«Анализ хозяйственной деятельности торговой сети «Пятёрочка»».

ВВЕДЕНИЕ

Финансовое состояние предприятия – это совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства. Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием. Таким образом, финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использование финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами
Финансовое состояние является важнейшей характеристикой степени эффективности проведения экономической деятельности организации, поэтому так важно понимать значение и правильно оценивать финансовое состояние предприятия.
Финансовое состояние, как правило, определяет потенциал предприятия: положение как в конкурентной (внешней) среде, так и определяет уровень гарантии экономических интересов, что играет огромную роль в вопросах делового сотрудничества. Таким образом можно отметить, что состояние определяется эффективностью управления предприятием своими финансовыми ресурсами.












1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО- ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Сущность и содержание анализа финансового состояния предприятий

Каждое предприятие нацелено на повышение эффективности деятельности, а высокая конкуренция предполагает занятие устойчивых позиций на рынке. Характеристикой этой устойчивости организации и уровня её деятельности служит финансовое состояние.
Финансовая категория, которая выражает состояние финансовых средств в их кругообороте и способность предприятия к саморазвитию в определенный промежуток времени определяет финансовое состояние предприятия [16, с.206].
Финансовое состояние хозяйствующих субъектов зависит от следующих факторов: целесообразности размещения капитала и эффективности его применения; от финансовых и деловых отношений с другими субъектами хозяйственной деятельности; платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости; от эффективности осуществления операционной, финансовой и прочих видов деятельности предприятия.
Поэтому для результативной деятельности в современных условиях каждому предприятию целесообразно постоянно отслеживать финансовое состояние, а именно определять какой должна быть оптимальная структура


1.2 Информационное и нормативно-законодательное обеспечение анализа финансового состояния предприятий

В современных условиях хозяйствования бухгалтерская отчетность предприятий является главным средством коммуникации с другими хозяйствующими субъектами, государственными и общественными организациями. Бухгалтерская отчетность, являясь результатом обобщения данных о предприятии, служит основой информационного обеспечения анализа финансовой устойчивости [24, с.43]. Безусловно, при анализе используется и дополнительная информация, главным образом оперативного характера, которая имеет всего лишь вспомогательный характер.
Основным источником информации для проведения фи¬нансового анализа является бухгалтерский баланс. Он явля¬ется наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств хозяйствующего субъекта на определенную дату.
О том, успешна ли была деятельность организации за прошедший отчетный год, можно также узнать и проанализировать по отчету о финансовых результатах.
Информация, представленная в отчете о финансовых результатах, позволяет оценить изменение доходов и расходов организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом и ответить на следующие вопросы: насколько эффективна деятельность организации; насколько оправданны и выгодны вложения в ее активы.
Проводя анализ финансового состояния предприятия на информационной базе бухгалтерской отчетности, необходимо учитывать, что в самих отчетных формах заложены определенные ограничения, влияющие на результаты анализа, отмечают ряд авторов:
1. Баланс предприятия отражает характеристику деятельности сложившуюся на дату составления отчетности. Поэтому необходимо учитывать возможность осуществления хозяйственных операций за отчетный период, которые существенно изменят финансовое состояние предприятия.
Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.
Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу. Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям, прежде всего внешним пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, формирование собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.
Внутренние взаимосвязи, свойственные балансу, имеют место независимо от степени удовлетворения в информации пользователей и сводятся к следующему:
- Сумма всех разделов актива баланса должна обязательно быть равна сумме итогов всех разделов пассива, что связано с сущностью самого баланса.
- Размер собственного капитала (третий раздел пассива) превышает величину внеоборотных активов (первый раздел актива). Такой вывод не требует доказательств, поскольку принято считать, что основная деятельность субъекта невозможна без наличия оборотных активов. Поэтому состав собственного капитала всегда предполагает формирование движимого и недвижимого имущества. Весь вопрос лишь в том, что отраслевые особенности оказывают различное влияние на соотношение указанных частей имущества.
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ АО «АГРОТОРГ»

2.1. Характеристика субъекта исследования

ООО "Агроторг" действует с 28 декабря 1998 г., ОГРН присвоен 10 декабря 2002 г. регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Санкт-Петербургу. Юридический адрес ООО "Агроторг" - 191025, город Санкт-Петербург, Невский проспект, 90/92.
Основным видом деятельности является «Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах», зарегистрированы 84 дополнительных вида деятельности. Организации ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "АГРОТОРГ" присвоены ИНН 7825706086, ОГРН 1027809237796, ОКПО 50018413.
Федеральная торговая сеть ООО «Агроторг» (Пятерочка) основана в 1998 году, а первый магазин торговой сети открылся в 1999 г. в Санкт-Петербурге.
В 2013 г. стартовал ребрендинг, а также произошла смена позиционирования и масштабная программа обновления торговой сети.
Количество универсамов, работающих под управлением компании, на 31.03.2017 г. составлял 9 002 магазина различных форматов, а чистая розничная выручка за 1 квартал 2017 г. составила 222 941 млн. руб.
Федеральная торговая сеть «Пятёрочка» находится в управлении компании X5 Retail Group, поэтому говоря о федеральной торговой сети «Пятерочка» нельзя обойти стороной ее управляющую компанию.
ООО «Агроторг» (Пятерочка) – это крупный и стабильный бизнес, возникший более 20-ти лет назад из предпринимательской инициативы построить в России компанию современной розничной торговли по аналогии с лучшими мировыми практиками.
ООО «Агроторг» (Пятерочка) – это бизнес, сохраняющий предпринимательский дух и роль драйвера отрасли. Это бизнес, построенный на принципах клиентоориентированности, создании ценности для покупателей, и, за счёт этого, ценности для акционеров, сотрудников и партнёров.

2.2. Анализ использования основных фондов
Проведем анализ состава и структуры основных средств в табл.2.2.

Из табл.2.2 можно сделать вывод, что основная доля внеоборотных активов принадлежит основным средствам их доля составляет 53,80% в 2020 году их доля выросла с 2018 года на 1,84%. Рост стоимости основных средств обусловлен приобретением нового имущества и списания устаревшего оборудования, которое не подлежит использованию. Финансовые вложения составили 44,59% в 2020 году и в динамике произошло сокращение их доли с 2018 года на 0,96%. Остальные компоненты внеоборотных активов в структуре не превышают доли более 3%. Такая структура обусловлена видом деятельности общества, для которого она типична.

Из приведенных данных в табл.2.3 можно сделать вывод, что рентабельность основных средств сократилась в связи с ростом среднегодовой стоимости и под воздействием потерь чистой прибыли в 2020 году в сравнении с данными 2018 года. Что касается фондоотдачи, то она выросла за исследуемый период, т.е. основные средства стали использоваться более эффективно в 2020 году чем в 2018, отдача выросла в связи с ростом выручки от продаж, при увеличении персонала и фондовооруженность выросла, что говорит о наращивании производственного потенциала. Снижение фондоемкости говорит обо оптимизации основных средств. Под воздействием снижения капиталоотдачи активной части основных средств происходит замедление оборачиваемости основных средств. За счет роста относительной экономии капитала, вложенного в основные средства производства, произошло увеличение эффективности их использования, что в конечном итоге является свидетельством правильного использования имущественного комплекса и наращивании производственного потенциала. Т.е. руководство компании прилагает все усилия для воспроизводства собственного состава основных фондов.

2.3 Анализ материальных ресурсов

Как видно из табл.2.4 в структуре оборотных активов основная доля принадлежит запасам, их доля составила 61,9% в 2020 году против доли 56,1% в 2018 году, в силу расширения географии сбыта данная статья выросла. Это повлияло на изменение структуры оборотных активов: сократилась доля денежных средств с 10,5% до 7,8%, при этом под воздействием роста дебиторской задолженности и изменения запасов произошло сокращение доли в расчетах с покупателями с 32,1% до 29,0%,. В целом структура оборотных активов приемлема.

По данным табл.2.5 можно констатировать ускорение оборачиваемости запасов с 106 до 96 дней, причем в 2019 году был достигнут рост оборачиваемости в размере 97 дней это лучший эффект за три года, и он произошел за счет оптимизации запасов.


По данным табл.2.6 можно сделать вывод, что материалоотдача снизилась, это говорит о не высокой эффективности использования сырья и материалов, этот факт подтвержден ростом материалоемкости. При этом произошло увеличение удельного веса материалов в составе затрат на себестоимость продаж, т.е. происходит их неэффективное использование. Темп роста объема себестоимости продаж (46,1%) гораздо меньшими темпами вырос в сравнении с темпом роста материальных затрат (53,5%) т.е. стоимость продаж выросла за счет удорожания стоимости товарно-материальных запасов, подлежащих продаже, это подтверждает ранее сделанные выводы об эффективном использовании товарно-материальных запасов в себестоимости продаж. А вот прибыль на один рубль материальных затрат была сокращена с 2018 года с 0,022 р. до 0,012 р., что говорит о достаточно высокой стоимости товарно-материальных запасов, подлежащих продаже в 2020 году (произошел рост цен в связи с инфляцией).
В целом можно констатировать некоторую потерю эффективности использование товарно-материальных запасов, подлежащих продаже, прирост их стоимости обусловлен как увеличением объемом продаж, так и ростом цен у поставщиков.



2.4. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

Проанализируем состав и структуру персонала в табл.2.7.

Численность персонала выросла с 103822 человек до 108202 за три года, в динамике произошел рост сотрудников торговли (2,2%), служащих (7,7%) и специалистов (2,1%) в связи с расширение географии продаж и ростом объемов выручки.

Структура персонала в основной массе представлена торговым персоналом, их удельный вес составляет 71– 72%, изменения незначительны, на втором месте находятся служащие (16,1-16,7%), прирост доли незначителен (0,5%), прирост 0,9% произошел и в численности специалистов, доля которых выросла в связи с увеличением в штате.
сотрудников чем в 2019 году (на 1637 чел.), а уволено наоборот больше (в 2019 году 156 чел., в 2020 году 173 чел.). численность работников, проработавших весь год сократилась на 0,3% и составила 109152 чел. в 2020 году. В целом прирост численности по состоянию на 01.01.2020 года составил 2,9%. Не смотря на то, что текучесть персонала выросла, в целом структура персонала удовлетворительная.



2.5. Анализ финансовых результатов компании


Выручка о продажи выросла на 43,8%, а маржинальная прибыль на 37,4% под воздействием оптимизации расходов на производство. Рост дохода, расходов привел к росту и прибыли от продаж почти на 14,2%. Т.е. результативность основной деятельности не так эффективна в 2020 году, как в 2019 году, где был достигнут рост прибыли на 21,6%. А вот прибыль от прочей деятельности, по данным отчета о финансовых результатах имела отрицательный результат, т.е. в 2018 и 2020 гг. был получен убыток, причем он вырос на 22,2% и 22,9% в 2019-2020 гг.. В основном произошли потери в составе прочих расходов в связи с отказом аренды помещений, принадлежащих компании в разных регионах. В совокупности произошла потеря прибыли до налогообложения на 18,8% в 2020 году, по чистой прибыли потери составили 19,0%. Т.е., не смотря на положительный финансовый результат наиболее эффективным оказалась деятельность в 2019 году.

Структура финансового результата неоднозначна, так как по итогам 2020 года маржинальная прибыль и прибыль от продаж уменьшились, так же, как и их доля в конечном финансовом результате. Убыточной оказалась инвестиционная деятельность, но несмотря на это финансовая деятельность и прочие доходы/ расходы позволили получить положительный финансовый результат на протяжении трех лет, при этом чистая прибыль уменьшилась, что говорит о потере финансовой стабильности.

В структуре финансовых результатов основная доля принадлежит прибыли от реализации (продажи товаров), причем в 2018 - 2020 гг. она составляла не более 5%, в динамике за три года прибыль по основной деятельности была увеличена, что привело к росту и эффективности продаж. Прибыль от инвестиционной деятельности в составе прибыли до налогообложения имеет отрицательные показатели в виде убытка в течении трех лет, что говорит о некотором дисбалансе по видам деятельности, и последние две имеют убыточное влияние на основной итог компании. Что касается финансовой деятельности, то она приносит ощутимый доход в течении исследуемого периода.






3. РАЗРАБОТКА МЕТОДОВ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «АГРОТОРГ»

С целью оптимизации запасов и повышении оборачиваемости кредиторской задолженности предложено следующее.
С целью оптимизации расчетов с поставщиками и подрядчиками по результатам проведенного анализа предлагаем для улучшения состояния расчетов контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности (ежемесячно отслеживать сроки платежей и составлять Справку на конец отчетного периода).

Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе. Реестр может оперативно выявлять тех должников, успешная работа с которыми может принести наибольший результат для предприятия, а также тех, с которыми должны устанавливаться особые отношения.
Для своевременного погашения задолженности с целью ускорения оборачиваемости расчетов с дебиторами и кредиторами с целью повышения финансовой устойчивости предлагаем:
Во -первых, использовать методы управления кредиторской задолженностью:
- внедрить систему АВС анализа по работе с поставщиками, так как для создания качественной цепочки розничной торговли требуется не только выбор и оценка поставщика, но и управление поставщиками.
Классификация поставщиков по методу АВС в ООО «Агроторг» будет действовать по такой схеме:
1. Подбирается информация о годовом обороте каждого поставщика.
2. Размеры оборотов записываются по убывающей последовательности.
3. Рассчитывается доля оборота каждого поставщика в процентах от общего оборота.
4. Находятся аккумулированные значения оборота поставщиков в процентах.
Рассмотрим данный метод на примере ООО «Агроторг». Предприятие работало с поставщиками, данные о годовом обороте с которыми приведены в табл. 3.2.

Проведенный АВС-анализ поставщиков ООО «Агроторг» показывает, что наибольший взнос в формирование общего объема (73,3%) делали всего 2 поставщика, которые и вошли в группу А. В группу В вошло три поставщика, на которых приходится 21,7% общего оборота. Остальные 5% оборота обеспечивали оставшиеся пять поставщиков – группа С.
Концепция усилий на А-поставщиках не должна означать, что В - или С - поставщики остаются совсем без внимания. Однако их экономическое влияние не будет настолько решающим, как для А-класса.
Во -вторых, необходимо поддержание рациональной структуры кредиторской задолженности.
Предлагаем следующую рациональную структуру обязательств перед кредиторами, - с преобладанием обязательств перед поставщиками товароматериальных ценностей, работ, услуг и покупателями по авансам, полученным в счет предстоящих поставок.
На практике предлагаем заключать большое количество договоров как с поставщиками, так и с покупателями. В этих договорах рекомендуем отражать различные коммерческие условия, о которых удалось договориться с контрагентами. Для расчета предельного размера отсрочки платежа, рекомендуем применять показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.














ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование позволило установить следующее.
От своевременности исследования финансового состояния предприятий зависит успех производственной, коммерческой и сбытовой деятельности. Оценка финансового состояния предприятий дает возможность количественно определить эффективность использования своих финансовых ресурсов. Конкретные показатели, методику, коэффициенты и для оценки финансового состояния каждое предприятие выбирает самостоятельно. Выявление резервов по повышению эффективности использования финансовых ресурсов и поиск путей улучшения финансового состояния – это одна из важнейших задач любого хозяйствующего субъекта.
По итогам проведенного анализа установлено, что основу деятельности ООО «Агроторг» составляют торговля через розничную сеть. Предприятие ведет прибыльную деятельность, при этом оно теряет свои прибыли за счет роста расходов в 2020 году, на то повлиял рост цен товаров у поставщиков и некоторая нестабильность в отрасли пол воздействием влияния пандемии коронавируса.