Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческой организации

ВВЕДЕНИЕ


Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью комплексного анализа хозяйственной деятельности изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия и тактика его развития.
Цель выполнения курсовой работы - проведение комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности коммерческой организации.
Задачами курсовой работы являются:
- проведение анализа объема производства и эффективности использования ресурсов;
- анализ себестоимости продукции;
- анализ финансовых результатов и эффективности капитальных и финансовых вложений;
- анализ финансового состояния организации.
Объектом исследования в курсовой работе являются хозяйственные и финансовые процессы предприятия. Предметом анализа являются технико-экономические и финансовые показатели, характеризующие эффективность деятельности предприятия.
Теоретическую и информационную базу проводимого в работе исследования составили учебники и учебные пособия, монографии и научные публикации в области теории экономического анализа, управленческого учета и анализа, финансового менеджмента и комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности организации..
В работе были использованы горизонтальный, вертикальный, факторный и коэффициентный анализ.
Структурно курсовая работа состоит из введения, четырех разделов, в которых последовательно решены сформулированные задачи, списка использованных источников и приложения.
 
НАПРАВЛЕНИЕ 1 АНАЛИЗ И УПРАВЛЕНИЕ ОБЪЕМОМ ПРОИЗВОДСТВА И ПРОДАЖ. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕСУРСОВ

Задание 1. Дать оценку динамики объема производства и реализации продукции. Объяснить расхождения в темпах роста показателей.
Таблица 1.1
Анализ динамики объема производства и реализации продукции
Показатели Предыдущий год Отчетный год Изменение в сумме Индекс, в %
1. Объем продукции в трудовом измерителе (в нормо-часах) 616850 647698 30848 105,0
2. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода), тыс. руб. 256480 266925 10445 104,1
3. Выручка (нетто) от продаж в сопоставимых ценах (ценах базисного периода), тыс. руб. 256310 266165 9855 103,8

Объемы производства и реализации продукции в отчетном году увеличились.
Более высокий темп роста характерен для объема производства в трудовом измерителе, что характеризует прирост объемов производства в текущих ценах. Темп роста объема продукции в сопоставимых ценах составляет 104,1%, что ниже темпов роста объемов производства в трудовом измерителе, потому что частично объем продукции увеличился за счет роста цен на продукцию.
Темп роста объема реализации ниже темпов роста производства и составил 103,8%. Это свидетельствует об увеличении остатков готовой продукции на складах.

Задание 2. Определить выполнение плана по ассортименту продукции.
Таблица 1.2
Анализ выполнения плана по ассортименту продукции
Виды изделий Выпуск продукции в плановых ценах, тыс. руб. Засчитывается в выполнение плана, тыс. руб. Выполнение плана по ассортименту, %
по плану фактически
№1 56120 56445 56120 100,0
№2 79900 78400 78400 98,1
№3 150580 152145 150580 100,0
Итого 286600 286990 285100 99,3

Выполнение плана по ассортименту по методу среднего процента составляет 99,3%. То есть можно сделать вывод, что план по ассортименту продукции предприятием не выполнен.

Задание 3. Определить влияние на выполнение плана по реализации продукции следующих факторов: выполнения плана по объему выпуска продукции; отклонений от плана по остаткам готовой продукции на складе.
Для расчета объема продукции воспользуемся балансовой моделью:
РП = ОП + Он.г – Ок.г
Отсюда ОП = РП – Он.г + Ок.г.
Таблица 1.3
Анализ выполнения плана по реализации продукции по факторам
(тыс. руб.)
Показатели По плану Фактически Влияние на реализацию продукции
в сумме в %
Остатки готовой продукции на складе в плановых ценах:
на начало года
на конец года 8100
18180 8100
18130 +50 11,4
Объем продукции в плановых ценах 286600 286990 +390 88,6
Выручка (нетто) от продаж (реализация продукции) в плановых ценах 276520 276960 +440 100,0

ОПпл = 276520 – 8100 + 18180 = 286600 тыс. руб.
ОПф = 276960 – 8100 + 18130 = 286990 тыс. руб.
Объем реализации продукции увеличился относительно планируемого уровня на 440 тыс. руб., в том числе за счет роста объема производства на 88,6% или на 390 тыс. руб. и за счет сокращения остатков готовой продукции на конец года на 11,4% или на 50 тыс. руб.

Задание 4. Рассчитать коэффициенты ввода, обновления, выбытия, изношенности основных средств, фондовооруженности труда рабочих. Оценить ситуацию.
Таблица 1.4
Анализ движения и состояния основных средств
Показатели На начало года На конец года Изменение
Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб. 316750 376995 60245
Поступило (введено) основных средств за год, тыс. руб. х х 69800
В том числе поступило новых основных средств, тыс. руб. х х 68000
Выбыло основных средств, тыс. руб. х х 9555
Накопленная амортизация (износ) основных средств, тыс. руб. 120582 130783 10201
Явочная численность рабочих в наибольшей смене, чел. 250 256 6
Коэффициент ввода основных средств, % х 18,5 х
Коэффициент обновления основных средств, % х 18,0 х
Коэффициент выбытия основных средств, % х 3,0 х
Коэффициент изношенности основных средств, % 38,1 34,7 -3,4
Коэффициент фондовооруженности труда рабочих, тыс. руб./чел. 1267 1473 206

Коэффициент ввода основных средств:
Квв = (ОСвв / ОСк)´100 % = 69800/376995*100% = 18,5%
Коэффициент обновления основных средств:
Кобн = (ОСнов / ОСк)´100 % = 68000/376995*100% = 18,0%
Коэффициент выбытия основных средств:
Кв = (ОСв / ОСн)*100 % = 9555/316750*100% = 3,0%
где ОСвв — стоимость введенных основных средств, руб.;
ОСвв — стоимость поступивших новых основных средств, руб.;
ОСв — стоимость выбывших основных средств, руб.;
ОСн — первоначальная стоимость основных средств на начало года, руб.
ОСк — первоначальная стоимость основных средств на конец года, руб.
Коэффициент износа основных средств:
Ки = (∑А / Осп)*100%,
где ∑А — суммарная начисленная амортизация основных средств на начало или конец года, руб.;
ОСп — первоначальная стоимость основных средств соответственно на начало или конец года, руб.
Ки(начало) = 120582 / 316750*100% = 38,1%
Ки(конец) = 130783 / 376995*100% = 34,7%
Коэффициент фондовооруженности труда рабочих:
ФВ = (ОСп / Чя,
где Чя - явочная численность рабочих в наибольшей смене, чел.
ФВ(начало) = 316750 / 250 = 1267 тыс. руб./чел.
ФВ(конец) = 376995 / 256 = 1473 тыс. руб./чел.
На предприятии обновление основных фондов имеет достаточно высокий уровень, что привело к сокращению коэффициента изношенности основных средств на 3,4%. Уровень изношенности основных средств составляет на конец года 34,7%.
Фондовооруженность труда увеличилась на 206 тыс. руб. и составила 1473 тыс. руб./чел., что свидетельствует о росте оснащенности рабочих средствами производства и должно привести к росту производительности труда и объемов производства.

Задание 5. Определить динамику обобщающих показателей эффективности использования основных средств. Оценить ситуацию.
Таблица 1.5
Анализ эффективности использования основных средств
Показатели За предыдущий год За отчетный год Изменение
Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода), тыс. руб. 256480 266925 10445
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 164165 221190 57025
Фондоотдача, руб./руб. 1,56 1,21 -0,35
Фондоемкость, руб. 0,64 0,83 0,19

ФО = ОП/ОФ
ФО0 = 256480/164165 = 1,56 руб./руб.
ФО1 = 266925/221190 = 1,21 руб./руб.
ФЕ = ОФ/ОП
ФЕ0 = 164165 / 256480 = 0,64 руб.
ФЕ1 = 221190 / 266925 = 0,83 руб.
Эффективность использования основных фондов снизилась, т.к. фондоотдача сократилась на 0,35 руб./руб., а фондоемкость производства выросла на 0,19 руб. Это является результатом увеличения среднегодовой стоимости основных средств более высокими темпами.
Необходимо все новые основные средства устанавливать своевременно в соответствии с планом, чтобы эффективность их использования не снижалась.

Задание 6. Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объема продукции следующих факторов: изменения среднегодовой стоимости основных средств; изменения их фондоотдачи. Расчет выполнить способом абсолютных отклонений. Определить долю влияния экстенсивного и интенсивного фактора на результативный показатель.
Будем использовать двухфакторную мультипликативную модель и данные из таблицы 1.5.
ОП = ОФ*ФО
ΔОП(ОФ) = ΔОФ*ФО0 = 57025*1,56 = 87860 тыс. руб.
ΔОП(ФО) = ОФ1*ΔФО = 221190*(-0,35) = -77415 тыс. руб.
ΔОП = 87860 – 77415 = 10445 тыс. руб.
Объем продукции увеличился на 10445 тыс. руб. и составил 266925 тыс. руб. в отчетном году.
Определим долю влияния экстенсивного фактора, т.е. изменения стоимости основных средств:
ΔОП(ОФ)% = 87860/10445*100=841,2%.
Определим долю влияния интенсивного фактора на изменение объема продукции:
ΔОП(ФО)% = (-77415)/10445*100=-741,2%.
Прирост объема продукции вызван исключительно ростом среднегодовой стоимости основных средств. Доля влияния данного фактора составляет 100%. Снижение фондоотдачи привело к сокращению объема продукции на 77415 тыс. руб.

Задание 7. Рассчитать и дать оценку влияния на изменение фондоотдачи следующих факторов: изменения удельного веса машин и оборудования в общей стоимости основных средств; изменения фондоотдачи машин и оборудования (машиноотдачи). Расчет влияния отдельных факторов привести после таблицы. Расчет выполнить способом относительных разниц.
Будем использовать двухфакторную мультипликативную модель:
ФО = УВм * ФОм
ΔФО(УВм) = ФО0*Δ%УВм/100 = 1,56*14,3/100 = 0,22 руб./руб.
ΔФО(ФОм) = (ФО0+ΔФО(УВм))*Δ%ФОм/100 = (1,56+0,22)*(-31,9/100) = -0,57 руб./руб.
ΔФО = 0,22 – 0,57 = -0,35 руб./руб.
Таблица 1.6
Исходные данные для анализа фондоотдачи по факторам
Показатели За предыдущий год За отчетный год Изменение, +/- Темп прироста, %
Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода), тыс. руб. 256480 266925 10445 4,1
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 164165 221190 57025 34,7
Среднегодовая стоимость машин и оборудования, тыс. руб. 91930 140535 48605 52,9
Удельный вес машин и оборудования в общей стоимости основных средств, доли 0,56 0,64 0,08 14,3
Фондоотдача машин и оборудования (машиноотдача), руб./руб. 2,79 1,90 -0,89 -31,9
Фондоотдача, руб./руб. 1,56 1,21 -0,35 -22,4

Фондоотдача основных средств сократилась на 0,35 руб./руб. Отрицательное влияние на изменение фондоотдачи оказало снижение машиноотдачи. Изменение структуры основных средств и увеличение удельного веса машин и оборудования в общей стоимости основных средств позволили увеличить фондоотдачу на 0,22 руб./руб.
На предприятии необходимо увеличивать производительность оборудования. Это можно сделать за счет увеличения сменности работы оборудования и сокращения времени нахождения оборудования в ремонте.

Задание 8. Рассчитать динамику показателей эффективности использования трудовых ресурсов. Оценить ситуацию.
Таблица 1.7
Анализ эффективности трудовых ресурсов
Показатели За предыдущий год За отчетный год Изменение Индекс
Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода), тыс. руб. 256480 266925 10445 1,04
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (ППП), чел. 402 410 8 1,02
Среднегодовая выработка продукции на 1 работника ППП, тыс. руб./чел. 638 651 13 1,02
Относительная экономия численности работников ППП, чел. -8

Определим относительную экономию численности работников ППП:
410 – 402*1,04 = 410 – 418 = -8 чел.
Таким образом, для получения большего объема продукции необходимо увеличение численности персонала на 16 человек, фактический прирост численности ППП составил 8 человек, поэтому относительная экономия работников ППП составила 8 человек.
В результате роста объема продукции на 4% и численности работников на 2% среднегодовая выработка увеличилась на 2% или на 13 тыс. руб./чел. и составила в отчетном году 651 тыс. руб./чел.

Задание 9. Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объема продукции следующих факторов: изменения среднесписочной численности работников ППП; изменения среднегодовой выработки продукции на 1 работника ППП. Расчет произвести способом цепных подстановок. Определить долю влияния экстенсивного и интенсивного фактора на результативный показатель.
Будем использовать двухфакторную мультипликативную модель следующего вида:
ОП = Чппп * ПТ
Для использования способа цепных подстановок необходимо рассчитать условный уровень объема производства:
ОПусл = Чппп1 * ПТ0 = 410*638 = 261580 тыс. руб.
ΔОП(Чппп) = ОПусл – Оппл = 261580 – 256480 = 5100 тыс. руб.
ΔОП(ПТ) = ОПф – Опусл = 266925 – 261580 = 5345 тыс. руб.
ΔОП = 5100 + 5345 = 10445 тыс. руб.
Влияние интенсивного фактора (среднегодовой выработки одного работника) является более значительным, за счет роста выработки объем продукции увеличился на 5345 тыс. руб. или на 51% (5345/10455*100%). За счет влияния экстенсивного фактора (роста численности ППП) объем производства продукции увеличился на 5100 тыс. руб. или на 49% (5100/10455*100%).

Задание 10. Рассчитать влияние на изменение среднегодовой выработки продукции на 1 работника ППП следующих факторов: изменения удельного веса рабочих в численности ППП; среднего числа дней, отработанных 1 рабочим за год; средней продолжительности рабочего дня; среднечасовой выработки продукции на 1 рабочего. Расчеты влияния факторов привести после таблицы. Расчет произвести способом абсолютных отклонений. Определить долю влияния экстенсивного и интенсивного фактора на результативный показатель.