Управление прибылью предприятия

Себестоимость проданной продукции (Cost of goods sold) представляет собой стоимостную оценку расхода или оплаты ресурсов, использованных или привлеченных предприятием для производства проданного объема гото-вой продукции. Себестоимость проданной продукции отличается от себе-стоимости произведенной продукции на величину изменения запасов готовой продукции за отчетный период.
Себестоимость произведенной продукции (Cost of goods manufactured) - стоимостная оценка расхода или оплаты ресурсов, использованных или привлеченных предприятием для производства готовой продукции.
Себестоимость важное понятие для расчета прибыли отчетного перио-да. Она складывается из трех видов затрат:
1. затраты сырья и материалов;
2. затраты труда;
3. накладные производственные расходы;
Все они непосредственно связаны с производством продукции и без любого из них невозможно осуществлять производство. Часть произведен-ной готовой продукции в течение отчетного периода продается, а оставшаяся часть остается для реализации в следующем периоде. Именно этим и объяс-няется различие между себестоимостью произведенной и проданной продук-ции. Следует напомнить, что величина себестоимости также варьируется в зависимости от метода учета сырья и материалов, отпускаемых в производ-ство.

1.3 Операционный анализ как основа управления прибылью предприятия
Операционный анализ – это анализ результатов деятельности предпри-ятия на основе соотношения объемов производства, прибыли и затрат, поз-воляющий определить взаимосвязи между издержками и доходами при раз-ных объемах производства. Эффективность операционного анализа опреде-ляется тем, что он сводит воедино маркетинговые исследования, учет затрат, финансовый анализ и производственное планирование.
Операционный анализ помогает определить наиболее выгодную ком-бинацию соотношения между переменными затратами на единицу продук-ции, постоянными издержками, ценой и объемом производства.
Главная роль в выборе стратегии поведения предприятия принадлежит показателю маржинального дохода. Ключевыми элементами операционного анализа выступают расчеты точки безубыточности, порога рентабельности, запаса прочности и операционного рычага.
С помощью операционного анализа определяются резервы, обеспечи-вается объективная оценка состояния резервов производства и степени их ис-пользования, очевидный реальный дефицит или убыток ресурсов, объектив-ная потребность в их увеличении или прирост производства на имеющихся ресурсах. На базе операционного анализа разрабатываются пути мобилиза-ции резервов, возможности их ресурсного и финансового обеспечения. Опе-рационный анализ использует весь комплекс экономической информации, носит внутренний и оперативный характер, поэтому имеет возможность ре-ально оценить состояние дел в организации, исследовать структуру себесто-имости выпущенной и реализованной продукции и отдельных ее видов, со-став коммерческих и управленческих расходов, позволяет с особой тщатель-ностью изучить характер ответственности должностных лиц за полученные отклонения. [16]
Наиболее часто используемые финансовые показатели для проведения операционного анализа приведены в таблице 1.
Таблица 1
Основные показатели для проведения операционного анализа
Показатель Формула расчета Пояснение
Валовая маржа ВM = Вр – Пер.З.,
где Вр – выручка от реализа-ции;
Пер.З. – переменные затраты Показывает разницу между общей выручкой от реализа-ции продукции и переменны-ми затратами предприятия
Прибыль П = ВМ – Пост. З.
где ВМ - валовая маржа;
Пост. З. – постоянные затра-ты Демонстрирует сумму, оставшуюся после вычитания из выручки постоянных и пе-ременных затрат предприятия
Коэффициент валовой маржи
(Квм)
Показывает, какую прибыль получает предприятие с одно-го рубля выручки
Точка безубыточности (порог рентабельности) (Прент)

Такая выручка (либо количе-ство продукции), которая обеспечивает полное покры-тие всех переменных и услов-но-постоянных затрат при ну-левой прибыли. Любое изме-нение выручки в этой точке приводит к возникновению прибыли или убытка
Запас финансовой прочности
(ЗФП) ЗФП = Вр – Прент Показывает превышение фак-тической выручки от реализа-ции над порогом рентабельно-сти
Сила воздействия операцион-ного рычага
(СВОР)

СВОР = ВМ /П ,
где СВОР - сила воздействия операционного рычага
Показывает, во сколько раз изменится прибыль при изменении выручки от реали-зации на один процент и опре-деляется как отношение вало-вой маржи к прибыли. Други-ми словами, сила воздействия операционного рычага отра-жает чувствительность мар-жинального дохода и, соот-ветственно, величины прибы-ли к изменению физического объема реализованной про-дукции




2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ПАО НК «РуссНефть» за 2014-2016 гг.
2.1 Основные технико-экономические показатели ПАО НК «РуссНефть»
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ПАО НК «РуссНефть» за 2014-2016 гг. (см. табл. 2)
Таблица 2
Основные экономические показатели деятельности предприятия по данным 2014-2016 г., тыс. руб.
Показатели 2014 2015 2016 Абсолютное измене-ние, тыс.руб. (+,-) Изменение, % (темп роста)
2015г. к 2014г. 2016г.
к 2015г. 2016г. к 2014г. 2015г. к 2014г. 2016г. к 2015г. 2016г. к 2014г.
1 2 3 4 5 7 6 8 9 10
Выручка от продажи товаров и услуг в фактических ценах (без НДС и акциза) 103 361 58 578 63 911 -44 783 5 333 -39 450 56,7 109,1 61,8
Себестоимость реа-лизованной продук-ции 103 573 49 639 46 599 -53 934 -3 040 -56 974 47,9 93,9 45,0
Валовая прибыль -212 8 939 17 312 9 151 8 373 17 524 -4216,5 193,7 -8166,0
Прибыль от продаж -212 3 496 1 937 3 708 -1 559 2 149 -1649,1 55,4 -913,7
Чистая прибыль 255 1 650 1 199 1 395 -451 944 646,6 72,7 469,8
Чистая прибыль на 1рубль продаж, коп 0,002 0,028 0,019 0,026 -0,009 0,016 1140,8 66,6 759,8
Среднесписочная численность работ-ников, чел. 85 64 59 -21 -5 -26 75,3 92,2 69,4
Годовой фонд опла-ты труда 10 941 7 998 7 147 -2 943 -851 -3 795 73,1 89,4 65,3
Среднемесячная за-работная плата 10 727 10 414 10 094 -313 -320 -633 97,1 96,9 94,1
Производительность труда 1 216 915 1 083 -301 168 -133 75,3 118,4 89,1
Затраты на 1 руб. товарной продук-ции, коп. 100,21 84,74 72,91 -15,47 -11,83 -27,29 84,6 86,0 72,8
Среднегодовая сто-имость основных 850 850 850 0 0 0 100,0 100,0 100,0
средств
Фондоотдача 121,60 68,92 75,19 -52,69 6,27 -46,41 56,7 109,1 61,8
Фондоемкость 0,008 0,015 0,013 0,006 -0,001 0,005 176,5 91,7 161,7
Фондовооружен-ность 10,00 13,28 14,41 3,28 1,13 4,41 132,8 108,5 144,1

Как показывают данные таблицы 2, выручка предприятия в 2015 году уменьшилась на 44783 тыс. руб. (на 43,3%) и составила 58578 тыс. руб. В 2016 году выручка выросла по сравнению с 2015 годом на 5333 тыс. руб. (на 9,1%) и составила 63911 тыс. руб. В целом с 2014 по 2016 года выручка уменьшалась на 39450 тыс. руб. или на 38,2%. Основной причиной роста выручки является сокращение объема заказов.
Себестоимость реализованной продукции в 2015 году сократилась на 53934 тыс. руб. (на 52,1%) и составила 49639 тыс. руб. В 2016 году себестоимость сократилась по сравнению с 2015 годом на 3040 тыс. руб. (на 6,6%) и составила 46599 тыс. руб. В целом с 2014 по 2016 года себестоимость продукции сократилась на 56974 тыс. руб. или на 55,0%.
Прибыль от продаж в 2015 году увеличилась на 3708 тыс. руб. и составила 3496 тыс. руб. В 2016 году валовая прибыль сократилась по сравнению с 2015 годом на 1559 тыс. руб. (на 44,6%) и составила 1937 тыс. руб. В целом с 2014 по 2016 года валовая прибыль выросла на 2149 тыс. руб. Основной причиной тому сокращение себестоимости. Чистая прибыль в 2015 году увеличилась на 1395 тыс. руб. и составила -1650 тыс. руб. В 2016 году чистая прибыль сократилась по сравнению с 2015 годом на 451 тыс. руб. и составила 1199 тыс. руб. В целом с 2014 по 2016 года чистая прибыль выросла на 944 тыс. руб.
Данные о чистой прибыли на 1 руб. продаж говорят о том, что предприятие находится на уровне самоокупаемости, но уровень самоокупаемости снизился. Среднесписочная численность работников за три года сократилась на 26 чел.
Годовой фонд оплаты труда работников в 2015 году сократилась на 2943 тыс. руб. (на 26,9%) и составил 7998 тыс. руб. В 2016 году ФОТ сократился по сравнению с 2015 годом еще на 851 тыс. руб. (на 7,8%) и составил 7147 тыс. руб. В целом с 2014 по 2016 года фонд оплаты труда уменьшился на 3795 тыс. руб. или на 34,7%. В основном это связано с сокращением численности и