Курсовая работа по налогам, налогообложению на тему Упрощенная система налогообложения в РФ и пути её совершенствования

Введение
Актуальность темы исследования курсовой работы обусловлена важностью уровня теоретической проработки и практического механизма обеспечения оптимизации налогообложения при возможности применения специального налогового режима. В связи с замедлением мировой экономики, напряженности межполитических отношений, санкционного давления со стороны недружественных европейских и прочих государств, первоочередной задачей становится сохранение сбалансированности федерального бюджета России для обеспечения государственного долга и социально-экономических гарантий гражданам. Ведь именно налоги являются основным источником пополнения бюджетной системы нашего государства, а их оптимальный уровень для каждого экономического субъекта создает предпосылки для поступательного развития и расширения деятельности.
Степень разработанности проблемы. В научных трудах представителей экономической мысли содержатся выводы о том, что применение упрощенной системы налогообложения является трудоемким процессом в силу периодически изменяющихся условий, позволяющих использование этого специального режима. Кроме этого, подчеркиваются: несомненная важность составляющей финансирования государственных программ, сложность прогнозирования результатов финансово-хозяйственной деятельности отдельных отраслей и субъектов хозяйствования в условиях неопределенности экономического развития.
Поэтому ученые и представители законотворческой деятельности уделяют теории и практике оптимального налогообложения в современных условиях огромное внимание. Данной теме посвящены работы, в частности, таких ученых-экономистов, как: М.Я. Погорелова, Е.Ю. Сидорова, Л.Н. Сорокина Н.И. Яшина и др.
Цель исследования курсовой работы анализ применения упрощенной системы налогообложения в РФ и разработка путей её совершенствования.
Цель курсовой работы определила задачи исследования:
– изучить понятие и значение упрощенной системы налогообложения для развития малого и среднего бизнеса в России;
– выявить элементы налога при упрощенной системе налогообложения;
– проанализировать динамику поступления единого налога в бюджеты бюджетной системы РФ;
– обозначить проблемы и пути совершенствования упрощённой системы налогообложения.
Объект исследования курсовой работы – современная практика применения упрощенной системы налогообложения в РФ.
Предметом исследования курсовой работы являются организационно-экономические и финансовые отношения, возникающие в процессе внедрения и применения упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями.
Методологическая база исследования состоит в использовании методов: системного анализа, сравнения, группировки, синтеза.
Информационную базу исследования составляют разработки теоретиков и практиков по вопросам применения упрощенной системы налогообложения, статистические данные открытых источников Федеральной налоговой службы, а также нормативно-правовая информация системы КонсультантПлюс.
Нормативно-правовая база состоит в использовании положений Конституции РФ и Налогового Кодекса РФ в части регулирования механизма применения упрощенной системы налогообложения.

 
Глава 1 Теоретические основы упрощённой системы налогообложения

1.1. Понятие и значение УСН для развития малого и среднего бизнеса в России

Упрощенная система налогообложения (далее – УСН), как и другие виды специальных налоговых режимов, применяется с целью узаконенной оптимизации налогообложения для малого и среднего бизнеса, доля которого в России составляет почти 22% в ВВП государства по данным на июнь 2025 года. При этом из всех субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – МСП) 96,2% (6,32 млн субъектов) составляли микропредприятия, у которых доход не превышает 120 млн руб. в год, а численность сотрудников – не более 15 человек. Ещё 3,5% (227,4 тыс.) – малые предприятия, у которых не более 800 млн руб. дохода в год и до 100 сотрудников. Оставшиеся 0,3% (21 тыс.) – средние предприятия с годовым доходом до 2 млрд руб. и числом сотрудников не более 250 человек (для отдельных видов деятельности – до 1–1,5 тыс.).
Налог на профессиональный доход могут использовать индивидуальные предприниматели и физические лица, занимающиеся такими видами деятельности как: ремонт, консультационные и консалтинговые услуги в сфере бухгалтерского учета и налогообложения, юридические услуги, косметология и прочие. Весь перечень представлен на сайте Федеральной налоговой службы РФ.
УСН представляет собой финансовый инструмент налогового стимулирования предприятий и индивидуальных предпринимателей – представителей МСП, зарегистрированных на территории России с суммарным объемом выручки менее 450 млн руб., среднесписочной численностью менее 130 человек и остаточной стоимостью основных средств менее 200 млн руб. с индексированием указанных значений на коэффициент-дефлятор.
Упрощенная система налогообложения (далее – УСН), как и другие виды специальных налоговых режимов, применяется с целью узаконенной оптимизации налогообложения для малого и среднего бизнеса, доля которого в России составляет почти 22% в ВВП государства по данным на июнь 2025 года. При этом из всех субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – МСП) 96,2% (6,32 млн субъектов) составляли микропредприятия, у которых доход не превышает 120 млн руб. в год, а численность сотрудников – не более 15 человек. Ещё 3,5% (227,4 тыс.) – малые предприятия, у которых не более 800 млн руб. дохода в год и до 100 сотрудников. Оставшиеся 0,3% (21 тыс.) – средние предприятия с годовым доходом до 2 млрд руб. и числом сотрудников не более 250 человек (для отдельных видов деятельности – до 1–1,5 тыс.).
Организация малого и среднего бизнеса в Российской Федерации в настоящее время является одним из приоритетных направлений общегосударственного развития в связи с преобразованием внутренней экономики, а также смены архитектуры мирового хозяйствования. Кроме этого, малое предпринимательство является возможностью реализации креативных идей активных граждан нашей страны и площадкой для создания дополнительных рабочих мест.
Предприниматели МСП могут использовать и совмещать несколько налоговых режимов, применимых на территории РФ. УСН и общая система налогообложения (далее – ОСНО) применимы в различных областях национальной экономики и не привязаны к определенному виду деятельности, однако УСН не могут применять кредитные учреждения, страховые организации, ломбарды, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, участники рынка ценных бумаг. Совмещение ОСНО и УСН недопустимо, так же как и с единым сельскохозяйственным налогом (далее – ЕСХН), так как все эти режимы являются базовыми и могут применяться как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями.
Патентная система налогообложения (далее – ПСН) возможна к применению для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих закрытый перечень видов деятельности (грузоперевозки, розничная торговля, парикмахерские и другие). В настоящее время осуществляется пересмотр видов деятельности, допустимых для использования патентной системы налогообложения, которую в свою очередь можно совмещать и с ОСНО, и с УСН.
Налог на профессиональный доход могут использовать индивидуальные предприниматели и физические лица, занимающиеся такими видами деятельности как: ремонт, консультационные и консалтинговые услуги в сфере бухгалтерского учета и налогообложения, юридические услуги, косметология и прочие. Весь перечень представлен на сайте Федеральной налоговой службы РФ.
Использование специальных налоговых режимов позволяет предпринимателям МСП экономить не только на налогообложении, но и снижает трудозатраты на бухгалтерский и налоговый учет.
Ввиду нарастающей напряженности в сфере международной торговли на фоне санкций, организация малого и среднего бизнеса является значительным подспорьем для создания новых рабочих мест, реализации предпринимательских амбиций молодых и талантливых дельцов.
УСН представляет собой финансовый инструмент налогового стимулирования предприятий и индивидуальных предпринимателей – представителей МСП, зарегистрированных на территории России с суммарным объемом выручки менее 450 млн руб., среднесписочной численностью менее 130 человек и остаточной стоимостью основных средств менее 200 млн руб. с индексированием указанных значений на коэффициент-дефлятор.
Условия перехода на УСН
Для применения упрощенной системы налогообложения организации и индивидуальные предприниматели должны соответствовать определенным критериям (таблица представлена в виде SmartArt).
Таблица 1
Условия применения УСН в 2025 году
Критерий Значение для организаций Значение для ИП
Годовой доход Не более 450 млн руб. (с учетом коэффициента-дефлятора) Не более 450 млн руб. (с учетом коэффициента-дефлятора)
Средняя численность работников Не более 130 человек Не более 130 человек
Остаточная стоимость основных средств Не более 200 млн руб. Критерий не применяется
Доля участия других организаций Не более 25% Критерий не применяется
Количество филиалов Отсутствие филиалов Критерий не применяется
Уведомление о переходе До 31 декабря года, предшествующего переходу До 31 декабря года, предшествующего переходу
Ограничения по видам деятельности Не могут применять банки, страховщики, ломбарды, НПФ и др. Не могут применять банки, страховщики, ломбарды, НПФ и др.

Налогоплательщики, применяющие УСН в 2025 году, получают освобождение от уплаты НДС при доходе менее 60 млн руб., а при превышении дохода ставки НДС составляют: 5%, 7%, 10 или 20%. При нарушении лимита право применять УСН прекращается с начала месяца, в котором это нарушение произошло.
Таким образом, применение специальных налоговых режимов в целом и УСН в частности, а также государственная поддержка малого и среднего предпринимательства через субсидии, отсрочки платежей по налогам и взносам, налоговые каникулы и льготные ставки по отдельным регионам, льготное кредитование и пр. способствуют развитию малого и среднего предпринимательства.