Фрагмент для ознакомления
1
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..…3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА……………………………………………………………………5
1.1. Понятие и состав расходов на оплату труда в налоговом учете…………….5
1.2. Нормативно‑правовое регулирование налогового учета расходов на оплату труда……………………………………………………………………………….....6
1.3. Методы признания расходов на оплату труда для целей налогообложения..7
1.4. Различия между бухгалтерским и налоговым учетом расходов на оплату труда…………………………………………………………………………………10
1.5. Особенности учета отдельных видов расходов на оплату труда…………...12
1.6. Аналитические регистры налогового учета расходов на оплату труда……14
1.7. Источники информации для налогового учета расходов на оплату труда...17
2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ…………………………………………………………...19
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………....32
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………35
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………...39
Фрагмент для ознакомления
2
Согласно статье 255 Налогового кодекса РФ , расходы на оплату труда представляют собой совокупность начислений работникам в денежной и натуральной формах, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации, а также трудовыми и (или) коллективными договорами. В состав таких расходов включаются начисления по действующей в организации системе оплаты труда — в том числе оклады, тарифные ставки, сдельные расценки, — а также стимулирующие и компенсационные выплаты: премии за производственные результаты, надбавки за профессиональное мастерство, доплаты за работу в особых условиях (в ночное время, сверхурочно, в выходные и праздничные дни, во вредных или опасных условиях), выплаты, сохраняющие средний заработок в предусмотренных законом случаях (например, при выполнении государственных или общественных обязанностей, на время отпуска либо вынужденного прогула), компенсации за неиспользованный отпуск, начисления с учетом районных коэффициентов в особых природно‑климатических условиях и иные аналогичные выплаты.
При этом важно разграничивать расходы на оплату труда и иные выплаты работникам, не учитываемые в целях налогообложения. К последним относятся, например, социальные пособия, выплачиваемые за счет средств внебюджетных фондов (в т. ч. пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам), материальная помощь любого характера, оплата дополнительных отпусков, предоставляемых по коллективному договору сверх предусмотренных законодательством (п. 24 ст. 270 НК РФ), и иные выплаты, прямо указанные в статье 270 НК РФ как не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль. Таким образом, для признания расходов в целях налогообложения необходимо одновременное соблюдение двух условий: соответствие перечню, предусмотренному ст. 255 НК РФ, и отсутствие в перечне исключений, закрепленном в ст. 270 НК РФ.
Фрагмент для ознакомления
3
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые документы
1. Конституция Российской Федерации http://www.garant.ru/doc/constitution/.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации с изменениями http://base.garant.ru/10164072/.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая изменениями. https://nalogcodex.ru/
4. Трудовой кодекс Российской Федерации с изменениями http://www.trudkod.ru/.
5. Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. №402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в действующей редакции) https://www.glavbukh.ru/art/92310-402-fz-2019.
6. Федеральный закон от 27.07.2010 №208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности" (в действующей редакции) http://base.garant.ru/12177506/.
7. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"(в действующей редакции) http://base.garant.ru/12121087/.
8. Приказ Минфина России от 29.07.1998 №34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"(в действующей редакции) http://base.garant.ru/12112848/.
9. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации"(ПБУ 4/99) (в действующей редакции) http://base.garant.ru/12116599/.
10. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"(в действующей редакции) http://base.garant.ru/12177762/.
11. Приказ Минфина России от 06.10.2008 №106н "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)")(в действующей редакции). https://base.garant.ru/5758664/
12. Приказ Минфина России от 27.12.2007 №153н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007)" (в действующей редакции) http://base.garant.ru/12158476/.
13. Приказ Минфина России от 09.06.2001 №44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (в действующей редакции) http://base.garant.ru/12123639/.
14. Приказ Минфина России от 30.03.2001 №26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (в действующей редакции) http://zaki.ru/pagesnew.php?id=3377.
15.Приказ Минфина России от 28.06.2010 №63н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010)" (в действующей редакции) http://base.garant.ru/12177751/.
16. Приказ Минфина России от 10.12.2002 №126н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02"(в действующей редакции) http://base.garant.ru/12129387/.
17. Приказ Минфина России от 19.11.2002 №114н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (в действующей редакции) http://base.garant.ru/12129425/.
18. Приказ Минфина России от 06.10.2008 №107н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)" (в действующей редакции) http://base.garant.ru/12163098/.
19. Приказ Минфина России от 06.05.1999 №33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (в действующей редакции) http://base.garant.ru/12115838/.
20. Приказ Минфина России от 06.05.1999 №32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (В действующей редакции) http://base.garant.ru/12115839/.
21. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 №49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" http://base.garant.ru/10103513/.
Основная литература
1. Белей, О. А. Организация и планирование налоговой деятельности : учебное пособие для СПО / О. А. Белей. — Саратов : Профобразование, Ай Пи Эр Медиа, 2019. — 108 c. — ISBN 978-5-4486-0534-5, 978-5-4488-0227-0. — Текст : электронный // Элек-тронный ресурс цифровой образовательной среды СПО PROFобразование : [сайт]. — URL: https://profspo.ru/books/79900 (дата обращения: 06.09.2020). — Режим доступа: для авторизир. пользователей
Дополнительная литература
1. Заболотни, Г. И. Налоги и налогообложение : учебное пособие для СПО / Г. И. Забо-лотни. — Саратов : Профобразование, 2022. — 87 c. — ISBN 978-5-4488-1384-9. — Текст : электронный // ЭБС PROFобразование : [сайт]. — URL: https://profspo.ru/books/116267
2. Михайлюк, О. Н. Налоги и налогообложение : учебное пособие для СПО / О. Н. Ми-хайлюк, О. А. Беликова. — Москва : Ай Пи Ар Медиа, 2022. — 97 c. — ISBN 978-5-4497-1558-6. — Текст : электронный // Электронный ресурс цифровой образователь-ной среды СПО PROFобразование : [сайт]. — URL: https://profspo.ru/books/118017
3. Налоги и налогообложение : практикум для СПО / Е. И. Комарова, Н. Д. Стеба, Н. В. Пивоварова, Ю. А. Федосеева. — Саратов : Профобразование, 2020. — 129 c. — ISBN 978-5-4488-0615-5. — Текст : электронный // Электронный ресурс цифровой образо-вательной среды СПО PROFобразование : [сайт]. — URL: https://profspo.ru/books/91896
4. Назарова, А. В. Налоги и налогообложение : учебное пособие для СПО / А. В. Назаро-ва. — 2-е изд. — Саратов : Профобразование, Ай Пи Эр Медиа, 2018. — 86 c. — ISBN 978-5-4486-0363-1, 978-5-4488-0207-2. — Текст : электронный // Электронный ресурс цифровой образовательной среды СПО PROFобразование : [сайт]. — URL: https://profspo.ru/books/76995
5. Проскурина, З. Б. Налогообложение недвижимого имущества : учебное пособие / З. Б. Проскурина. — Москва : Российский государственный университет правосудия, 2019. — 108 c. — ISBN 978-5-93916-745-1. — Текст : электронный // Электронный ресурс цифровой образовательной среды СПО PROFобразование : [сайт]. — URL: https://profspo.ru/books/94187
6. . Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учеб. для студ. учреждений сред. проф. образования/О.В. Скворцов. - 15-е изд., испр. - М.: Издательский центр "Академия", 2018. - 269 с
Журналы
1. https://www.glavbukh.ru/ – Электронный журнал для бухгалтера «Главбух»
Интернет-ресурсы
1. http://www.garant.ru - Справочно-правовая система «Гарант»
2. http://www.minfin.ru – Официальный сайт Министерства финансов Российской Фе-дерации
3. http://www.nalog.ru. - Официальный сайт Федеральной налоговой службы
4. http://www.pfrf.ru/ - Официальный сайт Пенсионного фонда России
5. http://fss.ru/ - Официальный сайт Фонда социального страхования
6. www.banki.ru – Финансовый информационный портал banki.ru
