Дефекты налоговой системы России и способы их устранения

Так же как ранее нами были выделены основные признаки налоговой системы, выделим основные признаки налога:
 налог взимается государством и формирует специальные фонды удовлетворения общественных потребностей;
 налог взимается не произвольно, а на основании закона;
 налог – это сбор в денежной или натуральной форме;
 налог не является платой за какие – либо государственные услуги и не находится в индивидуально эквивалентной количественной связи с ними;
 налог – это обязательный сбор, который устанавливается государством в одностороннем порядке и при необходимости взимается принудительно.
Исходя из вышесказанного, определение налога может быть представлено следующим образом: налог – это безвозмездный сбор в денежной или натуральной форме, взимаемый государством, на основе обязательности и законности. В налоговой сфере учеными выделяются следующие основные характеристики налога:
Субъект налога – лицо, как юридическое, так и физическое, на которого возложена обязанность по уплате налога.
Объект налога – предметы или явления, которые подлежат обложению.
Облагаемая единица – определенная количественная мера объекта обложения.
Налоговая ставка – единица обложения, выраженная в абсолютных суммах или в процентах.
Налоговая база – качественная характеристика объекта обложения в облагаемых единицах [13, с. 90].
Налог может быть классифицирован по различным признакам, например по способу уплаты, по времени действия, по уровню компетенции, а так же широко применяется классификация налогов на прямые и косвенные. Следующий элемент налоговой системы – законы и подзаконные акты.
Налоговые законы в совокупности оформляют целостность налоговой системы. Ими регулируются все вопросы, связанные с применением норм налогового законодательства, регулируются установленные налоги, описываются способы и правила взимания налогов, устанавливают приемы налогового контроля, а так же регулируются права и обязанности плательщиков налогов и налоговых органов. Основная задача налогового законодательства – создать стабильно работающий и максимально «прозрачный» механизм взимания налогов.
Более того налоговые законы отражают ответственность за нарушения установленных норм и правил налогообложения. Налоговое законодательство является специфической частью всей правовой системы страны и применяется в системной связи с областями права. Поскольку налоги, как было определено ранее, являются безвозмездным платежом, т.е. платежом, не приносящим экономической выгоды, зачастую возникает необходимость контроля за соблюдением налогового законодательства, в частности контроля за полнотой, правильностью и своевременностью исчисления налогов. Для реализации этих задач был выделен третий элемент – налоговые органы [10, с. 50].
Налоговые органы, осуществляют контрольную функцию в рамках налогового законодательства. Они могут быть классифицированы в зависимости от уровня компетенции. Описав основные элементы налоговой системы, можно сделать следующий вывод: под оптимальной налоговой системой будем понимать научно обоснованный, устойчивый набор взаимосвязанных элементов, рассматриваемый, как целостный объект изучения.
Подытоживая вышесказанное можно выделить две ключевые предпосылки возникновения системы налогообложения. Во-первых, это разделение общества на неимущих и на собственников. Во-вторых, происходившее объединение собственников и формирование первых государственных образований с целью защиты их интересов, в том числе для усиления контроля за неимущими слоями.
Принципы налогообложения - единые правила и положения установленные для взимания налогов.
Адам Смит сформулировал первые четыре принципа. Немецкий экономист Адольф Вагнер расширил перечень принципов Смита, и изложил их в девяти основных правилах, объединенных в четыре группы. В дальнейшем, вплоть до XX века налоговая система совершенствовалась и формировалась.
Существующие на сегодняшний день правила различаются в разных странах, в зависимости от территориальной, экономической и политической систем.
Налоговая система Российской Федерации состоит из 3-х уровней и включает в себя:
Федеральные - это платежи, установленные Правительством РФ, которые неукоснительны к уплате на всей её территории. Ставка по ним неизменна.
Региональные - это обязательные платежи, устанавливаемые законами субъекта в соответствии с НК и зачисляемые в его бюджет. Власти субъекта имеют возможность изменять ставку в 10 раз как в наибольшую, так и в наименьшую сторону, но простор их действия ограничен кодексом. Так, транспортное средство мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. облагается ставкой 3,5 ₽ в расчёте за одну лошадиную силу, в Удмуртской Республике ставка повышена более чем в 5 раз и составляет 29 ₽ за лошадиную силу.
Местные - устанавливаются на основании правовых актов муниципалитета, и обязательны к уплате в соответствующей территории. Финансовые ресурсы целиком зачисляются в местный бюджет.
Список региональных и местных налогов является закрытым, полномочия на введение новых имеется у парламента РФ. Но властям предоставлено право изменять ставки, вводить необходимые льготы, определять срок уплаты.
Социально-экономическая сущность и назначение налогов можно раскрыть через их функции.
Фискальная функция - обеспечивает финансовое состояние деятельности публично-правовых образований, путём изъятия средств налогоплательщиков [8, с. 40].
Без них государство не сможет содержать армию, правоохранительные органы, финансировать научные исследования.
Регулирующая функция - позволяет государству распределять ранее собранные в бюджете финансы, путём изменения налоговой ставки, вводя льготы и штрафы. Так, освобождены от НДФЛ самозанятые лица, занимающиеся работой на дому, репетиторы, сиделки.
Контрольная функция - государство посредством налога контролирует финансовую деятельность организаций и граждан, проверяет источники доходов и направление расходов.