Курсовая работа по АФХД на тему Анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностью ООО МТСК

ВВЕДЕНИЕ

Востребованность рассматриваемой проблематики объясняется тем, что любая организация в процессе своей деятельности вступает в разнообразные взаимодействия с другими участниками рынка. Эти взаимодействия порождают финансовые обязательства, требующие исполнения – дебиторские и кредиторские задолженности.
Распространенность активных и пассивных обязательств в деятельности предприятий привела к тому, что управлению ими не всегда уделяется должное внимание. Однако, эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью является ключевым элементом в финансовом менеджменте и управлении предприятием в целом.
Важно систематически анализировать структуру задолженностей, прогнозировать их объемы, отслеживать текущее состояние и предотвращать несоблюдение условий договоров, как со стороны компании, так и со стороны ее партнеров. Именно поэтому эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью является актуальной задачей для любого предприятия.
Целью данного исследования является изучение особенностей управления дебиторской и кредиторской задолженностью на примере ООО «МТСК» и разработка мер, направленных на повышение эффективности этого процесса.
Цели исследовательского проекта:
– Исследование теоретических основ регулирования дебиторской и кредиторской задолженности в хозяйственной деятельности предприятия.
– Анализ системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на примере конкретного предприятия – ООО «МТСК».
– Разработка комплекса мер, направленных на оптимизацию управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «МТСК».
Объектом изучения является ООО «МТСК».
Предметом исследования выступают специфика и особенности управления дебиторской и кредиторской задолженностью в рамках ООО «МТСК».
В работе применялись следующие методы исследования: анализ баланса, метод исчисления разниц, горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности, а также анализ с использованием финансовых коэффициентов.
Теоретической базой исследования послужили работы Дегтяревой В.В., Максименко М.Н., Жданова В. Ю., Ковалева В.В., Савицкой Г.В., посвященные вопросам управления задолженностью. Также были использованы внутренние отчетные данные предприятия и нормативно-правовые акты, регулирующие его деятельность.
Структура выпускной квалификационной работы: работа включает в себя введение, три главы, заключение, библиографический список и приложения.
В первом разделе рассматриваются теоретические аспекты: определение и классификация дебиторской и кредиторской задолженности, методология проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности, а также особенности организации управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии.
Во втором разделе представлена организационно-экономическая характеристика ООО «МТСК», исследуются особенности управления дебиторской и кредиторской задолженностью в данной компании и анализируется эффективность применяемых методов управления.
В третьем разделе предложены практические рекомендации по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «МТСК», а также проведена оценка их экономической целесообразности.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Определение и классификация дебиторской и кредиторской задолженности

Вопрос существования дебиторской и кредиторской задолженности в нынешней экономической среде не является чем-то новым.
В.В. Ковалев подчеркивает, что «дебиторская задолженность – это одновременно и часть текущих активов, и часть дохода организации, возникающая в ходе ее деятельности с партнерами и отражающая их обязательства перед предприятием. Дебиторская задолженность компании формирует оборотные активы в активе баланса, наряду с материалами и денежными средствами. Менеджменту компании необходимо стараться уменьшить отток собственных оборотных средств, но это осложняется конкурентной средой, в которой работает организация» [21].
На размер дебиторской задолженности организации «влияет множество различных факторов, среди которых наиболее важными являются:
 доля реализации продукции, товаров и услуг с отсрочкой платежа в общем объеме продаж предприятия;
 условия, на которых осуществляются расчеты с клиентами и покупателями;
 принципы политики компании относительно взыскания дебиторской задолженности;
 платежная дисциплина заказчиков и покупателей, а также их общее экономическое и финансовое состояние;
 степень эффективности оценки управления дебиторской задолженностью и применения результатов этой оценки» [13].
Виды дебиторской задолженности показаны на рисунке 1.


Рисунок 1 – Классификация дебиторской задолженности
Дебиторскую задолженность можно классифицировать, используя различные критерии, включая экономическую природу обязательств, период существования задолженности и регулярность ее погашения.
Во-первых, в зависимости от сущности обязательств, дебиторская задолженность подразделяется на связанную с реализацией продукции или услуг и не связанную с ней (например, расчеты с сотрудниками, выданные авансы и прочие виды задолженности).
Во-вторых, по срокам погашения выделяют текущую дебиторскую задолженность (подлежащую погашению в течение операционного цикла, обычно до 12 месяцев) и долгосрочную (со сроком погашения более 12 месяцев).
В-третьих, в зависимости от своевременности оплаты, дебиторская задолженность может быть нормальной (оплаченной в срок) и просроченной (не оплаченной вовремя). Просроченная задолженность, в свою очередь, подразделяется на сомнительную и безнадежную. Согласно налоговому законодательству, сомнительной считается любая задолженность, не погашенная в установленный договором срок и не обеспеченная залогом, поручительством или банковской гарантией.
А. Ю. Жданов определяет кредиторскую задолженность как обязательства перед поставщиками и подрядчиками за полученные материалы, оказанные услуги и выполненные работы, не оплаченные в установленный срок. Данная задолженность может быть погашена исполнением обязательства или списана как невостребованная.
Кредиторская задолженность может возникать не только перед поставщиками и подрядчиками, но и перед сотрудниками по заработной плате, а также перед государственными фондами по налогам и платежам. Кроме того, кредиторская задолженность может включать векселя к оплате, полученные авансы, задолженность перед участниками по дивидендам и процентам по акциям и облигациям.
Классификация кредиторской задолженности может быть проведена по нескольким критериям: экономической природе обязательств, сроку исполнения и вероятности исполнения обязательств. Обязательства кредиторской задолженности классифицируются по различным критериям. В зависимости от содержания, она может возникать в результате приобретения активов, таких как товары, материалы или услуги, либо быть не связанной с этим (например, задолженность перед государственным бюджетом, внутренние обязательства или прочие долги).
По срокам погашения кредиторская задолженность подразделяется на несколько категорий. Текущая задолженность обычно погашается в течение 90 дней и рассматривается как нормальное явление, обусловленное отсрочкой платежей. Однако, значительное увеличение текущей задолженности может указывать на финансовые трудности. Краткосрочная задолженность имеет срок погашения до одного года. Хотя в некоторых случаях это приемлемо, при отсутствии договорённостей с кредиторами необходимо предпринимать активные меры по урегулированию долга. Долгосрочная задолженность простирается от одного до трёх лет. Она считается проблемной и требует незамедлительных усилий по возврату хотя бы части средств. Значительный объём долгосрочной задолженности может свидетельствовать о финансовой нестабильности предприятия и риске кризиса. Задолженность, подлежащая списанию, существует более трёх лет. Несмотря на возможность её списания, часто она возникает из-за упущений, что допускает возможность её возврата.
С точки зрения исполнения обязательств, кредиторская задолженность делится на нормальную (оплаченную в срок) и просроченную (не оплаченную вовремя). Просроченная задолженность включает в себя задолженность, по которой не истек срок исковой давности, и невостребованную задолженность (с истекшим сроком исковой давности).
Кредиторская задолженность играет важную роль в покрытии дебиторской задолженности. Поэтому при анализе финансового состояния предприятия особое внимание уделяется соотношению между этими двумя показателями.