Бухгалтерский учет денежных средств организации ООО СПЕЦИАЛИСТ

ВВЕДЕНИЕ
Интенсивность и многообразие совершаемых организацией денежных операций требуют более детального подхода к их оценке и систематизации. Учет денежных средств предполагает документальное отражении, составление корреспонденции счетов, изучение оценки оптимального остатка денежных потоков, скорости движения, ритмичности, равномерности, сбалансированности их поступления и расходования, ликвидности
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашение кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится в безналичной форме. Все расчеты через банк ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль над их обращением в кассе, на расчетных и валютных счетах.
Целью работы является рассмотреть теоретические и практические аспекты учета денежных средств на ООО «Специалист»
Исходя из цели исследования, поставлены задачи:
-рассмотреть нормативно-правовое регулирование учета денежных средств;
-изучить теоретическую основу учета денежных средств;
-провести анализ деятельности ООО «Специалист»;
- раскрыть учет наличных денежных средств в организации;
- представить учет безналичных денежных средств на счетах в банке ООО «Специалист»;
- рассмотреть особенности учета движения валютных средств;
- изучить методические аспекты формирования отчетной информации о движении денежных средств.
Предметом исследования является учет денежных средств предприятия.
Объект исследования – учет денежных средств на ООО «Специалист».
Достоверность выводов достигается посредством применения таких методов исследования как бухгалтерские счета и двойная запись, документация и инвентаризация, бухгалтерская отчётность, балансовый метод и т.д.
Практическая значимость работы заключается в разработке предложений и рекомендаций по улучшению организации учетно-аналитической работы учета денежных средств ООО «Специалист».
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1. Понятие и сущность денежных средств
К денежным средствам относятся:
- наличные денежные средства в кассе (кассах) организации;
- денежные средства, находящиеся на банковских счетах организации;
- денежные средства, находящиеся в пути.
Основы учета денежных средств зафиксированы в различных законодательных и нормативных документах.
По словам Лермонтова Ю. деньги являются объектом «гражданских правоотношений», поскольку рассматриваются как вид имущества [22].
Наличные расчеты - это расчеты, в которых участвуют наличные деньги.
Производятся они путем передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.
Безналичные расчеты и операции с безналичными деньгами – это расчёты, производимые с использованием записей на счетах в банках (Приложение А).
Таким образом, учет денежных средств в коммерческих организациях четко регламентирован соответствующими нормативно-правовыми актами Российской Федерации и Банком России.
Основные формы расчетов между контрагентами приведены на рисунке 1.
Рассмотрим подробно каждую форму безналичных расчётов. Все расчетные документы вне зависимости должны соответствовать требованиям установленных стандартов.
Рисунок 1 - Формы расчётов между контрагентами
Расчеты платежными поручениями.
Платежное поручение – расчетный документ, которым плательщик поручает банку перечислить с его счета определенную сумму средств на счет получателя средств. В платежном поручении указываются: наименование плательщика и получателя, номера их счетов в банке, за что и по какому документу производится оплата, сумма платежа (Приложение Б).
Расчеты аккредитивами относятся к расчетным операциям по специальным счетам в банке. Бухгалтерский учет расчетов аккредитивами осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках». Схема расчетов по аккредитиву представлена в Приложении В.
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном по¬рядке. Схема представлена в Приложении Г.
Еще одной формой расчетов выступает чековые книжки, учет которых ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». По определению – чек это ценная бумага, имеющая ряд реквизитов: бак, чекодержатель. Схема расчетов чеками представлена в Приложении Д.
Платежное требование содержат в себе требования кредитора к должнику для оплаты суммы по договору, но в отличии от инкассового поручения, они не являются обязательными к списанию (Приложение Е). Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.
К денежным средствам организаций относятся: наличные деньги в кассе, в том числе и в иностранной валюте; средства на расчетных счетах в кредитных организациях; средства на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках; средства, в том числе в иностранной валюте, в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и пр.).
Внешние расчеты ведутся, в основном, предприятиями в безналичной фор¬ме. Посредником в данных расчетах является банк. Предприятие может открыть в коммерческом банке различные счета, которые можно разделить на несколько видов:
1. Расчетные счета. Данные счета предназначаются для осуществления те¬кущих платежей по распоряжению предприятия и зачисления поступлений финансовых средств на банковский счет предприятия.
Количество расчетных счетов, которые могут быть открыты одному предприятию разными коммерческими банками, в России законодательно не огра¬ничивается. Однако в том случае, если предприятие является недоимщиком по платежам в бюджет, то оно должно в обязательном порядке выбрать по своему усмот¬рению один счет (так называемый «счет недоимщика»), на ко¬торый должны аккумулироваться вес суммы, поступающие в адрес этого предприятия во все другие банки.
Для открытия расчетного счета для предприятия необходимо разрешение на¬логовой инспекции, которое предприятие может получить, подав туда соответствующее заявление.
2. Текущие счета. Такие счета открываются для некоммерческих учреж¬дений и организаций, которые не являются юридическими лицами (например, для филиалов предприятия). В данном случае перечень операций по текущему счету ограничивается, а распоряжаться финансовыми средствами с текущего счета можно в строгом соответствии со сметой, которая должна быть утверждена.
3. Специальные счета. Специальным банковским счетом является счет, на который зачисляются наличные денежные средства, полученные от плательщиков при приеме платежей, а также используемый платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами для осуществления соответствующих расчетов. Такие счета применяются для хранения средств предприятия строго целевого назначения. Обязанность по использованию специального банковского счета возникает у поставщика в случае привлечения платежного агента для приема платежей, у платежного агента в случае приема платежей физических лиц, у банковского платежного агента (субагента) в случае принятия от физического лица наличных денежных средств, в том числе с применением платежных терминалов и банкоматов. Открытие специального банковского счета возможно только в том случае, если у клиента уже есть