Анализ движения денежных потоков предприятия и управление ими

Введение

Актуальность работы обусловлена тем, что информация о денежных потоках от финансовых операций, формируемая в бухгалтерском учете, обеспечивает основу для прогнозирования требований кредиторов и акционеров (участников) в отношении будущих денежных потоков организации, а также будущих потребностей организации в привлечении долгового и долевого финансирования.
Денежные потоки представляют собой реальный носитель информации финансового состояния организации, причем в большей мере это касается торговых организаций, поскольку практически весь капитал компании, выраженный в финансовых средствах, заключен в дебиторской и кредиторской задолженности.
Анализ денежных потоков по данным отчета о движении денежных средств позволяет оценить финансовую силу предприятия. Основным, используемым в ходе такого анализа показателем, является чистый приток (отток) денежных средств от операционной (текущей) деятельности. Он служит индикатором успешности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Результаты анализа используются для выявления резервов оптимизации денежных потоков предприятия и их планирования на предстоящий период. Говоря о денежных потоках как о показателе, отражающем реальное финансовое положение, следует заметить, что именно это свойство денежных потоков позволяет предприятию отслеживать действительный ее уровень платежеспособности (текущей платежеспособности).
Важным соотношением в анализе денежных потоков организации является соотношение между оборачиваемостью дебиторской и оборачиваемостью кредиторской задолженности. По сути, от этого соотношения и зависит способность компании отвечать по своим краткосрочным обязательствам.
Целью данной работы является формирование комплекса мероприятий по повышению эффективности управления денежными потоками предприятия на примере предприятия ООО «Лента».
Для реализации поставленной цели необходимо решить ряд задач:
‾ рассмотреть понятие, сущность и виды денежных потоков на предприятии;
‾ рассмотреть методы анализа движения денежных потоков;
‾ изучить организацию документооборота по учету денежных средств;
‾ рассмотреть отражение в бухгалтерском учете движение денежных средств;
‾ провести анализ денежных потоков;
‾ разработать мероприятий по оптимизации денежных потоков.
Предмет исследования - денежные средства предприятия.
Объектом исследования является ООО «Лента».
В ходе написания работы использованы следующие методы исследования: наблюдение, обобщение, описание, монографический, горизонтальный, вертикальный (структурный), статистический методы анализа.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили работы отечественных экономистов и материалы периодических изданий по исследуемым вопросам следующих авторов: С.А. Аббасов, Ю.А. Васильев, Р.Е. Грачева,Т.А. Журавлева В.И. Семенов и др., а так же рабочая документация исследуемой организации.
В первой главе рассмотрены теоретические и методические аспекты учета и анализа движения денежных средств предприятия. Вторая глава посвящена вопросам оценки действующей системы бухгалтерского учета денежных средств и анализу движения денежных средств на исследуемом предприятии. Так же внесены предложения, направленные на улучшение организации учета денежных средств предприятия и повышению финансовой устойчивости.
 
1. Теоретические основы анализа денежных потоков на предприятии

1.1 Экономическая сущность и характеристика денежных потоков предприятия

Управление финансами экономического субъекта – это управление денежными потоками на предприятии. [1]
Деятельность экономического субъекта, преследующего в качестве своей экономической цели извлечение прибыли, является важной предпосылкой возникновения денежного потока. Осуществление практически всех видов торговых операций предопределено движение денежных средств, которые являются исходящими и входящими потоками на предприятии (то есть либо поступлениями денежных средств, либо их уплатой). На рисунке 1 представлен в схематичном виде перечень основных свойств денежных потоков экономического субъекта.


Рисунок 1 – Экономическая сущность денежных средств [5]

В современных экономических учениях выделяют несколько разных подходов к определению денежного потока экономического субъекта. Проведенный анализ учебной и научной литературы таких источников в списке используемой литературы как с 5 по 11, 19 и 30 показали нам, что российские и зарубежные экономисты по разному объясняют понятие денежного потока. Выделанные нами понятия основных авторов представлены в таблице 1.

Таблица 1 -Анализ подходов к трактовке сущности денежных потоков экономического субъекта [Составлено автором]