Способ цепных подстановок при оценке влияния факторов в детерминированном анализе

Полное наименование предприятия – Публичное акционерное общество «Агрегат».
Сокращённое наименование предприятия – ПАО «Агрегат».
Юридический адрес предприятия: 456020, Челябинская область, Ашинский район, город Сим, улица Пушкина, 1.
Цель создания прел предприятия – извлечение прибыли.
Основной вид деятельности ПАО «Агрегат» по ОКВЭД: 30.30.1 – производство силовых установок и двигателей для летательных аппаратов, включая космические наземных тренажеров для летного состава их частей.
Учредительным документом ПАО «Агрегат» является Устав, утвержденный Общим собранием акционеров.
Публичное акционерное общество «Агрегат» являясь юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.
Основано ПАО «Агрегат» 12 января 1993 г. и является одним из ведущих в отрасли авиастроения, которое производит наибольший ассортимент деталей, узлов и агрегатов для многих видов летательных аппаратов. Также предприятие имеет высокий уровень развития современных технологий.
Основное направления деятельности завода – производство агрегатов гидравлических и пневматических систем, которые используются в большинстве летательных аппаратов, выпускаемых в РФ.
Еще одним направлением является производство аварийно-спасательного инструмента, который применяется в структурах МЧС, МВД, ЖКХ и прочих областях жизнеобеспечения.
ПАО «Агрегат» также осуществляет спонсорскую деятельность для учебных, медицинских и культурным учреждениям, а также ветеранам труда и войны.
Тип организационной структуры управления ПАО «Агрегат» - линейно-функциональная.
Она предусматривает такое разделение управленческого труда, при котором линейные руководители осуществляют непосредственное руководство, а функциональные подразделения, подчиненные линейному руководителю, занимаются консультированием, подготовкой решений, программ и планов в рамках своих функциональных направлений.
Основные показатели экономической деятельности ПАО «Агрегат» представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Показатели экономической деятельности ПАО «Агрегат» за 2018 – 2020 гг.
Показатели 2018 г. 2019 г. 2020 г. Отклонение 2020 к 2018
абсолют. относит., %
Выручка, тыс. руб. 3818326 3117055 3742261 -76065 98,01
Себестоимость, тыс. руб. 2514306 1919124 2364130 -150176 94,03
Среднесписочная численность, чел. 2465 2342 2395 -70 97,16
Фонд оплаты труда, тыс. руб. 1308639 1286870 1277016 -31623 97,58
Среднемесячная заработная плата, руб. 44241 45790 44433 192 100,43
Среднегодовая выработка на 1 работающего, тыс. руб. 1549,02 1330,94 1562,53 13,51 100,87
Материалоотдача, тыс. руб. 3,66 3,86 3,88 0,22 106,01
Фондоотдача, тыс. руб. 1,57 1,32 1,87 0,3 119,11
Коэффициент оборачиваемости активов 0,94 0,22 0,86 -0,08 91,49
Коэффициент текущей ликвидности 1,37 1,56 2,57 1,2 187,59
Коэффициент автономии 0,61 0,63 0,69 0,08 113,11
Рентабельность продаж, % 17 18 21 4 123,53
Рентабельность активов, % 10 8 9 -1 90
Прибыль от продаж, тыс. руб. 661726 568422 788459 126733 119,15

По данным таблицы 1 видно, что в 2020 году произошло снижение выручки относительно 2018 года на 76065 тыс. руб. или на 1,99%, при этом и снизилась себестоимость продаж на 150176 тыс. руб. или на 5,97%.
Среднесписочная численность также снизилась в 2020 году по сравнению с 2018 годом на 70 человек и соответственно, фонд оплаты труды снизился на 2,84%. При этом среднемесячная заработная плата выросла на 13,51 тыс. руб. или на 0,43%.
Среднегодовая выработка на одного работающего выросла на 0,87%, что говорит о повышении эффективности использования труда.
В 2020 году по сравнению с 2018 годом выросла на 0,22 тыс. руб. или на 6,01% и это свидетельствует об эффективном использовании сырья, материалов и материальных ресурсов.
Фондоотдача в 2020 году по сравнению с 2018 годом выросла на 19,11% и это является положительной тенденцией.
Снижение коэффициента оборачиваемости в 2020 году говорит о снижении эффективности использования ПАО «Агрегат» имеющихся ресурсов.
Поскольку коэффициент текущей ликвидности составляет 2,57 при норме от 1 до 2,5, то можно говорить о том, что предприятие может погасить все свои текущие обязательства за счет имеющихся оборотных средств.
Коэффициент автономии должен быть выше или равен 0,5. Для ПАО «Агрегат» доля собственных средств в общей сумме источников финансирования в 2020 году составила 69%, что говорит о независимости предприятия от внешних источников финансирования.
Рентабельность продаж в 2020 году по сравнению с 2018 годом выросла. Следовательно ПАО «Агрегат» в 2020 году получило 21 коп. на 1 руб. выручки от реализации продукции.
Рентабельность активов показывает, что 1 руб. активов ПАО «Агрегат» принес прибыль в размере 9 копеек. С 2018 года происходит снижение рентабельности активов, что говорит о недостаточной эффективности использования активов предприятия.
Об улучшении финансового положения ПАО «Агрегат» свидетельствует также рост прибыли за рассматриваемый период на 19,15%.
Таким образом, можно говорить о том, что ПАО «Агрегат» обладает финансовой устойчивостью.
2. АНАЛИЗ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ ПАО «АГРЕГАТ»

Рассмотрим структуру численности ПАО «Агрегат» по категориям работающих в таблице 2.

Таблица 2 – Структура численности ПАО «Агрегат» по категориям работающих за 2018 – 2020 гг.
Категория работающих Среднесписочная численность по годам Отклонение 2020 к 2018
2018 2019 2020 кол-во %
Всего ППП 2434 2312 2365 -69 97,17
а) рабочие, в т.ч.: 1748 1639 1688 -60 96,57
- производственные 1149 1079 1105 -44 96,17
- контролеры 137 122 129 -8 94,16
- вспомогательные 425 414 421 -4 99,06
- ученики 37 24 33 -4 89,19
б) руководители 305 302 306 1 100,33
в) специалисты 367 357 357 -10 97,28
г) исполнители 14 14 14 0 100
Цех №80 31 30 30 -1 96,77
Всего по ПАО "Агрегат" 2465 2342 2395 -70 97,16

Из представленных данных в таблице 2 видно, что в 2020 году произошло уменьшение численности персонала практически по всем категориям. По всему предприятие сокращение составило 70 человек или 2,84%. На данном предприятие уменьшение персонала можно оценивать как положительный фактор, поскольку это произошло вероятнее всего за счет повышения уровня механизации труда.
В таблице 3 проанализируем использование рабочего времени ПАО «Агрегат» на основании баланса рабочего времени.






Таблица 3 – Использование рабочего времени в ПАО «Агрегат» в 2018 – 2020 гг.
Показатель 2018 год 2019 год 2020 год Отклонение 2020 к 2018
абсол. %
Объем продаж, тыс. руб. 3818326 3117055 3742261 -76065 98,01
Среднегодовая численность рабочих, чел. 2465 2342 2395 -70 97,16
Число отработанных чел.-дн., тыс.чел.-дн. 274,1 274,4 272,2 -1,9 99,31
Число отработанных чел.-ч., тыс. чел.-ч. 1970 1970 1979 9 100,46
Среднее число дней, отработанных каждым рабочим 111,2 117,16 113,65 2,45 102,2
Дневная выработка 1 рабочего, руб. 13930,41 11359,5 13748,2 -182,21 98,69
Часовая выработка 1 рабочего, руб. 1938,24 1582,26 1890,99 -47,25 97,56
Продолжительность рабочего дня, час 7,2 7,2 7,3 0,1 101,39
Отработано одним рабочим за год, час 4856050 4613740 4739705 -116345 97,6

По данным таблицы 3 можно определить и недостатки, и преимущества в использовании рабочего времени ПАО «Агрегат» в 2020 году по сравнению с 2018 годом, а именно:
1) среднее число дней, проработанных одним рабочим, вырос на 2, 45 дня или на 2,2%;
2) продолжительность рабочего дня увеличилась на 0,1 часа или на 1,39%;
3) один рабочий за год проработал на 116345 часов или на 2,3% меньше, что оказало отрицательное влияние на объем продаж;
4) задания по среднедневной и среднечасовой выработке недовыполнены на 1,31% и 2,44% соответственно, за счет чего снизился объем продаж;
5) по сравнению с 2018 годом в 2020 году один рабочий работал больше на 2,45 дня или на 2,2%. Продолжительность рабочего дня увеличилась, что говорит о том, что на предприятии уделяется недостаточное внимание по улучшению использования рабочего времени.
В таблице 4 проанализируем производительность труда и трудоемкость продукции.



Таблица 4 – Производительность труда и трудоемкость продукции ПАО «Агрегат» за 2018 – 2020 гг.
Показатель 2018 год 2019 год 2020 год Отклонение 2020 к 2018
абсол. %
Выпуск продукции, тыс. руб. 3818326 3117055 3742261 -76065 98,01
Среднесписочная численность работников ППП, чел. 2434 2312 2365 -69 97,17
в т.ч. рабочих 1748 1639 1688 -60 96,57
Среднегодовая выработка на 1 работника ППП, тыс. руб. 1568,75 1348,21 1582,35 13,6 100,87
Среднегодовая выработка на 1 рабочего, тыс. руб. 2184,4 1901,8 2216,98 32,58 101,49
Отработано всеми рабочими чел.-ч., тыс. чел.-ч. 4856050 4613740 4739705 -116345 97,6
Удельная трудоемкость на 1 руб., час. 1,272 1,48 1,267 -0,005 99,61
Среднечасовая выработка, руб. 1938,24 1582,26 1890,99 -47,25 97,56

Из приведенных расчетов в таблице 4 следует, что объем производства в 2020 году по сравнению