.: Всероссийская государственная налоговая академия Министерства финансов Российской Федерации, 2012. – 25 с.
45. Селезнева Н. Н. Налоговый менеджмент: администрирование, планирование, учет / Н. Н. Селезнева. - М.: Юнити-дана, 2013. - 224 с.
46. Филина Ф. Н. Налоги и налогообложение в Российской Федера-ции. - М.: ГроссМедиа, 2013. — 424 с.
47. Филина Ф. Н., Толмачев И.А. Типичные ошибки при расчете налогов. - М.: ГроссМедиа, 2013. — 576 с.
48. Финансовый менеджмент. Учебник. Колл. авторов. /Под ред. Е.И. Шохина. — М.: КНОРУС, 2014. – 480 с.
49. Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): Учебное пособие. М.: Экономика, 2012. – 301 с.
50. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление - М.: Налоговый вестник. - 2013. - 259 с.
51. Шестакова Е.В. Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики. – М.: Юстицинформ, 2012. - 138 с.
52. Шестакова Е. В. Налоговая оптимизация. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2012. – 532 с.
53. Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права М.: Статут, 2013. – 240 с.
III. Статьи из периодической печати
54. Батанов Е.Г. Как налогоплательщику урегулировать налоговый спор и защитить свои интересы. //Финансовый вестник, 2014. – № 5/ - С. 10 - 14.
55. Белостоцкая В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки. //Финансы, 2014. - №3/ – С. 9.
56. Бородина А.С. Налоговая оптимизация. //Налоги и налогооб-ложение. - 2013. - №6. - С. 9 - 11.
57. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации: конкретные примеры. //Консультант. - 2012 - №22. – С. 15
58. Вдовин Е. Налоговая оптимизация. //Консультант. - 2014 г. - №15. - С. 21 - 24.
59. Гагарин П.А. Налоговый риск-менеджмент в процессе стратеги-ческого инвестирования. //Финансовый вестник. - 2014. – № 10. - С. 31 - 34.
60. Джаарбеков С.М Налоговое планирование = оптимизация нало-гообложения // Финансовый директор. – 2015 – №1 – С. 5.
61. Задорогин СИ. Понятие оптимизации налогообложения и отли-чие от смежных правовых понятий. //Право и жизнь. -2015. - № 72 (8), – С. 6.
62. Задорогин СИ. Правовые критерии правомерности осуществле-ния оптимизации налогообложения как условия защиты прав налогопла-тельщика. //Право и жизнь. - 2014. - № 74 (10) – С. 4.
63. Карасева Е.Д. Концепция контроля налоговой нагрузки органи-зации и задачи развития его методического инструментария. //Вестник Са-марского ГЭУ. - 2014г. – 3 (89). - С. 30 - 34.
64. Каримов А. Как уменьшить страховые взносы?. //Современный предприниматель. – 2013. - № 3. – С. 22 - 29.
65. Кузьмин Ф.Р. Возможности получения налоговых льгот. //Налоги и налоговое планирование. - 2014. - N 6. - С. 3 - 10.
66. Липатова И.В. Механизмы международного налогового плани-рования: теория и практика применения. //Международный бухгалтерский учет. - 2013. - N 37. - С. 52 - 62.
67. Мелконян Е.В. Методы налоговой оптимизации. //Российский налоговый курьер. - 2014. - №7 - С. 6 - 11.
68. Мелкоян Е. Чего опасаться в связи с изменением концепции пла-нирования выездных налоговых проверок. //Практическое налоговое пла-нирование. – 2013. - N 42. - С. 52 - 62.
69. Мокроусов Д.В. Основные направления оптимизации налогооб-ложения. //Налоговый вестник. – 2014. - № 9 - С. 9.
70. Мухамедзянов К.З. Эффективность учетной политики для целей налогообложения организации. //Налоги и налоговое планирование. - 2014. - N 7. - С. 56 - 58.
71. Островенко Т.Ж. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели. //Аудиторские ведомости. - 2013. – №9. - С. 10 – 14.
72. Павлов П.В. Офшорная деятельность: вопросы правовой регла-ментации. //Журнал российского права. - 2013. - N 5. - С. 33-38
73. Пилипенко А.А. Налоговое планирование (оптимизация): моде-лирование научных подходов. //Налоги. - 2014. - N 3. - С. 10 - 13.
74. Руденко Д. Налоговое планирование при УСН: практические ас-пекты. //Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». - 2013. - N 38. - С. 27 – 31.
75. Салькова О.С. Налоговая нагрузка в системе управления финансами предприятия. //Финансы. - 2013.- № 1. - С. 33 - 38.
76. Старицына К.А. Риски в налоговом планировании. //Все для бухгалтера. - 2013. - N 11. - С. 22 - 31.
77. Тимофеева И.Ю. Методологические основы управления налоговыми рисками в условиях глобального экономического кризиса иналоговая безопасность. //Экономический анализ: теория и практика. – 2013. - №3. - С. 47 - 51.
78. Фещенко Е. Десять мифов о налоговом планировании. //Практическое налоговое планирование. – 2013. - №4. - С. 48.
79. Шальнева М.С. Налоговая нагрузка: способы её определения и возможности оптимизации. //Международный бухгалтерский учет. – 2013. – №44. - С. 52 - 59.
80. Шальнева М.С. Оптимизация налоговой нагрузки малых пред-приятий.// Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтер-ский учет. – 2013. – №5. - С. 26 - 34.
81. Шальнева М.С. Управление налоговыми рисками предприятия в современных экономических условиях. //Финансы. – 2013. – №4. - С. 32.
82. Шевелев А.Е. Управление налоговыми рисками на предприятии. //Финансы. – 2015. – №41. - С. 39.
IV. Интернет-ресурсы
83. Официальный сайт Федеральной налоговой службы, 2016. — http://www.nalog.ru.
84. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации, 2016. - http://www.minfin.ru/ru.
85. Официальный сайт Федеральной службы государственной стати-стики, 2016.. — http://www.gks.ru.
86. Информационный портал «Научная электронная библиотека», 2016. - http://elibrary.ru.
87. Журнал «Финансовый менеджмент», 2016. - http://www.dis.ru/fm.
88. База данных контрагентов, 2016. - http://www.k-agent.ru/catalog/7725646034-5087746110788
89. Корпоративный менеджмент, 2016. - http://www.cfin.ru.
90. Законы России, 2016. - http://lawrussia.ru.
