Система налогооблажения в рыночной экономике. Сравнительный анализ современных налоговых систем в мире

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы: Современное государство влияет на экономическую систему через налогообложение. При наличии правильно сбалансированного комплекса мер и грамотной финансовой политики эффективность воздействия достаточно высока. Налоги используются для стимулирования определенных сфер производства и услуг, обеспечения социальной и политической стабильно-сти и развития предпринимательской деятельности, то есть для создания благо-приятной экономической ситуации.
Налоги - это безвозвратные и обязательные платежи, которые взимаются как с физических, так и с юридических лиц. По вопросам налогообложения ор-ганами власти устанавливаются различные виды налогов с определением сроков уплаты и их размера. Эти выплаты предназначены для финансирования деятель-ности государства, а также для выполнения своих функций органами местного самоуправления. Существенными характеристиками налоговых платежей явля-ются: основание в законодательном порядке, обязательность и индивидуальная безвозмездность. При этом необходимо учитывать, что уплата налога должна идти в пользу определенных государственных органов.
Каждый субъект хозяйствования при осуществлении операционной дея-тельности сталкивается с практикой налогообложения. Поэтому для успешного ведения бизнеса, не противоречащего действующему законодательству, необхо-димо четко понимать не только суть этого понятия, но и проводить грамотную политику налогового планирования.
Всем лицам, профессионально занимающимся такой темой, как налогооб-ложение, необходимо досконально знать виды налогов. Ведь Налоговый кодекс предусматривает довольно жесткие меры и штрафы в случае выявления ошибок при исчислении или уплате сборов и налогов.
Целью работы является анализ сущности и видов налогов, современной налоговой системы и налоговой политики.
Достижение поставленной цели предполагает решение следующих задач:
1) раскрыть классификацию и виды налогов;
2) рассмотреть налоговую систему государства.
Объект исследования – система отношений, связанных с налогами и нало-говой системой.
Предметом исследования являются особенности налогообложения в РФ.
Теоретико-методологическую и информационную основу исследования со-ставили работы отечественных и зарубежных ученых по вопросам сущности налогов и налоговой системы.
Структурно работа включает введение, две главы, заключение, список ис-пользованной литературы.

1. Теоретические основы исследования системы налогообложения

1.1. Понятие налоговой системы и принципы ее построения

Налоговая система Российской Федерации является основным инструмен-том создания централизованных денежных фондов, необходимых для последу-ющего финансирования всех сфер государственной деятельности. Это позволяет аккумулировать достаточные ресурсы в федеральном, местном и региональном бюджетах и использовать их для развития страны [4, с. 565].
Принципы налогообложения - это не что иное, как основные правила, идеи, положения, которые применяются в сфере налогообложения. Таким образом, можно сказать, что это принципы построения всей налоговой системы [20, с. 15].
Современные принципы налогообложения являются ориентиром при фор-мировании налоговой и правовой политики любого государства. Все основы налоговой системы разделены на две подсистемы: классические принципы нало-гообложения и национальные. Принципы первой группы идеализируют налого-обложение. Это означает, что если налоговая система строится исключительно на их использовании, она считается оптимальной. Основополагающие принципы налогообложения описаны в многочисленных работах Н. Тургенева, Д. Рикардо, А. Смита и других. К классическим принципам принято относить единообразие, справедливость, дешевизну и удобство [14, с. 357]. Адам Смит в свое время сформулировал четыре основных принципа налогообложения. Первая заключа-лась в том, что субъекты любого государства обязательно должны покрывать расходы правительства, при этом каждый в максимально возможной степени, то есть в зависимости от собственной платежеспособности. Второй принцип за-ключается в том, что налог, который платит каждый, должен быть четко опре-делен и ни в коем случае не произвольным. В-третьих, любой налог взимается с плательщика в удобное для него время и способом. Четвертый принцип заклю-чается в том, что структура налога должна быть такой, чтобы он извлекал из карманов плательщиков как можно меньше сверх того, что идет в государ-ственную казну. Это фундаментальные принципы.
К экономическим принципам относятся:
- Принцип равноправия и справедливости.
- Принцип эффективности - налоговая система должна быть эффективной, способствовать экономическому росту и активности граждан и организаций. Сбор налогов никоим образом не должен мешать развитию производства в стране [28, с. 31].
- Принцип пропорциональности налогов - в системе налогообложения и определении ее основных элементов необходимо учитывать последствия для бюджета страны и развития ее экономики.
- Принцип множественности - этот принцип создает предпосылки для гиб-кой налоговой политики в государстве, позволяет в процессе сбора налогов учи-тывать платежеспособность налогоплательщиков и выравнивать налоговую нагрузку и т. Д. Использование данного принципа должно быть на основе гра-мотного сочетания прямых и косвенных налогов [30, с. 19].
К организационным принципам налогообложения относятся:
- Принцип универсализации налогообложения - применение этого принципа предполагает единый подход при исчислении налогов вне зависимости от ис-точников доходов и места их образования. Нельзя допускать установления по-вышенных и дифференцированных ставок налога в зависимости от форм соб-ственности организаций, отрасли, гражданства и т.д. [31, с. 70]
- Принцип удобства и сроков взимания налога для налогоплательщика - сбор налогов не должен доставлять неудобства налогоплательщику. Платежные документы должны быть максимально простыми и понятными; налог на доходы сотрудников организации уплачивает сама организация и др.
- Принцип разделения налогов по уровням власти - федеральные, регио-нальные и местные органы власти имеют определенные полномочия по введе-нию, отмене налогов, установлению налоговых льгот, налоговых ставок и т. Д. [12, с. 48]
- Принцип единства налоговой системы - государство не должно устанав-ливать налоги, которые будут каким-либо образом ограничивать движение то-варов, работ, услуг или финансовых ресурсов по территории страны. Также нельзя ограничивать осуществление хозяйственной деятельности субъектами хозяйствования или создавать преграды на ее пути.
- Принцип гласности - все законы, постановления, относящиеся к системе налогообложения, должны быть официально опубликованы и разъяснены.
- Принцип одновременности - один и тот же объект должен облагаться только одним налогом один раз за налоговый период, установленный законом.
- Принцип достоверности - законы в сфере налогообложения не должны допускать произвольного толкования [14, с. 358].
Правовые принципы налогообложения включают:
- Принцип законодательной формы учреждения - означает, что налоги не могут быть произвольными, а должны вытекать из закона. Установленные нало-ги не должны нарушать конституционные права граждан.
- Принцип приоритета налогового законодательства - в законодательных актах, регулирующих вопросы, не связанные с налогами, не должно быть норм права, устанавливающих особый налоговый режим.
- Научный подход к формированию налоговой системы - после уплаты налога налогоплательщик должен иметь в пользовании часть дохода, которая обеспечит его нормальное существование [4, с. 566].
Реализация указанных принципов в РФ сопряжена с учетом особенностей формы государственного устройства страны и ее бюджетной системы. Постро-енные на основах федерализма, они предусматривают существование трехуров-невой модели бюджетов, где все эти принципы действуют и проявляют себя без всяких ограничений и изменений [21, с. 23].