Методы анализа финансовых результатов коммерческой организации

Введение

В рыночной экономике вопросы о формировании и распределении прибыли всегда обсуждаемые и проблемные. Данная позиция обусловлена тем, что прибыль в условиях ограниченных ресурсов представляет собой важный критерий финансовой стабильности и инвестиционной привлекательности предприятия отражающейся в эффективности любой коммерческой организации.
Финансовый результат является заслугой предприятия. При этом прибыль - результат хорошего труда или внешнего объективного и субъективного фактора, а потеря - результат плохого труда или внешнего негативного фактора.
Прибыль – синтетический показатель оценки хозяйственной деятельности организации, она выражается денежной формой чистого вложенного капитала, который характеризует вознаграждение владельцу за экономическую деятельность.
Актуальность проблемы заключается в способности предприятия обеспечивать стабильную прибыль и, следовательно, собственный капитал зависит от того, насколько качественно аналитическое обоснование показателей является обоснованным.
Цель курсовой работы заключается в раскрытии анализа финансовых результатов деятельности коммерческой организации.
В соответствии с поставленной целью курсовой работы необходимо было решить следующую задачу:
- изучение понятия финансового результата организации и факторов, которые их определяют;
- провести анализ основных показателей финансового результата предприятия;
- проанализировать факторный анализ показателей прибыльности предприятия;
- рассчитать и оценить показатели эффективности деятельности предприятия.
Объект исследования – ООО «Строительная компания «Астрон», предмет исследования - финансовые показатели деятельности предприятия
На теоретической основе исследования были представлены труды российских и зарубежных ученых, экономистов по тематике исследования, а на информационной основе исследования был представлен годовой отчет анализируемого предприятия за 2019-2020 годы.
Курсовая работа была написана с помощью следующих методов исследования: анализа, оценки экономических факторов, сравнения изучаемых результатов.
Поставленные задачи и цели обусловлены структурой и логикой данной работы, в которой входят введение, две главы, заключение, список используемых источников и приложения.

Глава 1. Понятие и методы формирования показателей финансовых результатов

1.1. Понятие финансовых результатов организации и факторы их определяющие

В современной экономической науке термин "прибыль" и его содержание вызывают множество споров и разночтений.
Существующая в настоящее время возможность неоднозначной интерпретации определений видов прибыли порождает проблемные ситуации, связанные с оценкой и исследованием этой сложной экономической категории.
По мере развития экономической теории комплекс понятий и терминов, определяющих прибыль, претерпел значительные изменения от самого простого в качестве дохода от производства и реализации до понятия, характеризующего конечные финансовые результаты во всем многообразии коммерческой деятельности.
Прибыль формируется в процессе кругооборота и оборота средств в макроэкономике и характеризует прирост (увеличение) реального богатства государства в денежном выражении. Она на практике проявляется в форме увеличенного богатства отдельных предпринимателей. Поэтому прибыль всех предприятий в совокупности должна равняться сумме прироста богатства государства. Аналогично прибыль можно рассматривать в мировом пространстве.
Рассматривать прибыль только с позиций определения экономической категории и ее функций недостаточно.
Для более полной характеристики прибыли следует представить ее и как результативный, и как количественный показатели:
результативный - она отражает эффективность использования имеющихся ресурсов, результаты деятельности организации;
количественный - это разница между ценой и стоимостью товаров, между объемом продаж и себестоимостью.
С развитием рыночных отношений все чаще стали называть и другие источники ее формирования: инициатива предпринимателей; благоприятные обстоятельства; прибыль, признанная налоговыми органами, и так далее.
Существует несколько трактовок прибыли в зависимости от методов исчисления: бухгалтерская, экономическая и налоговая.
Бухгалтерская прибыль – прибыль от деятельности организации, рассчитанная по бухгалтерским документам без учета документально не зафиксированных издержек организации, в том числе упущенной выгоды.
Экономическая прибыль – разница между доходами и экономическими издержками, включающими наряду с общими издержками альтернативные (вмененные) издержки; исчисляется как разность между бухгалтерской и нормальной прибылью предпринимателя.
Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Доходы в зависимости от характера, условий получения и направлений деятельности организации подразделяются на доходы от обычных видов деятельности, операционные доходы и прочие доходы.
В доходы от обычных видов деятельности включаются: – выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ и оказанных услуг; – плата за временное пользование и владение активами организации, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности; за участие в уставных капиталах других организаций, когда это является предметом деятельности организации; – суммовые разницы и другие доходы.
Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
Расходы организации подразделяются на: расходы по обычным видам деятельности, операционные расходы и прочие расходы. Расходы по обычным видам деятельности включают: – расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и других материально-производственных запасов; – расходы материально-производственных запасов непосредственно для целей производства продукции, выполнения работ, оказания услуг; – расходы на оплату труда; – коммерческие расходы; – управленческие расходы и др.
При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.
Для целей формирования организацией финансового результата от обычных видов деятельности определяется себестоимость продукции, работ, услуг на базе расходов от обычной деятельности, которые группируются по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.
Основными факторами изменения доходов являются: приращение выручки от продаж продукции, работ, услуг; изменение структуры продаж в целях повышения спроса на них; положительные курсовые и суммовые разницы и др.
Основными факторами изменения расходов являются: увеличение объема продаж продукции, работ, услуг; увеличение материальных и трудовых затрат на производство продукции; необоснованный рост коммерческих и управленческих расходов и др.
Финансовый результат – обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования.
Финансовый результат (чистая прибыль) от деятельности формируется как разность между доходами и расходами от производственной, финансовой и инвестиционной деятельности.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Показатели рентабельности показывают эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат. Их экономический смысл - сколько получено прибыли на каждый рубль вложенных средств. И, поскольку это относительные показатели, они практически не подвержены влиянию инфляции. Предприятие считается рентабельным (прибыльным, доходным), если результаты от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения) и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.
Финансовые результаты в абсолютном выражении характеризуют эффективность хозяйственных процессов организации. В то же время они обеспечивают базу устойчивого положения хозяйствующего субъекта, экономических отношений с бизнес-партнерами, стратегии дальнейшего развития [10].
Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность финансовых и валютных биржах и так далее). За счет прибыли осуществляются финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников [11, с. 152].
Необходимо отметить, что для российских организаций, бухгалтерская отчетность которых предназначена в основном для налоговых органов, характерно занижение прибыли и активов.
Прежде чем анализировать прибыль по данным бухгалтерской отчетности необходимо убедиться в том, что сформированные в организации финансовые результаты не перемещены в аффилированные структуры.
Информация отчета о финансовых результатах организации искажается не только "переливом" финансовых результатов, но и наличием нерегистрируемого оборота, что занижает показатели прибыли и выручки организации.

1.2. Формирование финансовых результатов и показателей прибыли

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам финансовых результатов, финансовой отчетности форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках", а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.
В форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" имеется информация обо всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды в поквартальном, полугодовом, девятимесячном и годовом разрезах. Такой анализ позволяет каждому экономическому субъекту анализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами.


Глава 2. Методы оценки финансовых результатов организации

2.1. Факторный анализ показателей прибыли

Общество с органичной ответственностью «Строительная компания «Астрон» зарегистрирована по юридическому адресу 400066 Волгоградская область, город Волгоград, улица Комсомольская дом 6 помещение10-3.
Строительная компания «Астрон» одна из динамично развивающихся инжиниринговых компаний в России оказывающая полный комплекс услуг в области проектирования и строительства различных объектов «подключ» для предприятий металлургической машиностроительной электроэнергетической и других отраслей.
Компания имеет собственную производственную базу и строительную технику, что позволяет осуществлять деятельность по изготовлению металлоконструкций.
Высокий профессионализм сотрудников позволяют ООО «Астрон» возможность подходить индивидуально к каждому проекту заказчиков выполняя при этом как стандартные, так и эксклюзивные задачи по строительству реконструкции и модернизации производства.