Курсовая работа по Бухгалтерский учет на тему Организация учета денежных средств и кассовых операций

«Пермский областной фонд социальной поддержки населения» устанавливался банком ежегодно, мог пересматриваться в течение года по обоснованной просьбе предприятия при изменении объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки.
Лимит кассы на 2018г= 34 475 руб.
ГУ «Пермский областной фонд социальной поддержки населения» имеет право хранить в своей кассе наличные деньги сверх установленных лимитов для выдачи заработной платы, на хозяйственные нужды и оплату поставщикам, но не более 5 рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

2.3. Документальное оформление учета кассовых операций

В ГУ «Пермский областной фонд социальной поддержки населения» для оформления кассовых операций применяются первичные учетные документы, утвержденные Постановлением Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (рисунок 4).

Рисунок 4 - Первичные учетные документы ГУ «Пермский областной фонд социальной поддержки населения» по оформлению кассовых документов
Учет денежных средств в Фонде исходит из правил, установленных приказом Казначейства России «О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов» от 10.10.2008 № 8н.
Поступление наличных денег в кассу Фонда оформляется приходным кассовым ордером по форме № КО-1 утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88 (далее Постановление), форма по ОКУД 0310001, (Приложение 2). Он состоит из двух частей: собственно самого приходного кассового ордера и отрывной квитанции к нему.
Отрывная квитанция за подписями главного бухгалтера Фонда или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира выдается лицу, сдавшему деньги в кассу. А если деньги поступили из банка, то квитанцию прикладывают к банковским документам.
При приеме в кассу наличных денежных средств от физических лиц без применения контрольно-кассовых машин составляют квитанцию (ф. 0504510) (Приложение 3).
В кассу Фонда поступают средства, полученные из банка, выручка с платных услуг, благотворительная помощь от физических лиц.
Выдачу наличных денег из кассы Фонда оформляют расходным кассовым ордером (Приложение 4). Его форма № КО-2 утверждена Постановлением, по ОКУД 0310002.
Сведения о приходных и расходных кассовых ордерах или заменяющих их документах (платежные ведомости, заявления на выдачу денег и т.д.) заносят в журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3 утверждена Постановлением, по ОКУД № 0310003). (Приложение 5).
Все операции по кассе фиксируют в кассовой книге, отчете кассира (форма № 0504514, утвержденная Приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52 н) (Приложение 6, 7), все это происходит автоматически, так как ведется автоматизированный учет, установлено программное обеспечение: 1 С Бухгалтерия. В кассовой книге отражается приход и расход денег по кассе за день, а также указывается остаток наличных денег в кассе на начало и на конец дня.
Из кассы Фонда выдаются в подотчет денежные средства сотрудникам на хозяйственные нужды. Список сотрудников, имеющих право получать денежные средства в подотчет утвержден приказом руководителя Фонда. Работники, получившие наличные деньги под отчет, не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявляют в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и производят окончательный расчет по ним.
Фонд хранит деньги в кассе лишь в пределах лимита, рассчитанный согласно Указанию Банка России № 3210-У. Все средства сверх этого лимита кассир Фонда сдает в банк. Сверх лимита деньги в кассе хранятся только для выдачи зарплаты и выплат социального характера не свыше пяти рабочих дней, включая день получения денег в банке.
Лимит остатка наличных денег в кассе Фонд рассчитывает и утверждает приказом руководителя самостоятельно (согласно п.2 абз.2 Указания Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У). (Приложение 8).
Лимит остатка денег в кассе определяется исходя из объемов налично-денежного оборота Фонда с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности ценностей.
При этом лимит остатка денег в кассе устанавливается:
- в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы Фонда с утра следующего дня;
- в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;
- в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;
- в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплат социального характера).
Порядок и сроки проведения инвентаризации денег в кассе определяет руководитель Фонда. Обязательная инвентаризация денег в кассе проводится:
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
- при смене главного бухгалтера или кассира;
- если были выявлены факты хищения наличных денег;
В Фонде инвентаризация в кассе проводится ежеквартально.
Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя.
По результатам инвентаризации составляют акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15) (Приложение 9).
Акт инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15 оформляется в трех экземплярах: один экземпляр акта подшивается у главного бухгалтера Фонда, второй остается у материально-ответственного лица, третий подшивается в папку «Акты» у специалиста по кадрам и делопроизводству Фонда.
При смене материально-ответственных лиц опись составляется в четырех экземплярах: один экземпляр передается материально-ответственному лицу, сдавшему ценности, второй – материально-ответственному лицу, принявшему ценности, третий – в бухгалтерию, четвертый – в папку «Акты» специалисту по кадрам и делопроизводству Фонда.
На основании п.6.1 Указания ведения кассовых операций используется доверенность в случае получения денег не получателем, а иным лицом, которому доверено получение денег. В этом случае в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя главный бухгалтер указывает фамилию, имя, отчество лица, фактически получающего деньги. Если деньги выдаются по ведомости, то кассир делает надпись "По доверенности". Доверенность остается у него как приложение к расходному кассовому ордеру.
В соответствии с п. 4 ст. 185 ГК РФ данная доверенность удостоверяется нотариально или Фондом, где работает доверитель.
После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель Фонда под расписку ознакомляет его с Порядком ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.
Кассир, в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих, несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный Фонду как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.
В Фонде, имеющем одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. С этим работником заключается договор о материальной ответственности.
Для учета денежных средств, денежных документов в кассе автономного учреждения и хозяйственных операций по их движению применяются счета аналитического учета счета 020130000 (приложение № 2 Приказа Минфина от 23.12.2010 № 183н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению»).
Поступление средств отражается по дебету, выдача - по кредиту этого счета. В конце месяца формируются регистры по счету: оборотно-сальдовая ведомость (Приложение 10) и журнал операций № 1 (ф. 0504071) (Приложение 11).